新時(shí)期醫(yī)藥化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略

申屠君

（浙江普洛得邦制藥有限公司，浙江 東陽 322118）

科技創(chuàng)新為醫(yī)藥化工企業(yè)提供了良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)加劇了醫(yī)藥化工企業(yè)的市場競爭。醫(yī)藥化工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中維持生存，并實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，必須提高財(cái)務(wù)管理水平，對財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。醫(yī)藥化工企業(yè)要實(shí)施精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)成本管控能力，并契合自身實(shí)際，探究應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

一、新時(shí)期醫(yī)藥化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識

部分醫(yī)藥化工企業(yè)盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，對財(cái)務(wù)管理缺乏應(yīng)有的重視。在新時(shí)期，部分醫(yī)藥化工企業(yè)雖然逐步引入了財(cái)務(wù)管理理念，但對財(cái)務(wù)管理的實(shí)際應(yīng)用程度相對較低。部分醫(yī)藥化工企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐過程中，仍沿襲傳統(tǒng)的粗放管理模式，缺乏對財(cái)務(wù)管理的清晰、深刻認(rèn)知，特別是對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏清晰明確的認(rèn)知。醫(yī)藥化工企業(yè)涵蓋廣泛的業(yè)務(wù)范圍，涉及電子化學(xué)品、醫(yī)藥中間體、功能性材料以及特種化學(xué)品等諸多領(lǐng)域，在開展技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)加工的過程中，存在的不確定性因素較多。部分醫(yī)藥化學(xué)企業(yè)未能建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對，極易產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，部分醫(yī)藥化工企業(yè)的管理和會計(jì)人員，未能深刻認(rèn)識和規(guī)范執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作規(guī)范，在實(shí)際工作中存在不規(guī)范的操作行為，難以保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性[1]。

（二）缺乏有效的成本管控方法

在新時(shí)期，醫(yī)藥化工企業(yè)在開展成本管理的實(shí)踐過程中，日益重視對成本管理進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，但從總體上來看，尚未實(shí)現(xiàn)顯著改進(jìn)。部分醫(yī)藥化工企業(yè)仍沿襲傳統(tǒng)滯后的粗放方法實(shí)施成本管理。但在新時(shí)期，市場環(huán)境日趨復(fù)雜多變，醫(yī)藥化工企業(yè)若無法適應(yīng)新的市場形勢，構(gòu)建新型的成本管理體系，采用卓有成效的成本管控方法，則無法有效控制資金、人力、材料等各項(xiàng)成本的增加，也難以保障企業(yè)效益的高效良好創(chuàng)造。醫(yī)藥化工企業(yè)難以有效控制成本管理，極易導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)混亂，并造成各類財(cái)務(wù)問題，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。醫(yī)藥化工企業(yè)雖然逐步加深了對成本管控的認(rèn)識，但在開展實(shí)務(wù)工作的過程中，未能靈活運(yùn)用有效的成本管控方法，不利于實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的成本預(yù)測和精細(xì)化的財(cái)務(wù)核算。另外，醫(yī)藥化工企業(yè)普遍具有較大的生產(chǎn)規(guī)模，其技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)涉及較多大型機(jī)械設(shè)備，其價(jià)格普遍較為昂貴，機(jī)械設(shè)備經(jīng)過長期使用后難以避免出現(xiàn)貶值，這導(dǎo)致醫(yī)藥化工企業(yè)的成本消耗增加[2]。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督審核機(jī)制

從企業(yè)性質(zhì)來看，醫(yī)藥化工企業(yè)屬于復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，其運(yùn)營管理具有較強(qiáng)的特殊性。醫(yī)藥化工企業(yè)不僅要開展技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)制造，還要實(shí)施經(jīng)營銷售，其業(yè)務(wù)項(xiàng)目具有較為復(fù)雜的成分。部分醫(yī)藥化工企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，未能設(shè)立單獨(dú)的監(jiān)督審核部門，通常由財(cái)務(wù)工作人員開展自審自查，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)增加[3]。同時(shí)，對財(cái)務(wù)資金使用和業(yè)務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行的監(jiān)督管控缺失。醫(yī)藥化工企業(yè)缺乏良好的信息化建設(shè)，在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查時(shí)，審查效率相對較低，且審查進(jìn)度緩慢。由于醫(yī)藥化工企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督審核機(jī)制，難以有效發(fā)揮約束作用，極易導(dǎo)致資源和資金浪費(fèi)，難以消除徇私舞弊的不良現(xiàn)象。

