淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

張齊兵

（新疆建化實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司，烏魯木齊 830017）

引 言

企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中作用，進(jìn)而促使人們對(duì)全面預(yù)算管理?yè)碛猩顚用娴恼J(rèn)知，深刻剖析自身所存在的問(wèn)題，進(jìn)一步在預(yù)算管理工作環(huán)節(jié)做精做細(xì)，促使預(yù)算管理工作取得突破性進(jìn)展，從而向騰飛式的目標(biāo)發(fā)展及前行，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮極大的作用。

一、預(yù)算管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用

（一）維系企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的有力保障

預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展等方面產(chǎn)生的影響作用是巨大的。在企業(yè)正常運(yùn)行的過(guò)程中，一旦資金預(yù)算環(huán)節(jié)處于失利局面，資金虧空時(shí)，資金周轉(zhuǎn)困難的情形將被引發(fā)，在此過(guò)程中，企業(yè)的生存受到極大程度地影響，企業(yè)資金長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)，企業(yè)將一步步滑入倒閉的深淵之中。同時(shí)，人們長(zhǎng)時(shí)間的積累及實(shí)踐證明，開(kāi)展資金預(yù)算管理不僅有利于企業(yè)通透地掌握自身的運(yùn)營(yíng)狀況，而且對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效調(diào)控、有效控制資金等方面能夠發(fā)揮極大的支持作用，為此全面預(yù)算管理模式受到各企業(yè)的青睞。此外，管理人員進(jìn)一步通過(guò)調(diào)整資金投入、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售占比等方面的舉措，使資金利用率提升到新的層面，進(jìn)而為科學(xué)、合理管控資金發(fā)揮極大的助力作用。在此過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少了，企業(yè)支出環(huán)節(jié)處于合理、均衡態(tài)勢(shì)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)獲取更多利益的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的同時(shí)，為社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮極大的貢獻(xiàn)力量。

（二）企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)行及發(fā)展，務(wù)必始終貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理的舉措，在此過(guò)程中，依靠全面預(yù)算管理模式所發(fā)揮的效力，成本控制環(huán)節(jié)、精細(xì)化管理過(guò)程等一系列工作，才能夠切實(shí)地落到實(shí)處。同時(shí)，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，編制收入成本預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等環(huán)節(jié)，都是關(guān)鍵所在，務(wù)必針對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行切實(shí)嚴(yán)控，促使各環(huán)節(jié)的工作做精做細(xì)，進(jìn)一步通過(guò)優(yōu)化配置各種資源的方式，發(fā)揮出全面預(yù)算管理應(yīng)有的效力及作用，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管控發(fā)揮極強(qiáng)的鞏固作用。同時(shí)，全面預(yù)算管理的舉措在精細(xì)化、規(guī)范化等方面具有一定的優(yōu)勢(shì)，這是其他方式無(wú)法比擬的。只有對(duì)企業(yè)當(dāng)前境況進(jìn)行把脈后，才能夠使企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中迎難而上，更上一層樓。在此過(guò)程中，企業(yè)只有清醒認(rèn)識(shí)自身不足后，才能夠再接再厲，取得更大的發(fā)展。

（三）保障部門(mén)、員工工作效率

企業(yè)發(fā)展壯大的背后，凝聚著各部門(mén)、各員工的辛勤付出及努力。各部門(mén)之間唯有及時(shí)溝通、通力合作，才有助于各方面問(wèn)題的有效解決，進(jìn)而為共同目標(biāo)的完成發(fā)揮極大的支持作用。各企業(yè)在正常運(yùn)行中，都會(huì)分設(shè)不同的部門(mén)，且每個(gè)部門(mén)各自有自身的職責(zé)所在，行使自身職責(zé)的過(guò)程中，各方面資源的有效調(diào)配等都將與全面預(yù)算管理工作息息相關(guān)，如此方面工作失利，各部門(mén)工作將難以有序開(kāi)展，在預(yù)算方面、其他部門(mén)之間的配合處于劣勢(shì)時(shí)，相應(yīng)工作必將難以有效達(dá)成。為此，只有制定財(cái)務(wù)預(yù)算的舉措，才能夠?yàn)楦鞑块T(mén)規(guī)劃工作提供支持力量，同時(shí)，只有有效協(xié)調(diào)部門(mén)之間的關(guān)系和利益后，各部門(mén)工作效率才能夠提升到新的層次。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（—）預(yù)算管理機(jī)制不健全

