全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

陸巧妹 凱瑞斯德生化（蘇州）有限公司

全面預(yù)算管理，是將預(yù)算環(huán)節(jié)的工作貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作各個環(huán)節(jié)中的全方位創(chuàng)新管理模式。在實(shí)踐應(yīng)用中，現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理模式的變化以及管理目標(biāo)的豐富都需要全面預(yù)算管理模式的融合。作為基層財務(wù)工作人員，一方面應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)個人工作思路和方法的創(chuàng)新。另一方面也要積極應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)平臺，為提升財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量提供重要的支持。只有充分發(fā)揮出創(chuàng)新性的預(yù)算管理模式的積極作用，才能更好地完成財務(wù)管理工作任務(wù)，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、全面預(yù)算管理的實(shí)踐應(yīng)用價值分析

（一）為財務(wù)管理程序的規(guī)劃與管理安全保障工作提供支持

全面預(yù)算管理，是將預(yù)算環(huán)節(jié)的工作與企業(yè)財務(wù)部門工作的各個環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)融合，以宏觀的良好預(yù)算方法和預(yù)算成效，為財務(wù)管理提供依據(jù)和支持的創(chuàng)新性方法[1]。因此，整個財務(wù)管理工作的流程，可基于全面預(yù)算管理模式得到更加精準(zhǔn)有效的規(guī)劃。預(yù)算額度的分配，也能夠確保財務(wù)部門工作開展，在實(shí)踐中更加精準(zhǔn)有效。而從財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全保障方面來講，當(dāng)預(yù)算管理的全面性得到提升后，財務(wù)數(shù)據(jù)信息的相互溝通交流，在便捷性和充分性上會更進(jìn)一步的提升。各崗位工作人員對財務(wù)數(shù)據(jù)負(fù)有協(xié)同管理責(zé)任，可形成具有聯(lián)動性的管理機(jī)制。這對于最終提升財務(wù)數(shù)據(jù)管理和財務(wù)信息管理的安全系數(shù)，具有重要的促進(jìn)作用[2]。

（二）為更好地實(shí)現(xiàn)資金資源的配置應(yīng)用提供幫助

財務(wù)管理工作從本質(zhì)上來說，是對多種不同類型資金資源的全方位管理。因此財務(wù)管理工作落實(shí)時，全面預(yù)算管理模式是從基礎(chǔ)的前期預(yù)算環(huán)節(jié)入手，實(shí)現(xiàn)對整個財務(wù)工作開展流程進(jìn)行控制的模式[3]。這對于在前期做好資金資源利用的規(guī)劃，充分發(fā)揮出各類資金資源的應(yīng)用優(yōu)勢具有非常典型的促進(jìn)作用。從企業(yè)的基層生產(chǎn)經(jīng)營方面來講，當(dāng)全面預(yù)算管理模式推進(jìn)應(yīng)用后，內(nèi)部控制工作的落實(shí)開展，也會有更加充分而全面的制度和工作流程體系支持。這對于獲得更好的資金資源配置應(yīng)用效果，最大化的開發(fā)企業(yè)資金資源利用的潛力，具有重要的支持作用。只要財務(wù)部門工作人員，結(jié)合企業(yè)既定的資金資源儲備，進(jìn)行各類資源條件的分析和研究，并完成資源和資金的精準(zhǔn)配置，就能夠依托全面預(yù)算管理模式獲得資金資源的充分應(yīng)用。使得企業(yè)財務(wù)部門的工作在落實(shí)開展的質(zhì)量和效率上獲得同步提升[4]。

（三）為及時定位并解決財務(wù)管理工作中的風(fēng)險和問題提供參考

財務(wù)部門工作開展中必然會遇到一些實(shí)際問題和阻力。這不僅與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求緊密相關(guān)，財務(wù)部門工作人員的能力素質(zhì)，以及先進(jìn)技術(shù)方法的應(yīng)用能力，也會影響相關(guān)工作的順利開展。全面預(yù)算管理模式，能夠更加全面而系統(tǒng)的對企業(yè)財務(wù)管理工作的基本流程進(jìn)行控制和優(yōu)化，并在此基礎(chǔ)上，為取得更好的財務(wù)管理成效提供支持。只要基層工作者，能夠通過預(yù)算環(huán)節(jié)細(xì)節(jié)指標(biāo)的分析和研究，對財務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險和問題進(jìn)行初步的分析和預(yù)測，就能夠在后續(xù)的財務(wù)管理工作方案制定環(huán)節(jié)，找到更好的規(guī)避風(fēng)險解決問題的措施和方法。盡可能在預(yù)算環(huán)節(jié)通過管理工作的落實(shí)開展，將可能存在的財務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避和消除[5]。

