偽報價格走私犯罪案件偵查難點及對策

葉江嫣

中國刑事警察學院，遼寧 沈陽 110854

偽報價格走私犯罪案件，屬于涉稅類走私犯罪案件。在中國裁判文書網(wǎng)上，共有關于走私普通貨物、物品罪2115篇文書，其中以偽報價格方式走私逃稅的有463篇，是緝私部門在偵辦走私普通貨物、物品犯罪中查處得較多的、較為常見的走私犯罪案件，主要是指犯罪嫌疑人通過偽報價格的方式走私普通貨物、物品。在偵辦此類案件中，證據(jù)難以保存，偵辦工作難度大，國家稅款嚴重流失，偽報價格走私犯罪案件的逐漸增多導致海關監(jiān)管秩序被嚴重破壞，犯罪嫌疑人目無法紀，嚴重破壞國家對外貿(mào)易的管制政策，給國內(nèi)行業(yè)帶來較大不利影響。所以有必要對偽報價格走私犯罪案件偵查難點及對策進行細致研究，提高緝私部門對該類犯罪案件的偵辦質(zhì)量，減少經(jīng)濟損失，進一步維護社會穩(wěn)定。

一、偽報價格走私犯罪案件概述

中國海關的任務之一就是查處打擊走私犯罪，防止國家禁止或者限制進出口的貨物、物品流入境內(nèi)或者境外，嚴厲懲處違反國家海關法規(guī)以及其他有關的法律、法規(guī)，逃避海關監(jiān)管的行為。走私犯罪案件不僅僅破壞的是海關監(jiān)管秩序，有些嚴重危害到了國家稅收安全，偽報價格走私犯罪案件就屬于犯罪嫌疑人偷逃國家稅款的涉稅類走私犯罪案件，而有些不涉及危害國家稅收安全的走私犯罪則屬于非涉稅類走私犯罪，走私的是非涉稅物品。

（一）偽報價格走私犯罪案件概念

偽報價格走私犯罪案件是涉稅類走私犯罪中較為常見、多發(fā)的一種走私犯罪，該類犯罪指的是在進行通關進口過程中，犯罪嫌疑人制作虛假單據(jù)報關，貨物、物品種類、數(shù)量、型號等信息都與真實單據(jù)一樣，只是虛假單據(jù)上的成交價格較低，或者簽訂合同時就虛報了價格，簽訂虛假的合同，開出虛假的發(fā)票等以此來逃避國家稅款。該類犯罪案件具有專業(yè)性、隱蔽性等特點。其犯罪成本低、犯罪手段隱蔽、極易操作，因此，在實踐中較為常見。在辦案人員偵辦的走私案件中，偽報價格走私犯罪案件占了高達60%以上。［1］

不僅僅是自然人可以構成偽報價格走私犯罪案件，單位也可以構成。此外，在偵辦走私犯罪案件中還應確定犯罪嫌疑人主觀上是否為故意。過失不構成走私犯罪，即行為人在簽訂虛假的合同或者虛假的發(fā)票去向相關部門申報通關手續(xù)時，就可以認定他們主觀上對自己行為的違法性是明知的，但如果在之后查明行為人主觀上真的不知情或者是被惡意欺騙了的，則不構成此罪。

（二）偽報價格走私犯罪案件特點

偽報價格走私犯罪案件涉及國家稅收、海關監(jiān)管安全，從其涉嫌的走私普通貨物、物品罪構成要件來看，該類犯罪案件具有專業(yè)性、隱蔽性、犯罪后果危害大的特點。