二、新時(shí)期醫(yī)藥化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識

醫(yī)藥化工企業(yè)要加強(qiáng)對管理和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，促進(jìn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對。醫(yī)藥化工企業(yè)要依托官方信息平臺，構(gòu)建日趨精細(xì)化的管理理念和相關(guān)制度，并大力推廣應(yīng)用，組織相關(guān)工作人員定期開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，增強(qiáng)其專業(yè)素養(yǎng)。醫(yī)藥化工企業(yè)應(yīng)抽調(diào)優(yōu)秀人才構(gòu)建計(jì)劃指導(dǎo)小組，并聘請專業(yè)高素質(zhì)的會計(jì)人員，對企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員開展培訓(xùn)指導(dǎo)，有效引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員樹立良好的內(nèi)控理念，增強(qiáng)其評估預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。醫(yī)藥化工企業(yè)還要順應(yīng)市場發(fā)展?fàn)顩r，秉持業(yè)財(cái)融合理念，培養(yǎng)更多的業(yè)財(cái)融合專業(yè)人才。醫(yī)藥化工企業(yè)還要契合自身實(shí)際，建立健全績效考核相關(guān)制度，加強(qiáng)對培訓(xùn)結(jié)果的檢驗(yàn)。同時(shí)，輔之以必要的獎懲措施，提高員工的進(jìn)取精神。醫(yī)藥化工企業(yè)要充分認(rèn)識到自身在人才、資金、技術(shù)、能源等方面管理的復(fù)雜性，在開展成本管理的實(shí)踐過程中，摒棄粗放的管理方式，根據(jù)自身需要，汲取先進(jìn)的理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐方法[4]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

在醫(yī)藥化工企業(yè)運(yùn)營管理中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著核心地位。醫(yī)藥化工企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐過程中，要高度重視并有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，通過管理監(jiān)督并重實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)資金安全的有效保障。新時(shí)期，醫(yī)藥化工企業(yè)要秉持財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)理念，對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)，契合自身實(shí)際，建立健全內(nèi)控體系，有效落實(shí)執(zhí)行相關(guān)要素。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的良好構(gòu)建，形成科學(xué)的組織架構(gòu)和清晰的職能劃分和權(quán)責(zé)分配，并創(chuàng)設(shè)良好的文化環(huán)境。醫(yī)藥化工企業(yè)要對財(cái)務(wù)資金加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，高效良好開展長期性的監(jiān)督工作，保障其威懾力和執(zhí)行力度。為保障組織架構(gòu)的合理性，醫(yī)藥化工企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的專項(xiàng)監(jiān)督審查小組，避免財(cái)務(wù)和審計(jì)監(jiān)督兩類人員的職權(quán)重復(fù)，劃分清晰的職能界限，明確各自的責(zé)任[5]。

（三）構(gòu)建系統(tǒng)完善的成本管理體系和控制流程

醫(yī)藥化工企業(yè)要轉(zhuǎn)變自身的財(cái)務(wù)管理理念，拓寬成本管理的具體范圍，覆蓋企業(yè)目標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量、資金、信息資源以及非物質(zhì)成本等各項(xiàng)管理項(xiàng)目。醫(yī)藥化工企業(yè)具有復(fù)雜的生產(chǎn)鏈條，依賴充足的能源和先進(jìn)的技術(shù)支持，對此，醫(yī)藥化工企業(yè)在開展成本管控的實(shí)踐過程中，要構(gòu)建系統(tǒng)完善的成本管理體系和控制流程，并搭建信息化平臺，在研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造等諸多環(huán)節(jié)，對信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)建，通過高效便捷的信息傳輸，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握企業(yè)項(xiàng)目開展、資金投入和能源消耗的具體情況。醫(yī)藥化工企業(yè)在對控制體系進(jìn)行搭建的過程中，要靈活運(yùn)用各類ERP財(cái)務(wù)管理軟件，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范且具有自動化特點(diǎn)的管理流程[6]。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)

醫(yī)藥化工企業(yè)要綜合考慮籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的選定，重點(diǎn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展實(shí)時(shí)有效的監(jiān)測，對大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行靈活運(yùn)用，深入挖掘海量數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對潛在風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識別，并從海量數(shù)據(jù)中將警兆信號精準(zhǔn)提取出來，并將SVM作為分類器，通過PSO將最優(yōu)適應(yīng)值相應(yīng)的粒子位置輸出，據(jù)此構(gòu)建以PSO-SVM為基礎(chǔ)的混合預(yù)測模型，實(shí)現(xiàn)對預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確獲取，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)精準(zhǔn)預(yù)警和有效防控[7]。

