新稅制下企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作的思路

孫 穎

（哈爾濱德隆房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，哈爾濱 150000）

新個(gè)人所得稅法的出臺(tái)，從多個(gè)方面對個(gè)人所得稅進(jìn)一步加以規(guī)范，以此來強(qiáng)化對個(gè)人所得稅的管理。企業(yè)財(cái)稅人員需要對個(gè)人所得稅相關(guān)政策進(jìn)行認(rèn)真和全面的解讀，并對個(gè)人所得稅管理工作的重要性有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，并采取更為合理、合法、合規(guī)的方法提高個(gè)人所得稅管理工作的水平，積極與政策的新變化相適應(yīng)，減少納稅人稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)員工稅后利益最大化。企業(yè)通過提高個(gè)稅服務(wù)的整體水平，從而實(shí)現(xiàn)對員工切身利益的有效維護(hù)。

一、新稅制下企業(yè)個(gè)人所得稅管理的必要性分析

在當(dāng)前嚴(yán)格的征管環(huán)境下，個(gè)稅模式更加復(fù)雜化，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，在新稅制下需要加強(qiáng)對個(gè)人所得稅的管理，不僅要履行好扣繳責(zé)任，同時(shí)還要落實(shí)好新稅制，有效維護(hù)好員工權(quán)益，并對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，綜合考慮各種需求，將個(gè)人所得稅從原來簡單的計(jì)算和申報(bào)開始轉(zhuǎn)向有效的全面管理。

1.強(qiáng)烈的意愿和動(dòng)力

企業(yè)在個(gè)稅管理工作中，不僅要合法合規(guī)履行好代扣代繳義務(wù)，還要構(gòu)建科學(xué)的個(gè)稅管理體系，使個(gè)稅紅利能夠惠及每一名員工，有效維護(hù)企業(yè)員工的個(gè)人合法權(quán)益，這是企業(yè)人文關(guān)懷和責(zé)任感的重要體現(xiàn)，而且做好國家方針政策的落實(shí)工作，還有利于增強(qiáng)員工的幸福感。這就要求企業(yè)強(qiáng)化對個(gè)人所得稅管理的意愿和動(dòng)力，在實(shí)際工作中加強(qiáng)對個(gè)人所得稅管理工作的重視，并采取有效的措施提高個(gè)人所得稅管理工作的整體水平。

2.企業(yè)人員具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性

在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營過程中，通過物質(zhì)和精神的激勵(lì)可以有效提升員工工作積極性，促進(jìn)企業(yè)效益和價(jià)值的提升。企業(yè)通過開展科學(xué)有效的個(gè)人所得稅管理工作，積極進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃，可以減少納稅人的稅負(fù)，這對于員工而言具有較強(qiáng)的物質(zhì)激勵(lì)效果。對于企業(yè)而言，通過持續(xù)性開展專業(yè)的個(gè)稅服務(wù)，可以增強(qiáng)企業(yè)員工對企業(yè)的認(rèn)可，提升員工的歸屬感，這也能夠體現(xiàn)出精神層面激勵(lì)的效果。因此企業(yè)加強(qiáng)個(gè)稅管理，并對企業(yè)員工個(gè)稅管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化，更好地發(fā)揮其激勵(lì)效應(yīng)，可以提升員工工作的積極性，使其能夠做好本職工作，全面提高工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益水平的提升。

3.企業(yè)員工的期待和訴求

在當(dāng)前新稅制下，企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化對員工薪酬福利管理工作的監(jiān)管力度，提高薪酬福利管理的規(guī)范化水平，薪酬兌現(xiàn)要從量的增長開始向質(zhì)的提升方面轉(zhuǎn)變。新稅制更為復(fù)雜，擴(kuò)大了收入和扣除范圍，這也要求個(gè)人所得稅管理要更具針對性。企業(yè)員工素質(zhì)參差不齊，對于國家政策和法律法規(guī)無法全面和準(zhǔn)確掌握，因此員工對于個(gè)稅服務(wù)具有較強(qiáng)的需求。企業(yè)在發(fā)展過程中要遵循以人為本的管理原則，時(shí)刻關(guān)注員工的利益，同時(shí)還要履行好社會(huì)責(zé)任，因此在新稅制下，企業(yè)需要通過加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理，更好地為員工提供個(gè)稅服務(wù)，降低員工稅負(fù)，更好地滿足員工的訴求。