1.專業(yè)性

偽報價格走私犯罪案件的涉案人員基本上都是從事進出口貿(mào)易工作，一般都具有一定的法律知識和金融知識，在人員上具有專業(yè)性，對于國家海關進出口流程、國際貿(mào)易、退稅等只是有所了解，偽報價格走私犯罪案件的主體也可能是單位或者個人的共同犯罪，無論是單位還是個人犯罪，該類犯罪人員都具有專業(yè)性的特點。此外，此類犯罪的犯罪手段具有專業(yè)性，偽報價格走私犯罪案件的具體手段一般是在合同和單據(jù)上作假，用虛假的價格即比正常貨物價格偏低的價格申報關稅，以此逃避稅款，制作的虛假單據(jù)的內(nèi)容包括貨物、物品的數(shù)量與型號外觀等與實際貨物、物品應當一一對應以順利逃過海關風險監(jiān)管，而真實的單據(jù)及交易合同會被行為人銷毀，海關一般注意到申報價格與標準限價相差不大時就同意入關，難以發(fā)現(xiàn)申報的材料是虛假制作的。

2.隱蔽性

每個國家、每個外商進口的同類型貨物、物品都會存在不同的差異，一般通過海關數(shù)據(jù)難以確定是否構成走私，只能通過具體案情具體分析，而這些會計資料、價格等肯定會被犯罪主體極力隱瞞，因此，偽報價格走私犯罪案件往往具有隱蔽性的特點，案件發(fā)案時間一般較晚，能證明真實成交價格的真合同、真發(fā)票、真單據(jù)就難以被發(fā)現(xiàn)，證據(jù)難以被獲取。

3.犯罪后果危害大

偽報價格走私犯罪案件多發(fā)展為集團犯罪，也越來越專業(yè)。隨著國際交流與合作的進程不斷加快，大規(guī)模的走私犯罪集團相繼出現(xiàn)，逐漸形成國內(nèi)外一條龍服務，涉案金額逐漸增大，犯罪嫌疑人偷逃的應繳納稅款，造成國家稅款的大量流失，嚴重者甚至侵犯國家主權，另外，犯罪嫌疑人偷逃應繳稅款還會造成國內(nèi)行業(yè)不正當競爭，破壞了市場經(jīng)濟公平、公正的原則，造成正常商家合法利益的減少，不利于市場自由發(fā)展。該類犯罪往往還涉及其他各類經(jīng)濟犯罪，走私的后果涉及面廣，危害極其嚴重。

二、偽報價格走私犯罪案件偵查難點

每一類案件在偵辦過程中都有其自己的特色和工作側重點，結合相關文獻總結，偽報價格走私犯罪案件的偵查難點主要存在于案件的發(fā)現(xiàn)、取證和審訊過程中。

（一）發(fā)現(xiàn)難

偽報價格走私犯罪案件線索來源主要有群眾舉報與情報自偵，情報源狹窄，不利于涉稅類偽報價格走私情報的收集。首先，公開情報資料的收集即群眾舉報線索較少，一般群眾與走私犯罪接觸不到，意識不到走私犯罪的危害性，并且不知自己受到走私犯罪的不利影響，因此有關部門應當加強對群眾的普法教育，做好海關監(jiān)管工作，必要時可以設置獎勵，鼓勵民眾對舉報走私犯罪線索的積極性，而目前缺乏相應的情報收集獎勵機制。［2］其次，在偵辦該類案件中偵查人員顯得較為被動，實際中，海關業(yè)務現(xiàn)場往往難以發(fā)現(xiàn)犯罪事實，移交的線索數(shù)量與業(yè)務現(xiàn)場的業(yè)務量脫節(jié)，線索情報少，導致偽報價格走私犯罪案件偵查中存在發(fā)現(xiàn)難難題。

