企業(yè)資金預(yù)決算的控制及管理方法研究

馬軍紅

（中鐵二十局集團(tuán)有限公司投資運營管理分公司，西安 710000）

1 引言

資金屬于企業(yè)運營與發(fā)展的重要決定因素，其通常分為自有與借入兩類。自有資金代表企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有、可以自行支配的資金，借入資金代表企業(yè)通過負(fù)債方式獲得的資金，又被稱為債務(wù)資金。對于企業(yè)發(fā)展而言，針對資金進(jìn)行預(yù)決算控制能夠顯著提高基礎(chǔ)利用率，同時減少浪費，有利于提高經(jīng)營效益，為提高企業(yè)市場競爭力提供重要支持。在現(xiàn)行資金預(yù)決算制度下，部分企業(yè)可能面臨一些控制管理問題。為避免相關(guān)問題影響實際運營效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極落實可靠的控制與管理措施，使問題得到科學(xué)處理，提高預(yù)決算執(zhí)行穩(wěn)定性，幫助減少不必要的支出，為企業(yè)應(yīng)對市場競爭和挑戰(zhàn)夯實基礎(chǔ)。

2 企業(yè)資金預(yù)決算的概念

企業(yè)資金預(yù)決算可以分為預(yù)算與決算兩個部分，預(yù)算主要代指對特定經(jīng)營周期內(nèi)的基礎(chǔ)成果與財務(wù)情況進(jìn)行規(guī)劃，確保相關(guān)活動能夠在理想條件下進(jìn)行。通常預(yù)算可以將收入、成本、資金管理納入執(zhí)行范圍，因此，在預(yù)決算處理中屬于關(guān)鍵影響因素。預(yù)算處理是否合理，關(guān)系到企業(yè)是否能夠正常進(jìn)行籌資、投資以及運營工作，同時，對基礎(chǔ)生產(chǎn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行情況產(chǎn)生影響，具有顯著影響與支持意義[1]。決算主要代指企業(yè)針對某個特定預(yù)算周期內(nèi)的情況進(jìn)行總結(jié)分析，通常采用單一會計年度作為周期類型。在總結(jié)分析過程中，需要針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并綜合資產(chǎn)負(fù)債、利潤以及現(xiàn)金流量表展開深入探索。通過結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，能夠明確財務(wù)預(yù)算是否被正確執(zhí)行，同時，可以為后續(xù)預(yù)算編制提供重要參考信息，有利于增強資金應(yīng)用的規(guī)范性與可靠性，減少不必要支出與低效支出。將預(yù)算與決算進(jìn)行整合應(yīng)用，即可落實完整的資金預(yù)決算措施。預(yù)決算能夠通過整理企業(yè)各部門實際情況，包括業(yè)務(wù)預(yù)算信息、支出投資、籌資等，將其匯聚為年度財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理[2]。通過此類方式，可以有效提高資金管理的嚴(yán)格性，能夠針對企業(yè)資金支出、收入、運營進(jìn)行全面監(jiān)控，有利于減少不必要的麻煩，幫助企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)運營目標(biāo)。

3 企業(yè)推行資金預(yù)決算管理的意義

資金預(yù)決算對于企業(yè)運營與發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，其能夠顯著提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范資金應(yīng)用的目標(biāo)，有利于減少違規(guī)問題，提高資金流轉(zhuǎn)安全性[3]。同時，資金預(yù)決算可以提供客觀、詳細(xì)的財務(wù)報告內(nèi)容，使企業(yè)管理層可以在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上制定戰(zhàn)略決策，最大限度地提高發(fā)展可靠性，避免因盲目決策導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展“誤入歧途”。通過積極開展預(yù)決算活動，能夠在過往企業(yè)需求的基礎(chǔ)上制定合理的應(yīng)用計劃，能夠大幅提高資金應(yīng)用效率，使分配活動在理想條件下展開。通過此類方式，不僅能夠避免資金浪費問題的出現(xiàn)，而且可以強化企業(yè)財務(wù)管理的合理性與可靠性，具有維持運營穩(wěn)定與調(diào)節(jié)資金應(yīng)用平衡性的重要意義。因此，企業(yè)需要重視資金預(yù)決算工作，確保其能夠得到合理實施，為未來經(jīng)營效益提升與規(guī)模擴(kuò)張打下堅實基礎(chǔ)。