1.系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)功能豐富，其主要模塊如下：一是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別的功能模塊。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識別，才能在后續(xù)過程中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，并及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警。醫(yī)藥化工企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前，通常會出現(xiàn)舉債規(guī)模增加、收支失衡以及現(xiàn)金流減少等先兆，但部分醫(yī)藥化工企業(yè)財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真后，其賬面顯示盈余，但在實(shí)際上，現(xiàn)金支付能力不足，甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。對于這種情況，醫(yī)藥化工企業(yè)要將呈現(xiàn)出的預(yù)兆信息作為依據(jù)，利用預(yù)兆信號，準(zhǔn)確識別相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信號，醫(yī)藥化工企業(yè)非核心收入來源增加，而核心業(yè)務(wù)收益減少，則可能預(yù)示缺乏良好的盈利前景；從速率上來看，應(yīng)收賬款增長高于銷售增長，平均收款期的延長是不正常的，這可能意味著企業(yè)過度使用了信用政策，由此引發(fā)相應(yīng)的業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)付款項(xiàng)的增長規(guī)模呈現(xiàn)出非常態(tài)化特點(diǎn)，無故出現(xiàn)平均支付期延長，這意味著現(xiàn)金流出現(xiàn)短缺。將上述的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信號作為依據(jù)，準(zhǔn)確識別和科學(xué)判斷風(fēng)險(xiǎn)類別，找準(zhǔn)具體的風(fēng)險(xiǎn)源，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測[8]。二是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的功能模塊。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，要依據(jù)各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，實(shí)時(shí)做好對風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)測，并對之進(jìn)行收集，展開數(shù)據(jù)挖掘，與測量方法相結(jié)合，對風(fēng)險(xiǎn)的具體類別、大小以及實(shí)際損害程度進(jìn)行綜合分析，按照風(fēng)險(xiǎn)警情實(shí)際對應(yīng)的各項(xiàng)級別程度，對風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行設(shè)定，并與財(cái)務(wù)指標(biāo)動態(tài)監(jiān)測結(jié)果、外部政策環(huán)境變化相結(jié)合，完善預(yù)警區(qū)間。在監(jiān)測過程中，可將警兆指標(biāo)數(shù)據(jù)大小作為依據(jù)，對警限區(qū)間進(jìn)行確定，并對警度級別進(jìn)行判定，將預(yù)警信號發(fā)出。三是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的功能模塊。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，是指在對風(fēng)險(xiǎn)因素、測量分析風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警度等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，與預(yù)警閾值進(jìn)行對比，與財(cái)務(wù)實(shí)況相結(jié)合，對風(fēng)險(xiǎn)大小以及風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度進(jìn)行綜合判定，對各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級進(jìn)行歸類，開啟預(yù)警機(jī)制，將預(yù)警信號發(fā)出[9]。

2.系統(tǒng)邏輯架構(gòu)

借助預(yù)警系統(tǒng)，醫(yī)藥化工企業(yè)在事前階段，即能實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識別，并及時(shí)發(fā)出預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。醫(yī)藥化工企業(yè)要依據(jù)經(jīng)營狀態(tài)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、投融資數(shù)據(jù)等，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各類敏感指標(biāo)篩選出來，通過綜合評價(jià)和層次分析等方法，對不同風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)各自的權(quán)重值加以確定，并合理設(shè)定各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具體的臨界值，實(shí)時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆展開監(jiān)測，并對之進(jìn)行科學(xué)分析，及時(shí)選用切實(shí)可行的防控措施[10]。預(yù)警系統(tǒng)可將windows作為開發(fā)平臺，通過面向?qū)ο蟮摹語言功能強(qiáng)大的Visual FreeBasic可視化開發(fā)工具，編寫代碼，實(shí)現(xiàn)高效率的系統(tǒng)開發(fā)。SQL Server2008關(guān)系型數(shù)據(jù)庫以C/S體系結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，利用sql、Transact語言，確保數(shù)據(jù)在客戶端與系統(tǒng)服務(wù)器之間的良好傳輸，并保障結(jié)果反饋的準(zhǔn)確性。

3.選取預(yù)警監(jiān)測指標(biāo)

醫(yī)藥化工企業(yè)存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遺失等問題，難以通過財(cái)務(wù)報(bào)表對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行真實(shí)體現(xiàn)，實(shí)際取決于現(xiàn)金支付能力和現(xiàn)金流量。基于現(xiàn)金流量，應(yīng)選取如下防控指標(biāo)：一是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)。對于醫(yī)藥化工企業(yè)而言，經(jīng)營性現(xiàn)金盈利率能準(zhǔn)確反映其償付“應(yīng)收賬款”的能力，該值與企業(yè)運(yùn)營狀況成正比，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的比值以1為臨界值，該比值不大于1時(shí)，意味著現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，表明存在一定的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，該值能對“應(yīng)收賬款”的實(shí)際進(jìn)賬情況、物資變形進(jìn)行反映，所得值越大，表明企業(yè)運(yùn)營資金流轉(zhuǎn)的真實(shí)狀態(tài)越好，存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低。二是籌資風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)。醫(yī)藥化工企業(yè)可選用現(xiàn)金盈利值和現(xiàn)金流動負(fù)債比率作為籌資風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)?，F(xiàn)金流動負(fù)債比率與企業(yè)現(xiàn)金凈流量和償債能力成正比，現(xiàn)金盈利值則與企業(yè)現(xiàn)金量和現(xiàn)金償付能力成正比。三是投資風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)。醫(yī)藥化工企業(yè)可選用內(nèi)部報(bào)酬率、凈現(xiàn)值作為分析投資風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，當(dāng)凈現(xiàn)值為零時(shí)，內(nèi)部報(bào)酬率值越高，表明醫(yī)藥化工企業(yè)與行業(yè)投資平均報(bào)酬存在的差距就越大，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小。

三、結(jié)束語

綜上所述，新時(shí)期醫(yī)藥化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識、缺乏有效的成本管控方法、缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督審核機(jī)制。對此，醫(yī)藥化工企業(yè)要通過增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)、構(gòu)建系統(tǒng)完善的成本管理體系和控制流程、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)等策略有效應(yīng)對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。