（二）取證難

偽報價格走私犯罪案件偵辦中，證據(jù)幾乎存在于海關申報整個流程中，一個完整的海關申報流程涉及單據(jù)眾多，工作量十分巨大且瑣碎，證據(jù)難以整理收集，另外，很少有海關在當場就能發(fā)現(xiàn)價格虛假、單據(jù)作假等情況，犯罪分子成功偷逃一次較大稅款沒被發(fā)現(xiàn)后，就會持續(xù)作案，并且數(shù)額越來越大，當犯罪案件過了很久才被發(fā)現(xiàn)追究時，證據(jù)已經(jīng)被銷毀，辦案人員難以進一步追究嫌疑人刑事責任。此外，偽報價格走私犯罪案件證據(jù)多為會計賬目、交易合同、發(fā)票、銀行流水等，如今隨著經(jīng)濟全球化趨勢，各國間商貿(mào)活動越來越頻繁，互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，嫌疑人之間的溝通交流、合同簽訂等或者通過微信、QQ等聊天或者通過電子郵件傳達，行話較多，該類證據(jù)隱蔽性較強，取證成為偵查人員面臨的一大難題。

（三）審訊難

在偵辦偽報價格走私犯罪案件中，犯罪嫌疑人主觀上的故意認定非常重要，如果無法認定犯罪嫌疑人主觀故意，則不能判決有罪，要通過其他證據(jù)證明主觀故意的話一般證明力不強，需要多方證據(jù)補足，這就加大了辦案人員審訊工作的難度，因為主觀故意的認定往往是通過對犯罪嫌疑人的審訊中獲得的，而實際上很多高智商的犯罪嫌疑人因為證據(jù)的銷毀滅失，咬牙不肯承認其知曉真實的交易價格，以此來逃避法律的制裁。

三、偽報價格走私犯罪案件偵查對策

針對偽報價格走私犯罪案件發(fā)現(xiàn)、取證、審訊中的難題，相應地可以對該類案件偵辦提出偵查對策建議。

（一）完善線索舉報機制，重視情報經(jīng)營

構建“情報導偵”工作機制，情報工作做好了，給辦案人員提供了相關線索，那么為偵查工作的順利開展創(chuàng)建良好開端。

1.完善線索舉報機制，及時發(fā)現(xiàn)犯罪，經(jīng)營案件

能否及時獲得線索，快速地展開案件的前期調(diào)查工作，關系到案件能否時效性地被順利偵破，因此，必須要完善線索舉報機制，對于提供線索的群眾給予現(xiàn)金獎勵，鼓勵群眾主動發(fā)現(xiàn)身邊走私行為，辦案人員應該主動進行秘密偵查，要在嚴格保密的條件下進行，以防驚動犯罪嫌疑人，及時調(diào)取可疑單位或者涉案單位報關資料，通過海關的業(yè)務現(xiàn)場或統(tǒng)計部門調(diào)取報關單和隨附單據(jù)等作為證據(jù)使用，經(jīng)營案件，爭取在海關業(yè)務現(xiàn)場可以及時發(fā)現(xiàn)案情，當場抓捕犯罪嫌疑人，而不是多年后才發(fā)案致使證據(jù)丟失，嫌疑人逃避法律制裁。

2.重視情報經(jīng)營、分析和研判

在獲取情報線索后，應該進行情報經(jīng)營，查明情報是否準確，認定犯罪性質(zhì)，準確打擊犯罪，此外還需要結合海關通關事務、走私犯罪精品案例等歸納總結偽報價格走私犯罪案件特點、犯罪嫌疑人或單位特點、犯罪手法有無變化、案件偵辦中存在的問題等，構建研判模型，以便于將來有針對性地開展工作。在對情報經(jīng)營、分析和研判中需要培養(yǎng)具備相應能力的偵查人員，加大對人力、財力、物力方面的投入，以更好地應對大數(shù)據(jù)時代更加智能化、隱蔽化的偽報價格走私犯罪。

（二）形成閉合證據(jù)鏈，證據(jù)真實可用

對于該特定類案件，一條完整的證據(jù)鏈涉及資金、單證、貨物、人員層級等多方面，其中資金鏈、單據(jù)鏈、貨物鏈的真實性、完整性尤為重要，偵查人員需在繁瑣證據(jù)中尋找到蛛絲馬跡并逐步深入，發(fā)現(xiàn)源頭。