4 企業(yè)資金預(yù)決算管理的現(xiàn)狀

4.1 預(yù)算編制的科學(xué)性有待提升

目前，在企業(yè)開展資金預(yù)決算工作的過程中，受到環(huán)境條件與其他因素影響，相關(guān)活動普遍存在一些有待改進(jìn)的問題。例如，現(xiàn)階段大部分企業(yè)編制資金預(yù)算采取傳統(tǒng)方案進(jìn)行處理，整體科學(xué)性缺乏且容易與現(xiàn)實情況出現(xiàn)脫節(jié)問題，不利于未來落實預(yù)算編制與決算工作展開[4]。針對資金應(yīng)用預(yù)算進(jìn)行編制屬于預(yù)決算的首要步驟，其執(zhí)行效果會直接影響后續(xù)流程。在企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置專業(yè)團(tuán)隊或未采用科學(xué)處理方式的情況下，資金預(yù)算編制合理性可能無法達(dá)到理想標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而影響實際執(zhí)行效果，不利于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。部分企業(yè)由于未設(shè)置獨立部門進(jìn)行操作，其資金預(yù)算編制需要歸入經(jīng)營預(yù)算，與其他項目進(jìn)行合并處理。在這種情況下，編制手段通常無法滿足實際經(jīng)營需求，最終導(dǎo)致預(yù)決算的指導(dǎo)性意義無法充分發(fā)揮，對資金應(yīng)用效率造成不利影響[5]。因此，企業(yè)需要重視資金預(yù)算編制的科學(xué)性問題，確保其能夠得到有效解決，貫徹落實預(yù)決算流程。

4.2 預(yù)算執(zhí)行工作不到位

資金預(yù)決算執(zhí)行的核心目標(biāo)在于落實項目監(jiān)督與控制活動，確保企業(yè)能夠有效管理資金應(yīng)用，使其利用率能夠得到顯著提升。然而，當(dāng)前企業(yè)面對資金預(yù)算規(guī)劃細(xì)節(jié)，往往難以有效執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致資金預(yù)決算流于表面，無法發(fā)揮基礎(chǔ)應(yīng)用價值。此類問題的主要原因在于：企業(yè)資金預(yù)算編制的科學(xué)性在多種因素影響下往往較低，在實際推行過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)與情況不符的問題，最終導(dǎo)致預(yù)算無法有效執(zhí)行[6]。同時，部分企業(yè)未重視資金預(yù)算管理與調(diào)整活動，在編制與落實的過程中，沒有按照規(guī)定檢查資金實際應(yīng)用情況。在這種條件下，管理層無法得到相關(guān)反饋，導(dǎo)致修正措施的落實往往存在較大延遲。這一問題會嚴(yán)重削弱資金預(yù)決算的實際效果。因此，企業(yè)需要積極應(yīng)對資金預(yù)算執(zhí)行問題，確保其能夠得到妥善執(zhí)行。

4.3 預(yù)決算未與考核體系掛鉤

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，資金預(yù)決算工作只有依賴完善的考核分析措施，才能達(dá)到理想執(zhí)行目標(biāo)。然而，大部分企業(yè)在進(jìn)行考核工作的過程中，往往沒有將資金預(yù)決算加入活動范圍，繼而導(dǎo)致編制的預(yù)算無法針對實際生產(chǎn)活動進(jìn)行客觀約束。在這種情況下，企業(yè)資金預(yù)決算將逐漸退化為指標(biāo)完成情況的單調(diào)匯總，不能有效提高資金的基礎(chǔ)利用效率，同時，無法為管理層提供必要的參考信息，不利于企業(yè)未來發(fā)展。因此，需要重視資金預(yù)算考核的相關(guān)問題，確保其能夠與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)緊密結(jié)合，實現(xiàn)加大執(zhí)行力度的目標(biāo)。

4.4 預(yù)決算團(tuán)隊的專業(yè)性和技能熟練度有待提升

企業(yè)資金預(yù)決算工作只有依靠專業(yè)團(tuán)隊，才能達(dá)到理想實行目標(biāo)，在實踐活動中，預(yù)決算人員的基礎(chǔ)素養(yǎng)與技能熟練度會直接影響編制的合理性與可靠性，同時，極易對后續(xù)決算工作造成顯著影響。因此，如果企業(yè)預(yù)決算團(tuán)隊的專業(yè)素養(yǎng)不足，便會導(dǎo)致相關(guān)編制內(nèi)容不合理，無法在實際工作中得到妥善應(yīng)用，并影響決算流程的推進(jìn)效果[7]。因此，企業(yè)需要重視預(yù)決算工作團(tuán)隊存在的主要問題，并采取有效措施進(jìn)行處理，確保團(tuán)隊人員能夠滿足預(yù)決算活動需求，為企業(yè)應(yīng)對未來市場的挑戰(zhàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