二、新稅制下企業(yè)個(gè)人所得稅管理面臨的挑戰(zhàn)

1.計(jì)算復(fù)雜，申報(bào)操作難度增加

新稅制下的個(gè)人所得稅，每月不再單獨(dú)對收入和扣除進(jìn)行計(jì)算，其計(jì)稅采用累計(jì)的方式，這樣每月收入和扣除之間呈現(xiàn)出較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，這也導(dǎo)致收入和扣除的計(jì)算更具復(fù)雜性。而且在稅務(wù)申報(bào)工作開展過程中，整個(gè)流程也增加了新的環(huán)節(jié)，這也無形中導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)的具體操作更加繁雜，難度較大。

2.企業(yè)、稅務(wù)部門、員工三者具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性

個(gè)人所得稅制采用綜合和分類相結(jié)合的模式，企業(yè)在其中發(fā)揮著越來越重要的作用。新稅制下，企業(yè)成為稅務(wù)部門和員工之間的重要紐帶，三者之間的交流和溝通增多。企業(yè)不僅要積極協(xié)助稅務(wù)部門做好新稅法的宣傳，還要對員工專項(xiàng)附加實(shí)施有效扣除，匯集個(gè)稅信息，從而確保個(gè)稅服務(wù)的效率和質(zhì)量。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高

由于新個(gè)人所得稅政策發(fā)生了較大的變化，一旦企業(yè)沒有及時(shí)跟進(jìn)或是計(jì)算錯(cuò)誤，則會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前個(gè)稅征管工作越來越嚴(yán)格，特別是申報(bào)和扣除工作發(fā)生了相應(yīng)的變化，這無形中增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅管理工作涉及大量的信息，這些信息具有保密性的要求，企業(yè)需要重視這些信息的保密管理，有效保護(hù)好信息的安全。

4.迫切需要優(yōu)化個(gè)稅管理方式

在新稅制下，原來的個(gè)稅管理方式已無法適應(yīng)企業(yè)個(gè)人所得稅管理需求，在這種情況下，企業(yè)需要全面調(diào)整個(gè)稅管理機(jī)制，積極推動(dòng)個(gè)稅管理方式的創(chuàng)新和變革，使其與企業(yè)管理體系更好地適應(yīng)，為企業(yè)個(gè)稅管理工作的有序開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5.政策運(yùn)用更具靈活性

新個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，政策的具體運(yùn)用空間增大，特別是在過渡期間，針對一次性資金計(jì)稅、扣除方式、申報(bào)時(shí)間等方面都具有可選擇性，申報(bào)方式也更具多樣性。在政策運(yùn)用具有較高靈活性的情況下，企業(yè)需要針對個(gè)稅實(shí)施精細(xì)化管理，這也是規(guī)避政策濫用或是政策紅利浪費(fèi)問題的關(guān)鍵所在。

三、企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作應(yīng)遵循的原則

1.合法合規(guī)原則

企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作的開展，需要遵循合法合規(guī)的原則，即要在國家法律法規(guī)的規(guī)定下開展工作。因此對于企業(yè)而言，應(yīng)嚴(yán)格按照個(gè)人所得稅法開展管理工作，全面提高個(gè)人所得稅管理工作的整體水平。

2.合理性原則

個(gè)人所得稅管理工作還要遵循合理性原則，對個(gè)人所得稅法中規(guī)定的不合理規(guī)避行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行有效管控。這也基于法律層面為不合理避稅行為的懲處提供了依據(jù)。這就要求企業(yè)在個(gè)人所得稅管理工作中，不宜只重視合法合規(guī)性，還要重視合理性，要求個(gè)人所得稅避稅行為需要在合法合規(guī)下合理展開，以此來減少稅負(fù)，提高企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作的整體水平。

3.計(jì)劃性原則

個(gè)人所得稅管理工作由于與員工具有直接的關(guān)系，而且整個(gè)方案包含的內(nèi)容較多，具體方案確定后輕易不會(huì)進(jìn)行變更，這對企業(yè)個(gè)人所得稅管理方案的計(jì)算性提出了較高的要求。在實(shí)際工作中要提前進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)還要對方案實(shí)施的范圍和措施進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧，確保方案具有較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性。

