企業(yè)資金活動內(nèi)部控制風(fēng)險與措施淺析

潘祖怡

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，財政部于2008年頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指導(dǎo)企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制。我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過近幾年的高速發(fā)展，目前已經(jīng)進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)中。如何在這種經(jīng)濟(jì)形勢下保持較強(qiáng)的市場競爭力，做好資金風(fēng)險防控，是每個國際貿(mào)易企業(yè)所需要解決的重點問題。資金內(nèi)控管理應(yīng)遵循全面性、有效性、審慎性、制衡性和適應(yīng)性原則。即資金內(nèi)控管理應(yīng)以風(fēng)險控制為核心，以審慎經(jīng)營、防范和化解風(fēng)險為出發(fā)點，滲透到資金活動的全過程和各操作環(huán)節(jié)，權(quán)責(zé)分明，相互牽制。

1 加強(qiáng)企業(yè)資金活動管控的意義

一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程均受資金活動的影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展與資金活動密不可分，經(jīng)營結(jié)果的體現(xiàn)需要通過經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等指標(biāo)形式的資金活動得以體現(xiàn)；同時，由于不確定的影響因素較多，資金活動的內(nèi)控管理通常是企業(yè)內(nèi)控管理的一個薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)企業(yè)資金活動的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動的定位、對所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等環(huán)境做出清晰的判斷，資金活動內(nèi)部控制失效，輕則帶來巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)資金活動管控，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。

二是企業(yè)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展需要加強(qiáng)對企業(yè)資金活動的管控。企業(yè)防范資金活動風(fēng)險、維護(hù)資金安全是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必備條件。資金活動貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)節(jié)任何一個流程節(jié)點出現(xiàn)差錯，都可能危及企業(yè)的資金安全、導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生資金損失。加強(qiáng)企業(yè)資金活動管控，在及時發(fā)現(xiàn)問題、防范并化解有關(guān)風(fēng)險的同時還可促進(jìn)企業(yè)合理使用資金并提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依賴于資金的存、流量。正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，籌資、投資活動科學(xué)高效，合理調(diào)劑生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺，有利于企業(yè)資金均衡流動并獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。另外，加強(qiáng)企業(yè)資金活動管控，可從資金流轉(zhuǎn)的角度控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，根據(jù)資金活動指引規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)營并實現(xiàn)高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)資金活動內(nèi)部控制風(fēng)險

從制度層面，在實務(wù)中，已有的資金管理制度、職責(zé)與工作流程未能與時俱進(jìn)，未能隨著企業(yè)的發(fā)展壯大及時更新、修訂，還存在與企業(yè)實際經(jīng)營情況很多不相適宜之處，一些企業(yè)的資金活動雖然是按照行業(yè)規(guī)則或操作慣例進(jìn)行，但未能形成書面的制度流程和操作規(guī)范，削弱了對實際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。二是未充分重視企業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則的“不相容職務(wù)分離”原則。不相容職務(wù)是指如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。“不相容職務(wù)分離”的規(guī)定主要體現(xiàn)在以下幾個方面：會計與出納相分離，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和登記收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目，不得獨立編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。會計與審計相分離。支票的保管與印章的保管相分離。支票的審核與簽發(fā)相分離，實務(wù)中，很多企業(yè)的票據(jù)管理存在較大的漏洞，未對票據(jù)的購買、作廢、核銷、結(jié)余情況進(jìn)行專門登記和進(jìn)行定期或不定期地盤點、清理，如果空白票據(jù)丟失、票據(jù)使用不合理也會影響企業(yè)的資金安全。銀行印鑒與企業(yè)財務(wù)章、人名章的保管相分離等等。違背了“不相容職務(wù)分離”原則，崗位之間的相互牽制作用不能充分發(fā)揮，企業(yè)資金活動的安全性將受到嚴(yán)重影響。

