社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)探討

張悅 德州市陵城區(qū)人力資源和社會(huì)保障局

在我國(guó)，社會(huì)保障體系的建立與完善經(jīng)歷了很長(zhǎng)的一段歷史時(shí)期，直到近年來(lái)我國(guó)的社會(huì)保障體系才基本覆蓋了我國(guó)95%以上的人口。社會(huì)保障體系對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定，提升人們生活幸福感具有非常積極的意義[1]。與之相對(duì)應(yīng)的，社會(huì)保障基金的管理也具有非?，F(xiàn)實(shí)的意義，其管理的方式以及成效將直接關(guān)系到人們未來(lái)的生活。

一、社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)保障基金主要是國(guó)家依據(jù)一定法律法規(guī)對(duì)達(dá)到一定條件的企事業(yè)單位或者個(gè)人以一定金額或者收入比例進(jìn)行征集的用于建立整體社會(huì)保障體系并對(duì)社會(huì)保障人群提供保障的資金。社會(huì)保障基金則是指這一部分資金。從我國(guó)目前的社會(huì)保障體系來(lái)看，社會(huì)保障基金的構(gòu)成種類較多，如工傷，醫(yī)療，失業(yè)以及部分企業(yè)提供的個(gè)人年金，額外的醫(yī)療保障基金等等[2]。從我國(guó)社會(huì)保障基金征集的人口基數(shù)來(lái)看，我國(guó)的社會(huì)保障基金體量是非常巨大的。

社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理主要有兩個(gè)層面的管理。從財(cái)務(wù)層面來(lái)看，社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理是指這一部分資金的管理，其中包含籌集、保管、監(jiān)督、支付使用、調(diào)度調(diào)節(jié)等等財(cái)務(wù)行為。在這個(gè)層面的財(cái)務(wù)管理中，主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于這些財(cái)務(wù)管理行為發(fā)生的過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在社會(huì)保障基金的籌集過(guò)程中，對(duì)于符合資質(zhì)的主體認(rèn)定，確定征收比例以及收取方式中存在的問(wèn)題。在社會(huì)保障資金支付的過(guò)程中對(duì)于被保障主體的資格認(rèn)定，發(fā)放方式中存在的問(wèn)題。由于我國(guó)社會(huì)保障資金的征集人口基數(shù)較大，且各個(gè)主體之間差異較大，各個(gè)地區(qū)之間的社會(huì)保障體系成熟程度不同，在社會(huì)保障資金的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中事實(shí)上會(huì)遇到非常多的問(wèn)題，也存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。從資金安全的角度來(lái)看，我國(guó)的社會(huì)保障體系日益成熟，社會(huì)保障資金流動(dòng)也在逐年的增加，社會(huì)保障資金整體處于一個(gè)較大的體量[3]。因此就資金本身的特性來(lái)說(shuō)，就存在著一定的通貨膨脹帶來(lái)的資金縮水的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)開始進(jìn)入老齡化社會(huì)，社會(huì)保障資金的增量受到較大的挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)的社會(huì)保障資金中，一定比例的資金會(huì)用于金融投資以確保一定的資金增量。在進(jìn)行金融操作的過(guò)程中就難免會(huì)有金融風(fēng)險(xiǎn)的存在，這也是我國(guó)的社會(huì)保障資金中規(guī)定僅有一定比例的資金可用于金融投資的原因。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控中，還存在著較大的問(wèn)題。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)的普及，社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理受到的沖擊越來(lái)越大。因此，我們應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，積極的應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題，進(jìn)行改變。

（一）社會(huì)保障基金缺口明顯

從社會(huì)保障基金的定義來(lái)看，社會(huì)保障基金是屬于國(guó)家財(cái)政收入的一部分，在一定的條件下對(duì)一部分人實(shí)施再分配以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的一種手段。但是目前隨著我國(guó)的老齡化程度逐漸加劇，社會(huì)保障基金的支付壓力越來(lái)越大，社會(huì)保障基金的籌集面臨著較大的缺口[4]。這主要是由于兩個(gè)原因造成。首先，我國(guó)目前的人口結(jié)構(gòu)逐漸地向老齡化發(fā)展，目前符合社?；鸹I集的企事業(yè)單位，個(gè)人等主體的基數(shù)逐漸下降，逐漸形成入不敷出的局面，使得社會(huì)保障基金出現(xiàn)缺口。其次，目前雖然我國(guó)的社會(huì)保障體系已經(jīng)趨于健全完善，但是在社會(huì)保障基金的籌集過(guò)程中，各個(gè)繳交主體對(duì)于社會(huì)保障基金的認(rèn)識(shí)不足，將其作為企事業(yè)單位或者個(gè)人的負(fù)擔(dān)。在繳交過(guò)程中千方百計(jì)地利用社會(huì)保障體系的漏洞，少交，漏交，甚至是不交。這也給社會(huì)保障基金整體上帶來(lái)較大的損失，但是同時(shí)也提示我們?cè)谏鐣?huì)保障體系的各個(gè)流程以及具體的實(shí)施過(guò)程中仍然存在著較大的漏洞。