二、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用路徑分析

全面預(yù)算管理可貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)和各個步驟的工作中，在實(shí)踐應(yīng)用中，結(jié)合不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)的側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行全面預(yù)算管理模式的融合，是取得更好的財務(wù)管理工作成效的重要條件。同時，也是體現(xiàn)全面預(yù)算管理這種創(chuàng)新模式優(yōu)勢的重要方法。

（一）在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的實(shí)踐應(yīng)用分析

內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的基本目標(biāo)，也是體現(xiàn)財務(wù)管理工作效果的重要指標(biāo)。因此，在財務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理模式，應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)行融合應(yīng)用[6]。在具體應(yīng)用的過程中，預(yù)算環(huán)節(jié)是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，需要基層工作人員基于財務(wù)預(yù)算工作，制定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，并且為各項預(yù)算的數(shù)據(jù)化基礎(chǔ)指標(biāo)信息進(jìn)行精準(zhǔn)定位和確認(rèn)。作為企業(yè)，可通過前期數(shù)據(jù)指標(biāo)的觀察和初步分析，對企業(yè)可能遇到的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行初步的確認(rèn)。或在企業(yè)財務(wù)工作執(zhí)行落實(shí)的過程中，通過對標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)的觀察和分析，找到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險判斷的基準(zhǔn)。為進(jìn)一步制定出科學(xué)有效的內(nèi)部控制策略提供支持。除此之外，預(yù)算管理模式在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的應(yīng)用，還需要相關(guān)財務(wù)工作人員對預(yù)算管理制度和預(yù)算管理體系進(jìn)行合理的構(gòu)建。對于支出的授權(quán)審核工作提出針對性的方法和措施。以此提升內(nèi)部控制的整體力度，提升內(nèi)部控制工作的落實(shí)開展精準(zhǔn)性。通過多方位的監(jiān)督和數(shù)據(jù)指標(biāo)的支撐，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)開展提供支持。

（二）在業(yè)財融合過程中的應(yīng)用分析

業(yè)財融合主要是指，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)部門工作開展之間的有機(jī)融合。在全面預(yù)算管理的背景下，企業(yè)財務(wù)人員，能夠通過更加精準(zhǔn)有效的編制預(yù)算報表和財務(wù)預(yù)算計劃，將預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)開展中的各項工作指標(biāo)以及業(yè)績考核指標(biāo)實(shí)現(xiàn)匹配聯(lián)動[7]。通過全面開展預(yù)算管理，使得業(yè)務(wù)部門的工作與財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計結(jié)果實(shí)現(xiàn)更加緊密的連接和匹配。從基層的業(yè)務(wù)部門人員工作開展以及財務(wù)部門工作人員工作落實(shí)的方面來講，在業(yè)財融合過程中，預(yù)算體系的全面性，能夠促使兩部分工作在實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合。預(yù)算管理也能夠及時發(fā)現(xiàn)與業(yè)務(wù)開展相對應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)方面反映的實(shí)際問題，一旦出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險或業(yè)務(wù)開展方向和技術(shù)支撐的偏差，也可通過全面預(yù)算模式的應(yīng)用及時進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的反饋交流。尤其是對于超出預(yù)算的情況，可通過預(yù)警數(shù)據(jù)指標(biāo)的生成，為取得更好的風(fēng)險防控效果提供支持。這對于企業(yè)的宏觀發(fā)展，以及業(yè)務(wù)部門工作的順利開展都具有重要的促進(jìn)作用。同時，也能夠促使企業(yè)在常規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依托資金資源的全方位支持，更好地開展好項目工作，推進(jìn)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)發(fā)展。