1.資金鏈

走私犯罪嫌疑人在偽報價格走私犯罪中以偽報價偷逃的國家稅款，向海關申報的低價貨款支付給外商后，剩下的貨款沒有正當名義，一般都是通過其他渠道向外商支付的，所以辦案人員可以到銀行調(diào)取賬戶，調(diào)查涉案單位或者犯罪嫌疑人的資金流向，找到異常資金支出，以此來判斷是否具有主觀故意的存在。同時，還可以根據(jù)資金流向深挖犯罪，一般涉稅類走私案件還會與其他經(jīng)濟案件牽扯。［3］

2.單證鏈

在犯罪嫌疑人與外商簽訂買賣合同時，往往會存有真實合同、發(fā)票等寫有真實價格的單據(jù)，辦案人員在搜集取證時應重點區(qū)分好真假單據(jù)。另一套虛假價格單據(jù)是用于向海關申報的，包括寫有虛假低價的合同、發(fā)票、海運提單等。根據(jù)這兩套單據(jù)，可以判斷出犯罪嫌疑人具體有哪些人員，在犯罪中負責什么部分，位于哪個層級，主觀惡性的強弱等。此外，通過真實單據(jù)也可以弄清楚單據(jù)的具體傳遞過程以及犯罪嫌疑人是否具有主觀故意。

3.貨物鏈

整個走私犯罪過程中，涉案貨物的流向也是取證關鍵。在實際辦案過程中，通過對貨物的追蹤可以查明貨主單位、貨物的運輸單位，確定貨物的實際收貨單位，并進一步向?qū)嶋H收貨單位調(diào)取相關合同、發(fā)票等單據(jù)，運輸費用、貨物清單等，查清貨物的真實情況，包括涉案貨物的真實價格、數(shù)量、品名等。

（三）強化審訊工作

在偽報價格走私犯罪案件偵辦過程中，審訊工作往往是確定犯罪嫌疑人主觀故意目的關鍵所在，因此，有必要選準突破口，制定好審訊提綱，一舉突破犯罪嫌疑人心理防線，獲取證據(jù)，并深挖犯罪。

1.選準突破口

在突破口選擇中，可以先從犯罪嫌疑人家庭環(huán)境、親朋好友處入手，了解犯罪嫌疑人所需所想，調(diào)取嫌疑人銀行存款賬單等信息，找到密切聯(lián)絡人員，在詢問中注意嫌疑人神態(tài)變化，運用好犯罪心理學從細微處發(fā)現(xiàn)犯罪嫌疑人心理防線的松動，從而精準突破。［4］

2.理清思路，有計劃地推進訊問

偽報價格走私犯罪是一個長期的過程，涉及環(huán)節(jié)復雜，犯罪嫌疑人專業(yè)水平較高，要在詢問開展前就做好準備工作，在審訊同時注重外圍證據(jù)的收集，審訊工作和外圍取證工作同時展開，相輔相成，做到逐個突破。

（四）加強部門聯(lián)合

偽報價格走私犯罪是一個動態(tài)的多領域的犯罪，它從國內(nèi)外商家合同的簽訂，申報通關，再到國內(nèi)運輸?shù)截浿鳎缸锵右扇朔植几鞯?，偵查人員需要赴多地查明案情，收集證據(jù)。在實踐中需要加強部門以及區(qū)域間的聯(lián)合，依據(jù)大數(shù)據(jù)，創(chuàng)建海關多地交流平臺，共享信息與情報資料，拓展線索來源渠道，更有效地預防、發(fā)現(xiàn)、打擊犯罪。

綜上所述，偽報價格走私犯罪案件偵查工作中發(fā)現(xiàn)難、取證難、審訊難等制約著偵查人員對犯罪的打擊，這些難點必須得到重視。在剖析偽報價格走私犯罪偵查難點基礎上，可以利用大數(shù)據(jù)、云平臺等，提出更多的切合實際又行之有效的偵查對策，有助于應對手段越來越現(xiàn)代化的偽報價格走私犯罪，提升對該類犯罪的偵破率。