資金管控的基礎(chǔ)工作不扎實。一是資金帳外循環(huán)問題。目前企業(yè)資金支付一般通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳，庫存現(xiàn)金主要用于企業(yè)日常的小額零星支付。但不少企業(yè)未嚴(yán)格按照銀行核定的每日庫存現(xiàn)金余額上限保留現(xiàn)金，企業(yè)小金庫的存在也會導(dǎo)致部分資金帳外循環(huán)，增加了涉稅風(fēng)險，影響公司資金活動的規(guī)范運(yùn)作和風(fēng)險防范，為腐敗現(xiàn)象的滋生帶來了便利，也極可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)和納稅信譽(yù)上的雙重?fù)p失。另外，在市場價格波動較大的情況下，企業(yè)有可能通過期貨市場的套期保值交易來規(guī)避資金損失風(fēng)險，如果套期保值交易過程控制不當(dāng)，也可能影響企業(yè)資金安全。二是未定期清理往來款，未建立明確的往來款項處理的制度規(guī)范和工作機(jī)制，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部對往來款管理的責(zé)任落實和考核不到位，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和資金使用效率低。一些企業(yè)為了搶占市場，擴(kuò)大市場占有率，對上游供應(yīng)商采取預(yù)付款方式，對下游客戶采取賒銷方式，企業(yè)的預(yù)付及應(yīng)收賬款大量增加。缺乏客戶的信用等級管理，一些應(yīng)收賬款長期無法收回直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性，給企業(yè)帶來巨大的資金安全風(fēng)險。三是沒有及時清理閑置銀行帳戶并做好銷戶處理。一些企業(yè)集團(tuán)雖實行了全級次出資企業(yè)的資金集中管理，但實際工作中仍有不少出資企業(yè)在銀行多頭開戶，資金分散、沉淀在各銀行帳戶中，形成資金冗余，存貸雙高，未能充分發(fā)揮資金的使用效率。四是會計數(shù)據(jù)失真造成的資金風(fēng)險。完整、全面的會計數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)經(jīng)營狀況以及資金運(yùn)作信息，并為企業(yè)管理者決策提供可靠依據(jù)，而不準(zhǔn)確、不完整、不及時的會計數(shù)據(jù)將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營決策失效，也使企業(yè)資金失去了良好的決策時機(jī)。

企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理。負(fù)債性資金與權(quán)益性資金比例關(guān)系的變動將對企業(yè)的資金管理帶來重大的影響。如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高，企業(yè)短期內(nèi)籌集的資金還款能力不足，則將造成企業(yè)內(nèi)重大的資金風(fēng)險，危及到企業(yè)的正常經(jīng)營活動。我國當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)大部分資金來自于銀行等金融機(jī)構(gòu)，屬于債務(wù)類型資金，當(dāng)企業(yè)的負(fù)債超出一定的界限，易導(dǎo)致不合理的資本結(jié)構(gòu)，較大程度上增加了資金風(fēng)險。另外，如果企業(yè)資金使用計劃不合理，庫存占比大，資金流轉(zhuǎn)速度慢，資金價值不能充分實現(xiàn)，也將造成大量的庫存閑置與資金浪費。

存在籌資和資金投放效益風(fēng)險。企業(yè)的年度經(jīng)營計劃和預(yù)算安排未能通過分析論證并有機(jī)結(jié)合，也未定期開展針對性的評價分析，未能提出合理的籌資方案，將引起企業(yè)決策層制定出不當(dāng)?shù)幕I資決策，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高，從而引發(fā)資本結(jié)構(gòu)的不合理或無效融資。資金投放效益風(fēng)險主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)分級管控體系框架下，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，資金成本和利率風(fēng)險的不確定性，以及企業(yè)集團(tuán)各管理層級之間可能存在的管理關(guān)系不明確、信息傳遞不規(guī)范、信息不透明或不對稱、管理交叉或管理缺位等問題，使得管控效率低下或資源浪費，例如，在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致產(chǎn)生巨額投資損失的產(chǎn)生，影響了企業(yè)的投資效益和長期償債能力，同時欠缺調(diào)劑資金能力，深受資金流動性不足的困擾,企業(yè)的財務(wù)費用長期徘徊在較高水平。