（三）在成本管理過程中的應(yīng)用分析

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，預(yù)算環(huán)節(jié)的工作與成本控制環(huán)節(jié)的工作也有非常緊密的聯(lián)系。無論是對于企業(yè)管理人員，還是對財務(wù)部門的基層工作者，成本控制都是其支撐和推進(jìn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的宏觀目標(biāo)。在全面預(yù)算管理的財務(wù)工作模式下，企業(yè)管理人員能夠通過對各部門的預(yù)算成本支出額度的觀察和評價，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的效益獲取，以及成本支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行充分的了解。在此基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步的為制定合理的成本控制措施提供幫助。而從宏觀的管理工作落實(shí)方面來講，通過財務(wù)數(shù)據(jù)對成本控制成效進(jìn)行了解，也能夠提升管理者對資金資源配置工作和利用工作的敏感性，培養(yǎng)企業(yè)基層管理者的成本管理意識。而對于財務(wù)部門的工作人員來說，全面預(yù)算管理模式的推進(jìn)落實(shí)，能夠幫助企業(yè)財務(wù)管理人員獲取更加充分全面的預(yù)算管理指標(biāo)和成本核算指標(biāo)。通過規(guī)范成本支出行為，盡可能縮小預(yù)算環(huán)節(jié)的資金資源額度與核算環(huán)節(jié)相關(guān)額度之間的差異，為企業(yè)的整體價值鏈效益的提升提供支持。

三、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)財務(wù)管理中有效應(yīng)用的優(yōu)化路徑

全面預(yù)算管理模式，在企業(yè)財務(wù)管理中的實(shí)踐應(yīng)用，需要通過權(quán)責(zé)的合理分配管理制度的執(zhí)行落實(shí)，以及一系列監(jiān)督管理措施的采取達(dá)到預(yù)期的成效。作為基層財務(wù)部門管理人員，以及預(yù)算環(huán)節(jié)的執(zhí)行落實(shí)人員，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐性需求，不斷提升這幾方面工作的質(zhì)量，為優(yōu)化全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用效果奠定基礎(chǔ)。

（一）注重財務(wù)管理工作中的責(zé)任權(quán)限分配

財務(wù)管理工作是一項綜合性的工作，在具體的執(zhí)行落實(shí)中，需要各崗位工作人員實(shí)現(xiàn)有效配合。因此，在全面預(yù)算管理模式推進(jìn)落實(shí)后，企業(yè)的基層財務(wù)管理工作者和上層決策者，應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)溝通交流，立足于全面預(yù)算管理模式的要求，以及對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變。通過合理劃分具體工作開展中的工作人員職責(zé)范圍和工作內(nèi)容，促使全面預(yù)算管理模式在推進(jìn)應(yīng)用的過程中獲得更加良好的效果[8]。另外，明確的權(quán)責(zé)分配，也能夠幫助基層管理人員在遇到財務(wù)管理問題和風(fēng)險時，精準(zhǔn)定位問題的引發(fā)原因，快速找到問題引發(fā)的責(zé)任人，最終采取針對性的措施，高效的解決財務(wù)管理中的實(shí)際問題。關(guān)于具體的職權(quán)分配，可按照以下三方面切入點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)執(zhí)行。一是對于決策者和領(lǐng)導(dǎo)者來講，其職權(quán)范圍和工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)集中在對預(yù)算部門的整體工作內(nèi)容和工作目標(biāo)進(jìn)行充分了解，以便在進(jìn)行宏觀管理和決策時，能夠結(jié)合財務(wù)部門工作的具體要求和目標(biāo)，對任務(wù)完成情況進(jìn)行對照觀察，更好的落實(shí)執(zhí)行全面預(yù)算管理工作模式。二是對于部門領(lǐng)導(dǎo)人來說，其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好監(jiān)督和管理的作用。結(jié)合財務(wù)預(yù)算管理的專業(yè)性要求和企業(yè)發(fā)展建設(shè)的宏觀要求，及時有效的以全面預(yù)算管理為目標(biāo)，做好部門內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。提升基層工作人員的財務(wù)管理能力，和預(yù)算指標(biāo)分析研究能力，為提升預(yù)算環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。三是企業(yè)的人力資源管理部門領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)面向財務(wù)部門的基層工作者加強(qiáng)培訓(xùn)教育力度，一方面提升其個人的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面也應(yīng)當(dāng)從財務(wù)部門工作人員的思想認(rèn)知、工作責(zé)任心等方面入手進(jìn)行培養(yǎng)和教育。提升基層工作者的思想認(rèn)知水平和實(shí)踐工作能力。通過全方位實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的合理分配，為更好地完成預(yù)算管理工作任務(wù)提供支持。