5 企業(yè)資金預(yù)決算的控制及管理措施

5.1 控制措施

5.1.1 增強預(yù)算編制的科學(xué)性

在企業(yè)開展資金預(yù)決算工作的過程中，為實現(xiàn)科學(xué)控制效果，管理層應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算編制流程的構(gòu)建合理性，確保其能夠滿足實際工作需求，幫助預(yù)決算活動正常開展。從基礎(chǔ)周期角度進(jìn)行分析，資金預(yù)算編制工作本身屬于一個動態(tài)化循環(huán)周期，需要企業(yè)部門積極合作，只有這樣才能完成周期流程。在單一編制周期內(nèi)，財務(wù)部門需要首先針對資金預(yù)算歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，其次綜合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)，落實本周期的預(yù)算編制工作[8]。通過此類方式，有利于保證編制內(nèi)容的合理性。同時，財務(wù)團(tuán)隊需要將已經(jīng)完成的資金預(yù)算與企業(yè)利潤、銷售、成本信息進(jìn)行對比研究，利用此類措施確保規(guī)劃方案能夠與經(jīng)營流程相匹配，盡可能降低脫節(jié)問題的出現(xiàn)概率。在基礎(chǔ)指標(biāo)得到明確后，企業(yè)職能部門需要與財務(wù)部門積極溝通，合理調(diào)整預(yù)算計劃內(nèi)容，使其能夠符合部門發(fā)展需求與工作特性，減少后續(xù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題的可能性。在完成討論與修訂流程后，即可向管理層上交編制結(jié)果，為后續(xù)執(zhí)行提供重要支持。

在管理層編制預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)采用合理方式分解基礎(chǔ)方案，并從細(xì)節(jié)入手進(jìn)行調(diào)整。通過此類措施，使預(yù)算方案能夠得到妥善執(zhí)行，為部門工作效率提升打下堅實基礎(chǔ)。管理層可以根據(jù)預(yù)算方案制定后續(xù)計劃，并編制年度工作策略，系統(tǒng)性完成決策流程，使預(yù)算方案內(nèi)容能夠得到合理應(yīng)用。預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與實際工作流程相匹配，業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)業(yè)務(wù)成本變動情況、價格變化趨勢等業(yè)務(wù)狀態(tài)，對相關(guān)方案進(jìn)行靈活調(diào)整，使預(yù)算方案能夠為實際工作流程提供重要參考，盡可能減少由于規(guī)劃問題導(dǎo)致的不良缺陷，保證企業(yè)能夠在低風(fēng)險條件下開展經(jīng)營生產(chǎn)活動[9]。通過采取此類控制措施，能夠幫助企業(yè)積極推行預(yù)決算體系，使其優(yōu)勢、影響力、功能性得到充分發(fā)揮，為企業(yè)應(yīng)對未來市場挑戰(zhàn)提供重要助力。

5.1.2 注重預(yù)決算監(jiān)督管控

在針對企業(yè)預(yù)決算進(jìn)行控制的過程中，應(yīng)當(dāng)從跟蹤分析角度入手，采取有效的流程控制策略，使相關(guān)活動能夠在理想條件下進(jìn)行，盡可能降低出現(xiàn)問題的可能性。在實踐工作中，企業(yè)需要致力于提高會計核算水平并加大監(jiān)督力度。通過積極完善會計基礎(chǔ)活動，使其能夠順利完成原始信息收集流程，利用相關(guān)數(shù)據(jù)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面跟蹤與分析[10]。深入挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)容，可以明確企業(yè)實際發(fā)展情況、資金籌集與使用分配狀態(tài)等關(guān)鍵信息，有利于強化預(yù)決算處理效果，提高其執(zhí)行規(guī)范性。同時，跟蹤分析提供的信息內(nèi)容可以反饋預(yù)算執(zhí)行的可靠性，能夠為企業(yè)未來制定改進(jìn)措施提供重要參考，幫助解決潛在的預(yù)決算執(zhí)行問題。因此，在實踐跟蹤分析過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實有效的配套體系，使預(yù)決算能夠在理想條件下執(zhí)行，解決原有體系問題并幫助企業(yè)實現(xiàn)理想發(fā)展目標(biāo)。

5.1.3 加大預(yù)決算團(tuán)隊培養(yǎng)力度

為確保資金預(yù)決算工作能夠順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從團(tuán)隊建設(shè)角度入手，采取有效措施提高人員專業(yè)意識，并培養(yǎng)其基礎(chǔ)技能，確保預(yù)決算執(zhí)行效果符合企業(yè)發(fā)展需求。在這一過程中，企業(yè)可以通過積極開展培訓(xùn)教學(xué)等方式，幫助預(yù)決算團(tuán)隊提高專業(yè)素養(yǎng)，并利用案例實踐等措施，使相關(guān)人員能夠積累足夠的經(jīng)驗，合理執(zhí)行預(yù)決算流程。在這一過程中，企業(yè)可以將考核措施與預(yù)決算工作相掛鉤，使人員主觀能動性得到充分激發(fā)，進(jìn)一步提高工作認(rèn)真程度，降低預(yù)決算流程中出現(xiàn)問題的概率[11]。除此之外，企業(yè)需要積極落實先進(jìn)管理理念的教學(xué)工作，通過此類方式，使預(yù)決算人員的責(zé)任感得到有效強化，并提高日常工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵人員在發(fā)現(xiàn)問題時，及時上報管理層，并采取有效措施進(jìn)行簡單處理，為企業(yè)規(guī)避資金應(yīng)用風(fēng)險提供重要支持。通過積極落實團(tuán)隊建設(shè)工作，可以使企業(yè)資金預(yù)決算執(zhí)行水平得到提升，有利于降低人為錯誤出現(xiàn)的可能性，幫助企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實現(xiàn)高質(zhì)量推進(jìn)目標(biāo)。