（二）社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

從社會(huì)保障基金的絕對(duì)數(shù)值來(lái)看，我國(guó)的社會(huì)保障基金是一個(gè)非常大的體量，這個(gè)體量的基金放在金融市場(chǎng)中的作用與價(jià)值是不容忽視的。但是我們也注意到，社會(huì)保障體系的完善與建立是在近十來(lái)年才迅速發(fā)生的事情，也是在近十多年的時(shí)間之內(nèi)，人們對(duì)于社會(huì)保障基金的繳交才逐漸開始有正確的認(rèn)識(shí)，社會(huì)保障基金的體量才呈現(xiàn)出指數(shù)級(jí)的增長(zhǎng)[5]。與此同時(shí)，針對(duì)社會(huì)保障基金的管理方式與手段卻沒(méi)有相應(yīng)的得到應(yīng)有的提升。一方面，目前在各級(jí)政府，尤其是基層的行政區(qū)域，社會(huì)保障基金的管理尚未與社會(huì)保障相關(guān)行政性質(zhì)事務(wù)相分離?？上攵?，行政性事務(wù)與財(cái)務(wù)性事務(wù)相結(jié)合會(huì)造成許多的困擾，在很大程度上，會(huì)使得社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理不專業(yè)，被過(guò)多的繁文縟節(jié)以及行政命令所限制。而當(dāng)社會(huì)保障基金涉及進(jìn)入金融領(lǐng)域進(jìn)行投資增值的時(shí)候，這種制約作用會(huì)更加明顯，帶來(lái)極大的金融風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于目前我國(guó)的社會(huì)保障基金支付壓力的逐漸增加，同時(shí)為了應(yīng)對(duì)社會(huì)保障基金的保值增值壓力，不少的政府以及地區(qū)開始逐漸的試點(diǎn)，將一部分的社會(huì)保障基金放入金融市場(chǎng)中進(jìn)行投資增值。但是目前對(duì)于社會(huì)保障基金的投入比例，投入領(lǐng)域以及具體的投資方式，投資損益的處理方式尚未由健全完善的管理方法。而如何保障社會(huì)保障基金的整體價(jià)值安全也尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的做法。這是當(dāng)前在社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理中面臨的較大的一個(gè)問(wèn)題。

（三）社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理方式陳舊

目前社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理模式仍然較為陳舊，這一點(diǎn)在基層的社會(huì)保障單位顯得更見(jiàn)明顯。尤其是對(duì)比國(guó)外較為先進(jìn)的模式，目前我國(guó)在社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控上的問(wèn)題更加突出。從現(xiàn)行模式來(lái)看，主要存在的問(wèn)題體現(xiàn)在幾個(gè)方面。首先，管理機(jī)構(gòu)較多，即在我國(guó)現(xiàn)有社會(huì)保障基金并未實(shí)行所有資金的統(tǒng)籌管理，部分行業(yè)，部分行政區(qū)域的事業(yè)單位的社會(huì)保障基金仍然為行業(yè)統(tǒng)籌。因此在管理模式上存在著較大的差異，無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一[6]。其次，社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理模式較為單一，目前社會(huì)保障基金管理中仍然較為偏向于業(yè)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)面針對(duì)資金進(jìn)行管理的手段較少。這種對(duì)于資金的處置方式下，社會(huì)保障基金的流動(dòng)性較小，面對(duì)著通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。再次，目前在社會(huì)保障體系中專門的財(cái)務(wù)人員較少，相關(guān)管理人員的財(cái)務(wù)管理相關(guān)的知識(shí)不足，對(duì)于現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)模式下的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，使得在社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理中面對(duì)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。最后需要強(qiáng)調(diào)的是，我國(guó)的行政區(qū)域較多，社保體系覆蓋面較廣，各個(gè)區(qū)域的人口結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r差異很大，因此在各個(gè)區(qū)域之間的社會(huì)保障部門的運(yùn)行狀況也會(huì)存在著一定的差異，在社會(huì)保障體系中推行的財(cái)務(wù)管理模式也會(huì)按照實(shí)際狀況出現(xiàn)一定的變化，但是從整體上來(lái)看，目前我國(guó)的社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理模式是較為落后的，使得社會(huì)保障基金處于較大的風(fēng)險(xiǎn)之下。

三、我國(guó)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控措施

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理面臨著來(lái)自多方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要從管理意識(shí)，管理方式，管理工具等方面著手，建立健全的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理安全防線，保障人民的財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