3 企業(yè)資金活動管控總體要求

對資金活動實施內(nèi)部控制，需要根據(jù)國家及地方的法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，設(shè)計科學(xué)合理、重點突出、便于操作的業(yè)務(wù)流程，制定針對關(guān)鍵控制點以及主要資金管控風(fēng)險來源的內(nèi)控措施，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

一是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境、國家對環(huán)保的要求等因素，結(jié)合資金預(yù)算管理和資金適時監(jiān)控，推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將投融資目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。二是建立相關(guān)制度，提供企業(yè)資金管控的基礎(chǔ)性保障，使資金運(yùn)作合法、規(guī)范?？筛鶕?jù)內(nèi)部控制規(guī)范等完善資金管理制度，強(qiáng)化資金內(nèi)控管理；并通過嚴(yán)格的資金風(fēng)控監(jiān)督檢查和項目后評價等手段，跟蹤資金活動內(nèi)控的實際效果，測評制度成效。三是控制資金活動的業(yè)務(wù)流程。資金流與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動互相影響、互相制約，企業(yè)必須充分考慮本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特征，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)識別、分析資金管控的主要風(fēng)險控制點，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)、步驟的工作內(nèi)容及程序設(shè)計資金活動相關(guān)內(nèi)控制度，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、程序、人員和崗位等控制節(jié)點，明確各種資金活動的業(yè)務(wù)流程并加以其落實到實操人員；同時，企業(yè)也可以根據(jù)資金控制流程調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動流程并及時檢驗是否存在資金管控流程設(shè)計缺陷。四是加強(qiáng)資金集中管理。近年來，隨著信息科學(xué)技術(shù)和數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)資金管理的總體能力得以極大提高，資金集中管理的優(yōu)勢明顯擴(kuò)大，有條件的企業(yè)集團(tuán)可考慮積極探索搭建財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。五是保證制度執(zhí)行落實落地。企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行資金管控的制度、措施，僅僅停留在制度的原則層面而不進(jìn)一步制定操作細(xì)則、不采取針對性的具體措施，往往資金管控手段最終只能流于形式而無法發(fā)揮實效，同樣可能給企業(yè)的資金活動造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，企業(yè)資金內(nèi)控活動能否取得實效的關(guān)鍵是相關(guān)的配套管控制度是否真正嚴(yán)格執(zhí)行到位，如此才能保證資金活動決策目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

4 企業(yè)資金活動內(nèi)部控制措施

一是確保權(quán)責(zé)分離,嚴(yán)格秉承“不相容職務(wù)分離”準(zhǔn)則。除了不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程外，還不得由同一部門或個人辦理合同、固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)的全過程，如合同簽署（或委托簽署）與條款訂立、條款訂立職務(wù)與法律顧問、合同談判與合同定價、合同履行與收付款、批準(zhǔn)采購與采購經(jīng)辦、詢價定價與確定供應(yīng)商、采購與驗收、付款審批與付款執(zhí)行、投資計劃的編制與投資的審批、投資業(yè)務(wù)的操作與會計記錄等等。同時，直系親屬還需執(zhí)行“回避”原則，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管職務(wù)；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本企業(yè)會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納職務(wù)；紀(jì)委委員的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)或下屬企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)等等。

二是加強(qiáng)全面預(yù)算管理，規(guī)范資金使用管理。明確企業(yè)資金業(yè)務(wù)資金動向,促進(jìn)對財務(wù)指標(biāo)的高效利用和分析,有效牽制企業(yè)的各項經(jīng)營活動。提高經(jīng)營性、投資性和籌資性現(xiàn)金流量的預(yù)測分析質(zhì)量,對于資金流動的事前、事中開展有效管理,確保支付水平以及償債能力與資金動向一致，完善以預(yù)算編制、資金審批以及監(jiān)督一體化的資金預(yù)算控制系統(tǒng)，一旦確定,除非特殊情況，不得輕易修改資金預(yù)算數(shù)據(jù)，提高資金使用效率和效益。針對企業(yè)自身的營運(yùn)狀況制定剛性成本費用消耗定額，并要求強(qiáng)制執(zhí)行，嚴(yán)控不合理的開支，最大程度地降低資金浪費；把控資金使用額度，做好資金使用的過程管控，嚴(yán)格按照資金管理制度審批使用，提高資金流通環(huán)節(jié)的周轉(zhuǎn)速率，關(guān)注資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，減少企業(yè)資金的閑置與沉淀；調(diào)整優(yōu)化企業(yè)存量資金結(jié)構(gòu)及比例，運(yùn)用利潤無差別點法、價值分析法以及成本比價法等尋找適合本企業(yè)的盈虧平衡點，有效減少企業(yè)資金流轉(zhuǎn)過程中的損耗與浪費，實現(xiàn)企業(yè)資金價值最大化。