企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮的作用較為顯著，然而部分企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知較為淺顯，預(yù)算沒(méi)有單獨(dú)管理機(jī)制的情形較為常見(jiàn)，此種情形必將促使預(yù)算工作處于表面化、形式化，進(jìn)而所帶來(lái)的后果將是慘重的。預(yù)算管理機(jī)制不健全，預(yù)算管理環(huán)節(jié)處于不利發(fā)展態(tài)勢(shì)，相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作處于阻力重重的局面中時(shí)，預(yù)算執(zhí)行力度等方面的一系列工作也將受到極大的不利影響。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算完善度不足

部分企業(yè)雖然在預(yù)算管理、協(xié)調(diào)方面投入了大量資源，然而企業(yè)若沒(méi)有全面考量預(yù)算對(duì)于企業(yè)的綜合影響，企業(yè)預(yù)算管理工作必將難以突破和提升。在此過(guò)程中，預(yù)算管理未融入企業(yè)發(fā)展的方方面面的情形出現(xiàn)，各方面工作中的完善度不足，預(yù)算管理工作必將處于各種隱患的包裹之中，難以取得理想的成果。為此，針對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行深入剖析的工作，需要重點(diǎn)嚴(yán)控。

（三）對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)年度預(yù)算進(jìn)行分析、研究，查核到企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所存在的不足之處，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)實(shí)況制定有效的預(yù)算方案，依靠預(yù)算方案發(fā)揮的效力，企業(yè)才能夠在預(yù)算管理方面取得更大的成就及輝煌。然而，在實(shí)際預(yù)算管理工作中，將預(yù)算歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門(mén)單純行為的情形居多，此種淺顯認(rèn)知思維的產(chǎn)生，與對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算了解片面相關(guān)。而現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算工作所要面對(duì)的不僅是簡(jiǎn)單的收支業(yè)務(wù)，而且包含資金、利潤(rùn)等環(huán)節(jié)的預(yù)算，且唯有提升這些方面預(yù)算工作的完善度，預(yù)算管理工作才能夠獲得良好成效。

同時(shí)，一般財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職能包含兩大板塊：一是直接給各部門(mén)提供編制的方案和標(biāo)準(zhǔn)，二是針對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行管理與控制，促使預(yù)算方案在各部門(mén)有序落實(shí)，完成預(yù)定目標(biāo)。為此，強(qiáng)化企業(yè)人員預(yù)算認(rèn)識(shí)的環(huán)節(jié)將是重中之重，需要切實(shí)嚴(yán)控。

（四）預(yù)算管理和考評(píng)體系分離

在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，部分企業(yè)預(yù)算管理與考評(píng)體系相分離的情形較為常見(jiàn)。在此過(guò)程中，僅僅將個(gè)人作為考核的依據(jù)，出現(xiàn)業(yè)務(wù)重復(fù)、資源浪費(fèi)的情形，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)極大的不利影響。為此，預(yù)算管理和考評(píng)體系相結(jié)合的模式將是關(guān)鍵所在，需要切實(shí)嚴(yán)控。各企業(yè)務(wù)必根據(jù)自身實(shí)況，制定切實(shí)有效的考評(píng)體系，依靠考評(píng)體系的力量，激發(fā)預(yù)算人員工作的積極性，使預(yù)算管理工作再創(chuàng)佳績(jī)，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮積極的影響及作用。

三、強(qiáng)化全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的舉措

企業(yè)在預(yù)算管理工作中，應(yīng)結(jié)合自身運(yùn)行特點(diǎn)、自身實(shí)況及未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，制定出科學(xué)合理的預(yù)算機(jī)制，明確編制的范圍、內(nèi)容等，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算報(bào)送工作，并提高預(yù)算管理與控制的質(zhì)量水平，確保人員責(zé)任到位，分工明確，促使預(yù)算管理工作取得有力的發(fā)展成果。