4.成本效益原則

對于企業(yè)而言，在對個(gè)人所得稅實(shí)施管理的過程中，時(shí)間和資源投入較多，這也需要考慮到成本效益，即方案所創(chuàng)造的效益要與成本之間進(jìn)行衡量，確保方案的收益性，這也是方案得以實(shí)施的關(guān)鍵所在。

5.企業(yè)邊界原則

在個(gè)人所得稅管理工作中，員工是實(shí)際納稅人，企業(yè)則承擔(dān)著代扣代繳的義務(wù)。在這種情況下，企業(yè)需要遵循邊界原則，即在實(shí)際工作中需要對員工收入情況進(jìn)行了解和掌握，根據(jù)實(shí)際收入情況實(shí)施對個(gè)人所得稅的有效管理，確保其合法性、合規(guī)性、合理性。

四、企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作要點(diǎn)

1.組織落實(shí)稅法知識(shí)宣傳工作

企業(yè)員工整體納稅意識(shí)較弱，納稅積極性不高，這種情況的主要原因在于員工對個(gè)人所得稅了解較少，這也使其對個(gè)人所得稅存在抵觸心理。企業(yè)在個(gè)人所得稅管理工作中，應(yīng)該定期組織員工學(xué)習(xí)稅收法律知識(shí)，使員工更好地了解稅法，增強(qiáng)員工納稅意識(shí)。在實(shí)際工作中，應(yīng)對新稅法進(jìn)行深入解讀，通過線上稅法答疑平臺(tái)對個(gè)人所得稅稅率等級、應(yīng)稅收入項(xiàng)目、計(jì)算及優(yōu)惠等方面開展有效的宣傳，使員工對新稅法相關(guān)知識(shí)有一定的了解。另外，還要做好稅務(wù)機(jī)關(guān)基于新個(gè)人所得稅相關(guān)細(xì)則方面的宣傳工作，確保實(shí)現(xiàn)新稅制的有效落實(shí)。

2.專項(xiàng)收入分類管理

企業(yè)在對員工個(gè)人所得實(shí)施管理工作時(shí)，具體要采取分類管理的模式，分類要以員工類別和收入來源等特征為依據(jù)，并通過定期宣傳和引導(dǎo)，嚴(yán)格對收入進(jìn)行把控。在實(shí)際工作中，要根據(jù)境內(nèi)外應(yīng)稅個(gè)人區(qū)分納稅人的類別，熟知稅法中對于不同納稅人的規(guī)定，并將工資薪金個(gè)人所得稅的合規(guī)管理作為工作的重點(diǎn)，梳理員工各項(xiàng)收入，并對申報(bào)納稅按時(shí)匯總，關(guān)注納稅過程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保稅收申報(bào)的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，避免出現(xiàn)漏報(bào)和多報(bào)的情況。在企業(yè)中，由于員工收入水平存在一定的差異，因此要根據(jù)不同員工的收入情況對個(gè)人所得稅進(jìn)行精細(xì)化管理，做好稅法的普及工作，增強(qiáng)員工納稅的主動(dòng)性。

3.建立完善個(gè)人所得稅內(nèi)部控制制度

在企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作中，需要建立完善的個(gè)人所得稅內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。通過強(qiáng)化內(nèi)控，確保每筆個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)都能夠做實(shí)。在個(gè)人所得稅內(nèi)控制度建立過程中，還需要與企業(yè)的具體情況相匹配，確保個(gè)人所得稅開展過程中各項(xiàng)工作的有序銜接，將各項(xiàng)工作具體貫徹落實(shí)。企業(yè)還要定期和不定期針對個(gè)人所得稅實(shí)施內(nèi)測，通過應(yīng)用定量、定性等分析方法，全面開展評估，進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整體水平。