三是規(guī)范企業(yè)資金籌集。樹立正確的資金風(fēng)險與財務(wù)成本理念，以成本低、風(fēng)險小為資金使用目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的交流與溝通，鼓勵更多的業(yè)務(wù)部門積極參與到融資方案策劃過程中，以增強(qiáng)融資方案的科學(xué)性、全面性、合理性，組織討論研究企業(yè)的歷年融資數(shù)據(jù)，計算各項資金成本，選擇合理的融資渠道與融資方式，并做好相關(guān)的經(jīng)濟(jì)趨勢分析與定性預(yù)測，對風(fēng)險進(jìn)行分散管理與規(guī)避，將資金風(fēng)險管理控制的節(jié)點予以前移，為制定下一年度的融資方案提供必要足的數(shù)據(jù)支持。

四是創(chuàng)造良好的資金活動內(nèi)控環(huán)境。建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在籌資、投資和大額資金使用等重大資金決策方面，建立授權(quán)與責(zé)任分擔(dān)的政策、制度及流程，做到授權(quán)有度、制衡有效。建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，將資金的安全性、流動性、使用效率等納入對企業(yè)的年度績效考核指標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，有效避免投資風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)從資金供給、投放、周轉(zhuǎn)率、企業(yè)債務(wù)風(fēng)險等因素出發(fā)，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過對投資對象及所處行業(yè)、前景與市場供給需求等方向進(jìn)行風(fēng)險評估，提高投資的成功率以及收益率。同時，還要強(qiáng)化資金風(fēng)險事件與資金風(fēng)險評估之間的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮出風(fēng)險數(shù)據(jù)與風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的保障作用，滿足不同類型的企業(yè)項目投資風(fēng)險控制需求。

五是完善全程監(jiān)督制度。對于層級較多的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)采取總會計師和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人委派制，將關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵少數(shù)把握在總部控制范圍內(nèi)，一級對一級負(fù)責(zé)，層層督導(dǎo)，層層落實。強(qiáng)化內(nèi)部審計的職能作用。通過建立與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)管部門的監(jiān)督、檢查等工作機(jī)制，將防范與控制資金風(fēng)險作為一項常態(tài)化的工作常抓常新。建立財務(wù)人員梯隊建設(shè)，加強(qiáng)會計職業(yè)道德和職業(yè)能力教育培訓(xùn)，增強(qiáng)資金活動風(fēng)險控制意識。

六是構(gòu)建信息化平臺提高財務(wù)工作質(zhì)量。通過分析資金風(fēng)險管理與評估的歷史數(shù)據(jù)，得出風(fēng)險與預(yù)警指標(biāo)，通過資產(chǎn)負(fù)債、利潤以及現(xiàn)金流量等信息數(shù)據(jù)的錄入，搭建一個完善的信息化平臺，形成準(zhǔn)確、真實的財務(wù)報告，并通過信息化的數(shù)據(jù)處理手段來實現(xiàn)財務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，有效提高企業(yè)的資金風(fēng)險防控能力。

七是資金收支應(yīng)執(zhí)行全流程管理。資金收支業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門發(fā)起，負(fù)責(zé)對資金收支業(yè)務(wù)事項發(fā)生的真實性、合理性進(jìn)行審核。具體措施是：