（一）在預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性方面下深功

只有有效提升預(yù)算管理的效果，打造良好的預(yù)算環(huán)境，進(jìn)一步在預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性方面下深功后，才能夠確保預(yù)算管理工作取得良好的發(fā)展成果。

在此過(guò)程中，增強(qiáng)人員的職業(yè)素質(zhì)將是核心所在，同時(shí)，只有促使每位員工的作用有效發(fā)揮出來(lái)后，預(yù)算管理工作才能夠取得巨大的成效。在實(shí)際管理工作中，應(yīng)建立嚴(yán)苛的責(zé)任機(jī)制，每位員工各司其職，抱有認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待自身崗位工作，不僅其自身的工作能力能夠得到鍛煉，而且有利于預(yù)算工作質(zhì)量水平的提升。一方面，要強(qiáng)化預(yù)算宣傳的力度，任何時(shí)候都不能夠有一絲松懈。宣傳工作到位后，員工對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)知深度才能夠提升到新的層面。同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)予以分派到各部門(mén)、各員工后，員工才能夠重視預(yù)算工作，相互配合，相互協(xié)作，上下團(tuán)結(jié)，擰成一股繩，為預(yù)算管理工作的有效落實(shí)發(fā)揮極大的作用。另一方面，完善的責(zé)任機(jī)制將是關(guān)鍵所在。各部門(mén)、各員工的責(zé)任感、責(zé)任意識(shí)得以建立起來(lái)后，才能夠以身作則，加強(qiáng)部門(mén)溝通，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息的流通，進(jìn)而減少預(yù)算過(guò)程中的各種誤差、疏忽，進(jìn)而使預(yù)算的精確度獲得有力的保障。預(yù)算一旦出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)查找原因并處理，促使問(wèn)題獲得及時(shí)糾正后，正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能夠有效開(kāi)展及實(shí)施，同時(shí)，預(yù)算的權(quán)威性才能夠擁有保障的力量。

（二）建立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組

企業(yè)在內(nèi)部預(yù)算管理工作中，應(yīng)建立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，依靠領(lǐng)導(dǎo)小組所發(fā)揮的引導(dǎo)及監(jiān)督作用，預(yù)算管理工作才能夠取得理想化的發(fā)展成果。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組通常由預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、反饋機(jī)構(gòu)組成，只有此三者相輔相成，有效合作，才能夠打造全新的預(yù)算管理體系。此外，此三者的主要職責(zé)如下。

首先，擬定企業(yè)預(yù)算方案，進(jìn)一步經(jīng)過(guò)各部門(mén)審閱，無(wú)異議且各部門(mén)都熟悉預(yù)算方案的運(yùn)作流程，進(jìn)而責(zé)任到人后，才有利于預(yù)算方案的落實(shí)。

其次，預(yù)算方案落實(shí)環(huán)節(jié)，只有通過(guò)有效監(jiān)督及管理的舉措，才能夠?yàn)轭A(yù)算方案的落實(shí)環(huán)節(jié)提供有力保障。

再次，預(yù)算方案執(zhí)行環(huán)節(jié)，不可避免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，為此，在遇到重大問(wèn)題時(shí)，需要積極協(xié)調(diào)各部門(mén)去面對(duì)及解決，促使問(wèn)題提前、有效解決，避免問(wèn)題擴(kuò)大化所帶來(lái)的影響。

最后，預(yù)算目標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，應(yīng)始終以可持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)、為目標(biāo)，以取得更大的發(fā)展成就及輝煌，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造更多價(jià)值的目標(biāo)。在此過(guò)程中，預(yù)算一旦確定，將需要積極協(xié)調(diào)各方面資源，予以堅(jiān)決執(zhí)行，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組需要發(fā)揮自身的作用，做好各部門(mén)的具體協(xié)調(diào)工作，促使矛盾點(diǎn)減少、利益沖突淡化，使預(yù)算管理工作提升到新的層次。