4.新個(gè)稅制度下的稅收籌劃

在新個(gè)人所得稅制度中，企業(yè)員工的綜合所得變化較大，不僅上調(diào)了起征點(diǎn)，而且在專項(xiàng)附加扣除和納稅計(jì)算等方面也發(fā)生了較大的變化，這也增加了企業(yè)員工個(gè)人所得稅稅收籌劃的難度。在具體籌劃工作開展過程中，應(yīng)合理運(yùn)用新稅制，做到合法合規(guī)扣除，并通過分析交稅的臨界點(diǎn)，合理利用臨界點(diǎn)理念發(fā)放各種獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的優(yōu)化，減少企業(yè)員工個(gè)稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)發(fā)放員工薪資與到手薪資之間存在差異性，企業(yè)需要對該差異進(jìn)行合理規(guī)劃，適當(dāng)將應(yīng)稅工資轉(zhuǎn)化為員工福利，以此來規(guī)劃員工薪資，確保員工整體待遇水平的提升。通過這種方法進(jìn)行納稅籌劃，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，還有利于提高員工工作積極性，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。另外，在應(yīng)稅工資轉(zhuǎn)化員工福利過程中，企業(yè)還要充分調(diào)查員工家庭情況，確保員工提交的家庭資料的準(zhǔn)確性，綜合分析其家庭情況和現(xiàn)有工資及納稅程度，有側(cè)重點(diǎn)地轉(zhuǎn)化應(yīng)稅工資，激發(fā)員工工作的積極性，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

5.融合信息技術(shù)提升稅務(wù)效率

在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)加快了擴(kuò)張的步伐。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，不僅人員類別多樣，收入項(xiàng)目也相對繁雜，這也使企業(yè)發(fā)展過程中涉及大量的員工數(shù)據(jù)，企業(yè)個(gè)稅管理難度增加。這要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作需要重視信息技術(shù)的應(yīng)用，將信息技術(shù)與人員收入和個(gè)人所得稅等各個(gè)環(huán)節(jié)相融合。企業(yè)還應(yīng)搭建信息化平臺(tái)，通過平臺(tái)宣傳稅法，并為員工答疑解惑，加強(qiáng)與員工之間的聯(lián)系和溝通。信息技術(shù)也可以在個(gè)人所得稅管理事后檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行應(yīng)用。通過在個(gè)人所得稅管理工作中應(yīng)用各種信息技術(shù)手段，規(guī)范個(gè)稅管理，不僅有利于提高稅務(wù)效率，而且也能夠?qū)崿F(xiàn)個(gè)人所得稅管理信息化。

6.建立個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在個(gè)人所得稅管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)來自企業(yè)內(nèi)外部的諸多因素，因此在個(gè)人所得稅管理工作中，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，不僅要制定風(fēng)險(xiǎn)管理程序，還要確保風(fēng)險(xiǎn)管理程序的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將定性分析和定量分析相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對個(gè)人所得稅的有效管理。稅務(wù)工作還要與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，規(guī)范財(cái)務(wù)處理，共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息，進(jìn)一步提高個(gè)稅管理工作的整體水平。企業(yè)在實(shí)際工作中還要構(gòu)建專業(yè)的高素質(zhì)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，以內(nèi)控信息為基礎(chǔ)，做好個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)事件的收集和整理工作，并全面評估個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，針對風(fēng)險(xiǎn)不同等級制定與其相符合的措施進(jìn)行防范，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)好員工的切身利益。

7.建立稅收自查評審機(jī)制

企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作需要強(qiáng)化監(jiān)管。在監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行解決，不斷對管理方法進(jìn)行優(yōu)化，確保整體管理工作質(zhì)量和水平的提升。企業(yè)還要加快建立健全稅收自查評審機(jī)制，以此來強(qiáng)化對稅收的監(jiān)督。定期對企業(yè)收入分配制度進(jìn)行分析，并明確制度執(zhí)行情況，解決實(shí)際工作中存在的問題，制定個(gè)人所得稅管理監(jiān)督自查報(bào)告。企業(yè)也可以采用專人專管的方法，定期檢查員工收入管理和個(gè)人所得稅管理的情況，通過抽查的方式追蹤審核個(gè)人所得稅管理流程，進(jìn)一步增強(qiáng)評審的客觀性和獨(dú)立性，促進(jìn)企業(yè)員工個(gè)人所得稅管理工作水平的提升。

結(jié) 語

新稅制下，相關(guān)政策陸續(xù)出臺(tái)，這就需要企業(yè)在個(gè)人所得稅管理工作中準(zhǔn)確把握政策和法規(guī)的變化情況，并積極與政策和法規(guī)的變化相適應(yīng)，進(jìn)一步提高員工納稅意識(shí)，采取有效的措施來使企業(yè)員工最大限度享受到個(gè)人所得稅政策紅利，實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人所得稅的合理、合規(guī)和合法繳納。