5.2 管理措施

5.2.1 構(gòu)建具有多層次特征的預(yù)決算部門

在企業(yè)針對預(yù)決算進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)將資金預(yù)算作為核心部分對待。在實踐工作中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建具有多層次特征的預(yù)算管理部門，使其能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求，建立穩(wěn)定、可靠的預(yù)算編制體系。此類部門可以依附于財務(wù)部門，也可以作為單獨部門進(jìn)行創(chuàng)設(shè)。若作為單獨部門，則需要財務(wù)部門組織管理團(tuán)隊，使其能夠?qū)?nèi)部預(yù)算進(jìn)行科學(xué)控制，為預(yù)算編制部門的運作提供穩(wěn)定條件。在編制預(yù)算的過程中，相關(guān)部門需要首先明確企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)目標(biāo)，其次根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀態(tài)，制定符合企業(yè)特征的年度預(yù)算周期方案。通過此類方式，各部門能夠在完善的計劃基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算研討。在負(fù)責(zé)人同意上交后，相關(guān)內(nèi)容便可以提交至上級部門進(jìn)行修改，并由管理層進(jìn)行二次研討與決策。此類流程可以顯著提高預(yù)算編制的合理性，有利于降低與實際情況不符問題的出現(xiàn)概率，充分發(fā)揮預(yù)算編制部門的基礎(chǔ)職能，為企業(yè)未來發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)需要針對性地分析資金應(yīng)用情況，并對比其與編制方案存在的區(qū)別。在完成對比后，編制每月與每季度的資金應(yīng)用報告，定位預(yù)算編制流程中存在的主要問題，為后續(xù)更正與優(yōu)化提供重要參考。通過增加企業(yè)各部門溝通頻率與深度，可以使預(yù)算編制體系充分發(fā)揮多層次優(yōu)勢，提高預(yù)決算管理質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、可靠發(fā)展的目標(biāo)。

5.2.2 科學(xué)設(shè)置審批方案

在針對資金預(yù)決算進(jìn)行管理的過程中，企業(yè)需要構(gòu)建符合需求的基礎(chǔ)審批程序。通過將未來業(yè)務(wù)情況，如銷售、價格變動等信息及時整合至預(yù)算內(nèi)容中，可以有效增強企業(yè)發(fā)展靈活性，有利于及時規(guī)避風(fēng)險問題，避免承受嚴(yán)重?fù)p失。但是，未經(jīng)審批的變動處理可能會影響預(yù)決算的實際執(zhí)行效果，不利于維持相關(guān)內(nèi)容的推行力度。因此，企業(yè)需要構(gòu)建符合應(yīng)用需求的預(yù)算審批程序，并將其與預(yù)決算工作相整合，使調(diào)整活動能夠在經(jīng)過審批確認(rèn)無誤后，再整合至現(xiàn)行預(yù)算指標(biāo)，實現(xiàn)較為理想的執(zhí)行目標(biāo)。

5.2.3 建立健全預(yù)決算責(zé)任機(jī)制

企業(yè)資金預(yù)決算工作除了依靠多層次管理體系，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置有效的責(zé)任制度。通過這種方式，鼓勵直接責(zé)任人積極參與預(yù)決算流程，盡可能修正存在問題的執(zhí)行內(nèi)容，幫助實現(xiàn)資金管理的預(yù)期目標(biāo)。責(zé)任制度應(yīng)當(dāng)與工作崗位以及人員掛鉤，通過嚴(yán)格落實可控性原則，使部門能夠妥善分配基礎(chǔ)責(zé)任，并由此展開資金預(yù)決算工作，為應(yīng)對未來可能出現(xiàn)的問題打下堅實基礎(chǔ)。

6 結(jié)語

綜上所述，資金預(yù)決算對于企業(yè)發(fā)展具有重要的支持意義，因此，企業(yè)需要積極探索有效的控制與管理方式，確保其能夠在資金預(yù)決算工作中得到妥善應(yīng)用，為提高經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量夯實基礎(chǔ)，幫助企業(yè)提高基礎(chǔ)資金利用率，實現(xiàn)提高收益的最終目標(biāo)。