在辦理資金支付時，業(yè)務(wù)部門需提交完整的前置程序文件、付款證明文件、支付信息文件等付款必備要件，根據(jù)款項性質(zhì)、金額履行對應(yīng)的資金支付審批程序。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對資金收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性和付款必備要件進(jìn)行審核。在付款前置程序的合規(guī)性審核方面，應(yīng)檢查是否按照“三重一大”制度要求，履行相應(yīng)審批程序，貨物、工程和服務(wù)的采購活動是否按國家《招投標(biāo)法》的規(guī)定開展采購招標(biāo)相關(guān)程序，除員工正常報銷業(yè)務(wù)，其余對外支付事項原則是否簽訂相關(guān)合同并履行合同審批、簽訂程序。在付款條件的充分性審核方面，應(yīng)檢查資金支付是否按合同約定提交付款證明文件，如發(fā)票、提單、到貨驗收單、工程結(jié)算單等，付款時是否就付款金額、付款證明文件與合同約定的一致性進(jìn)行審核，確保付款條件充分。如付款條件發(fā)生變更的，是否按制度規(guī)定履行公司必要審批程序且以書面形式予以明確。同時，不得超合同進(jìn)度、額度結(jié)算付款，尚未達(dá)到約定付款條件不得結(jié)算付款，需要簽訂合同的業(yè)務(wù)不得無合同結(jié)算付款。付款事項須納入企業(yè)預(yù)算管理，審核是否按照預(yù)算管理制度規(guī)定履行預(yù)算外支出審批程序。在審批程序合規(guī)性審核方面，企業(yè)資金支付可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額建立分級分權(quán)管理和授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確資金收支審批程序和權(quán)限要求。對于大額資金支付，原則上應(yīng)設(shè)置聯(lián)簽制度，經(jīng)有權(quán)簽字人聯(lián)簽審批后，方可辦理款項支付。在支付信息準(zhǔn)確性審核方面，資金支付前需對收款人名稱、收款銀行、收款賬戶、收款幣種等收款信息進(jìn)行審核。如收款信息發(fā)生變更，審核是否取得了收款方出具的正式變更文件，若通過郵件、傳真等方式進(jìn)行變更，審核經(jīng)辦部門是否對郵件地址、傳真號等信息的真實性予以辨別確認(rèn)，并通過電話等方式與收款方聯(lián)系人對變更信息予以確認(rèn)。對于付款要素不一致的，出納有權(quán)拒絕款項支付，款項支付至少設(shè)置經(jīng)辦和復(fù)核兩個節(jié)點，復(fù)核必須由財務(wù)負(fù)責(zé)人或會計主管擔(dān)任。

在資金收款方面，經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門要持續(xù)跟蹤合同履行情況，定期對應(yīng)收、預(yù)付款項予以催收，同時履行客戶授信審批程序，并評估款項回收風(fēng)險，必要時應(yīng)采取擔(dān)保措施或保全措施，降低損失。大額應(yīng)收款項和預(yù)付款項在符合收款條件后無法收回的，經(jīng)辦部門須及時向有權(quán)決策機(jī)構(gòu)報告，及時組織專項清收。在收款業(yè)務(wù)中，嚴(yán)禁未經(jīng)審批以票據(jù)代替銀行存款收款。財務(wù)人員應(yīng)定期與客戶進(jìn)行往來對賬，對賬工作至少每季度開展一次，且不得由業(yè)務(wù)人員及出納代替執(zhí)行。

5 結(jié)束語

要高質(zhì)量的對企業(yè)資金進(jìn)行內(nèi)控,必須全面地了解、熟悉當(dāng)今企業(yè)資金內(nèi)控過程中常見的風(fēng)險以及管理的重點,并以此為基礎(chǔ),制定出符合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制措施，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，有效開展并持續(xù)改進(jìn)企業(yè)資金活動行為，促進(jìn)企業(yè)合理使用資金，提高資金使用效率，防范資金活動風(fēng)險，維護(hù)資金安全，從而推動企業(yè)真正實現(xiàn)健康的可持續(xù)發(fā)展。