（一）提升社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

目前我國(guó)已經(jīng)基本建成了世界上覆蓋人群最為廣泛的社會(huì)保障體系。因此，目前社會(huì)保障部門的工作重心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移到社會(huì)保障基金的管理上來(lái)。這就需要明確地將社會(huì)保障體系中的行政性事務(wù)與基金財(cái)務(wù)管理區(qū)分開來(lái)。從社會(huì)保障保障部門的功能來(lái)看，目前的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理中主要包含兩個(gè)主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。其一是社會(huì)保障基金的統(tǒng)籌與支付[7]。這也是面對(duì)社會(huì)保障人群最為主要的功能。在這項(xiàng)功能的實(shí)施過(guò)程中，以往我們都偏重于行政事務(wù)的處理，對(duì)于社會(huì)保障基金統(tǒng)籌與支付的主體資質(zhì)認(rèn)定，給付流程等等關(guān)注較多，相對(duì)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容較少，僅僅只是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)與審計(jì)內(nèi)容。鑒于當(dāng)前社會(huì)保障基金的缺口日益擴(kuò)大，在社會(huì)保障基金的統(tǒng)籌與支付過(guò)程中迫切需要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)于社會(huì)保障基金統(tǒng)籌以及支付主體資質(zhì)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，同時(shí)提升流程的規(guī)范性。其二，目前社會(huì)保障部門會(huì)將一定比例的社會(huì)保障基金進(jìn)行投資增值保持一定的增量。社會(huì)保障基金進(jìn)入金融市場(chǎng)中是一個(gè)較大的主體，在金融市場(chǎng)中所進(jìn)行的各種金融活動(dòng)也會(huì)對(duì)金融市場(chǎng)帶來(lái)一定的影響。同時(shí)，社會(huì)保障基金本身也有一定的特殊性，其投資的損益將會(huì)直接對(duì)于整個(gè)社會(huì)的保障型基金造成影響，在較大盈虧的狀況下，甚至?xí)绊懙缴鐣?huì)的穩(wěn)定，造成一定的輿情。因此，在針對(duì)社會(huì)保障基金的增值投資上，需要充分認(rèn)識(shí)到其特殊含義，對(duì)于投資領(lǐng)域，投資方式等金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的預(yù)判與防范。

（二）促進(jìn)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理模式變革

社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理隨著其體量的增加，管理模式也需要進(jìn)一步地進(jìn)行轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，因應(yīng)目前的信息化的趨勢(shì)，逐步在社會(huì)保障體系中提升信息化程度，其中尤其是針對(duì)社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)充分地利用當(dāng)前信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過(guò)專門的管理工具來(lái)彌補(bǔ)基金管理人員在管理知識(shí)與技能的不足。第二，不斷地提升社會(huì)保障體系中財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)[8]。社會(huì)保障體系是一個(gè)綜合的社會(huì)服務(wù)部門，但是社會(huì)保障基金的管理是一項(xiàng)專門性的財(cái)務(wù)管理，針對(duì)社會(huì)保障基金的管理需要與社會(huì)保障部門的其他行政性質(zhì)的事務(wù)區(qū)分開來(lái)，通過(guò)專門的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行管理。因此，社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)事務(wù)性質(zhì)，事務(wù)的類型建立完善的組織編制，充實(shí)具有專門財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)的人員，同時(shí)逐步地建立健全基金財(cái)務(wù)管理相關(guān)的規(guī)范，完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管體系。通過(guò)科學(xué)的運(yùn)營(yíng)與管理對(duì)于社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)與管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防控。

（三）完善社會(huì)保障基金投資風(fēng)險(xiǎn)管理

目前，社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)較大的部分事實(shí)上是在存在于部分用于投資的基金中。由于金融市場(chǎng)的不確定性，進(jìn)入金融市場(chǎng)的投資基金也會(huì)面對(duì)很大的不確定性，而社會(huì)保障基金的保障性特征又使得其不能承受太大的不確定性。因此，社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)也在于對(duì)用于投資部分基金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控[9]。目前，我國(guó)對(duì)于進(jìn)入金融市場(chǎng)的社會(huì)保障基金尚未有較為健全的法規(guī)明確其投資形式以及損益的處理方式，還需要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際狀況逐步地進(jìn)行摸索。但是在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，我們可以借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行這一部分基金的風(fēng)險(xiǎn)防控[10]。例如在歐美，新加坡等國(guó)家目前就有較為成熟的運(yùn)作機(jī)構(gòu)以及運(yùn)作機(jī)制，我們對(duì)于社會(huì)保障基金的投資也可以借鑒這些國(guó)家的形式，成立專業(yè)的機(jī)構(gòu)，在確保社?；鸢踩那疤嵯?，由專業(yè)的人員經(jīng)過(guò)決策之后進(jìn)行投資。當(dāng)然，這樣的運(yùn)作方式也需要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際，在部分城市進(jìn)行試點(diǎn)推行之后才能夠逐步地進(jìn)行推廣。

四、結(jié)論

綜上所述，我國(guó)的社會(huì)保障保障體系已經(jīng)逐步完善，社會(huì)保障基金體量巨大，因此需要較為成熟的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行管理，針對(duì)基金的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，保障人民的利益具有非常重要的意義。結(jié)合當(dāng)前的形勢(shì)，我們必須針對(duì)現(xiàn)行的社會(huì)保障體系中的基金管理模式進(jìn)行變革，通過(guò)信息化的手段，運(yùn)用具有專門財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)與技能的人員逐步的提升基金運(yùn)營(yíng)與管理的水平，規(guī)范基金往來(lái)的財(cái)務(wù)流程，重點(diǎn)關(guān)注基金投資的風(fēng)險(xiǎn)防控，從而保障整體社會(huì)保障基金的安全。