（二）創(chuàng)新財務(wù)管理工作的思路和方法，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的積極作用

創(chuàng)新財務(wù)管理工作的思路和方法主要強(qiáng)調(diào)的是，在財務(wù)管理的具體工作落實(shí)和基礎(chǔ)財務(wù)工作執(zhí)行的環(huán)節(jié)，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合先進(jìn)技術(shù)和平臺的支持，以及企業(yè)財務(wù)管理工作的基本要求和內(nèi)容，積極實(shí)現(xiàn)工作思路和方法的創(chuàng)新。一方面，結(jié)合全面預(yù)算管理模式的特征，將涉及財務(wù)管理的各項指標(biāo)進(jìn)行更加細(xì)致全面的分析。做好指標(biāo)信息的規(guī)劃分類，為簡化財務(wù)部門工作流程、提升財務(wù)部門工作效率提供支持。另一方面，財務(wù)部門的基層工作者，也可依托信息化管理系統(tǒng)和更加精準(zhǔn)有效的數(shù)據(jù)信息計算軟件和路徑，為取得更好的數(shù)據(jù)信息分析結(jié)果提供支持。只有基層工作人員和管理者共同實(shí)現(xiàn)思維方法和工作方法的全方位轉(zhuǎn)變，才能夠促使全面預(yù)算管理工作模式，在落實(shí)執(zhí)行時取得預(yù)期的良好效果。

（三）重視工作流程和成效的監(jiān)督管理，保障創(chuàng)新管理模式的作用發(fā)揮效果

全面預(yù)算管理，是將預(yù)算環(huán)節(jié)的各項指標(biāo)與業(yè)務(wù)開展財務(wù)工作落實(shí)中的各項指標(biāo)實(shí)現(xiàn)匹配聯(lián)動的管理模式。因此，實(shí)踐工作落實(shí)開展中的現(xiàn)場管理監(jiān)督以及基于工作成效的考核評價工作，也是保證全面預(yù)算管理模式作用發(fā)揮效果的重要環(huán)節(jié)，首先，作為財務(wù)部門工作人員和部門管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際對日常的企業(yè)財務(wù)工作流程、資金資源審批流程，以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與規(guī)避流程進(jìn)行全方位的了解和把握。并且從預(yù)算管理的角度出發(fā)，分析預(yù)算工作與各項實(shí)際工作之間的聯(lián)系。力求通過數(shù)據(jù)分析和工作流程優(yōu)化的方式，發(fā)揮出全面預(yù)算管理對財務(wù)管理成效和工作流程的監(jiān)督管理作用。除此之外，管理制度的制定以及管理成效的考核評價，也是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理質(zhì)量提升的重要途徑。其中，在管理制度的制定方面，由于全面預(yù)算管理模式的推進(jìn)應(yīng)用，相對于傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理制度，需要管理人員和財務(wù)部門基層工作者結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，以及全面預(yù)算管理模式的運(yùn)行原理，對現(xiàn)有的制度體系進(jìn)行完善和優(yōu)化。確保現(xiàn)有制度體系發(fā)揮出針對性管理和控制的作用。另外，在基于工作流程的現(xiàn)場管理工作落實(shí)時，也需要基層管理者深入一線業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作現(xiàn)場進(jìn)行體會和感受。這種工作模式，將相對固定的數(shù)據(jù)信息與具體工作的落實(shí)開展，以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了全面的聯(lián)動。是取得更好的監(jiān)督管理成效、發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作積極作用的科學(xué)方法。

四、結(jié)語

結(jié)合本文的分析可知，在全面預(yù)算管理模式推進(jìn)應(yīng)用后，企業(yè)財務(wù)管理工作的基本方法、基本思路以及工作側(cè)重點(diǎn)都需要進(jìn)行一定程度的轉(zhuǎn)變和優(yōu)化?；鶎庸ぷ髡邞?yīng)當(dāng)認(rèn)清全面財務(wù)管理模式的優(yōu)勢特征，并且結(jié)合企業(yè)發(fā)展建設(shè)的實(shí)際情況，在適當(dāng)?shù)墓ぷ鳝h(huán)節(jié)，引入全面預(yù)算管理模式進(jìn)行應(yīng)用。以便全面提升企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式中存在的隱患和問題，立足于全面預(yù)算管理，提升整體的企業(yè)財務(wù)管理工作品質(zhì)。