（三）加強(qiáng)預(yù)算日常管理

通常，預(yù)算日常管理包含預(yù)算的控制、調(diào)整、仲裁等方面的工作，促使這些方面的工作落實(shí)到位后，預(yù)算管理工作才能夠有序開(kāi)展。為此，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組需要充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，收集各部門(mén)的意見(jiàn)，制定合理可行的內(nèi)部控制方案，進(jìn)一步促使各部門(mén)嚴(yán)格按照流程及標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算任務(wù)，使預(yù)算工作的效率及質(zhì)量獲得有力的發(fā)展及成長(zhǎng)。另外，預(yù)算信息的流通務(wù)必做到暢通無(wú)阻，只有各部門(mén)之間的溝通交流工作不存在阻礙時(shí)，預(yù)算管理工作才能夠順利完成，進(jìn)而達(dá)到提升整體預(yù)算效果的目的。在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，日常管理工作看似微不足道，但發(fā)揮的作用卻是巨大的，因此，日常工作中的一點(diǎn)一滴，都需要切實(shí)嚴(yán)控及主抓，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患點(diǎn)，采取有效的措施防控，減少及化解隱患所帶來(lái)的巨大影響，日積月累下，各方面基礎(chǔ)工作得到有力夯實(shí)后，預(yù)算管理工作的目標(biāo)才能夠按期達(dá)成。

（四）各部門(mén)的配合工作是重中之重

企業(yè)預(yù)算工作的執(zhí)行，需要依靠財(cái)務(wù)部、行政部、生產(chǎn)部等部門(mén)之間的緊密合作。在此過(guò)程中，預(yù)算工作較為繁雜，且涉及的部門(mén)較多，因此執(zhí)行及落實(shí)過(guò)程中，各種弊端橫行的情形在所難免，而一旦任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，將對(duì)整個(gè)預(yù)算管理工作帶來(lái)難以估量的影響。為此，只有為各部門(mén)創(chuàng)造良好的工作氛圍，各部門(mén)工作效率才能夠獲得有力提升。同時(shí)，應(yīng)促使全員參與預(yù)算管理過(guò)程，勇于克服各種難題及障礙，不斷在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上創(chuàng)新及開(kāi)拓，保證預(yù)算工作的有效貫徹及實(shí)施，促使預(yù)算管理工作再創(chuàng)佳績(jī)。

（五）建立財(cái)務(wù)預(yù)算草案

通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)算草案的舉措，促使各部門(mén)及時(shí)獲得預(yù)警信息，預(yù)算管理工作質(zhì)量水平才能夠取得嶄新的成果。為此，各財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算草案的過(guò)程中，務(wù)必切實(shí)以企業(yè)實(shí)況為基礎(chǔ)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入剖析研究，總結(jié)出工作中的得與失，有利于后續(xù)工作的開(kāi)展及實(shí)施。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算草案需要在各方面工作的細(xì)節(jié)之處進(jìn)行深耕，通過(guò)年度、季度、月度考核的舉措，促使預(yù)算管理工作中深藏的隱患、不足之處暴露出來(lái)，不斷改善及優(yōu)化后，預(yù)算管理工作才能夠取得更大的突破。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，企業(yè)正常運(yùn)行中的各種成本得到有效管控，減少浪費(fèi)，企業(yè)才能夠取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié) 語(yǔ)

全面預(yù)算管理將是各企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，合理的預(yù)算將有助于企業(yè)審視自身資金的流入與支出狀況，在對(duì)資金成本進(jìn)行有效控制后，資金成本管理才能夠取得有力的發(fā)展成果，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。目前而言，各企業(yè)全面預(yù)算管理工作雖然已經(jīng)取得了一定的成效，然而相應(yīng)的不足之處需要時(shí)刻關(guān)注及嚴(yán)控，促使存在的問(wèn)題徹底解決，使預(yù)算管理工作取得顯著的成果，進(jìn)而為企業(yè)成本管理發(fā)揮積極的貢獻(xiàn)及支持作用。