建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

喬金愛

（太原市第一建筑工程集團(tuán)有限公司，山西 太原 030012）

隨著時代的進(jìn)步和發(fā)展，對當(dāng)前建筑企業(yè)的發(fā)展也提出了更高的要求。在建筑企業(yè)發(fā)展的過程中，其不僅要面臨激烈的外部市場競爭，同時立足企業(yè)內(nèi)部來說，也要重視企業(yè)的內(nèi)部控制。通過科學(xué)合理地踐行企業(yè)內(nèi)部控制，能夠確保建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，始終有出色的發(fā)展成績和發(fā)展效益，提升建筑企業(yè)的經(jīng)營效益。為此，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營活動踐行上，必須要重視內(nèi)部控制，科學(xué)合理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策的妥善解決。

一、強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部控制的意義

對于企業(yè)的發(fā)展而言，尤其是建筑企業(yè)，內(nèi)部控制本身是一項(xiàng)全面、系統(tǒng)化的工程。在建筑企業(yè)內(nèi)部控制的踐行上，并非是某一個部門的工作，而是需要整個建筑企業(yè)所有部門的積極參與，確保建筑企業(yè)在內(nèi)部控制工作踐行上，能夠取得較為突出的成績和效益同時，企業(yè)內(nèi)部各個部門都能夠承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。

（一）有助于建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的改善

在建筑企業(yè)的日常運(yùn)營工作開展上，引入內(nèi)部控制，對推動建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的改善有積極幫助。通過科學(xué)合理的內(nèi)控制度構(gòu)建，促使建筑企業(yè)在日常經(jīng)營活動的踐行上，能夠始終嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求開展經(jīng)營活動，盡可能保障企業(yè)的經(jīng)營活動合法、合規(guī)，提升企業(yè)經(jīng)營的綜合效益。

從建筑企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展視角來說，其中一個突出的特點(diǎn)是其有相對較長的建筑周期，而且在日常經(jīng)營活動開展上，會有較高的生產(chǎn)流動性，過程中涉及的施工技術(shù)相對復(fù)雜，需要有較多資金的投入。綜合這些情況，建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身綜合經(jīng)營效益的改善，要求企業(yè)在經(jīng)營互動的踐行上，必須要重視內(nèi)部控制的有效推進(jìn)，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的同時，出色達(dá)成成本節(jié)約的目標(biāo)。唯有如此，方可確保企業(yè)在市場經(jīng)營活動踐行上，能夠?qū)崿F(xiàn)綜合經(jīng)營效益的改善。而且通過出色制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)控制度貫穿于建筑企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的全環(huán)節(jié)，可以保證建筑企業(yè)在市場經(jīng)營活動開展上，能夠始終保證各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的緊密協(xié)調(diào)，彼此促進(jìn)和監(jiān)督，保障企業(yè)整體作用和價值的凸顯，在充分維系企業(yè)建筑施工品質(zhì)的同時，促使建筑企業(yè)能夠始終有相對較低的生產(chǎn)成本，真正做到推動企業(yè)整體經(jīng)營效益的全面改善和提升。

（二）有助于建筑企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

在建筑企業(yè)日常經(jīng)營和生產(chǎn)過程中，考慮到建筑企業(yè)自身的性質(zhì)，所以企業(yè)在市場經(jīng)營活動踐行上，建筑企業(yè)在建筑施工工作開展上，涉及較多的原材料耗費(fèi)，過程中有較高的勞動力投入，而且在具體的施工工作開展上，建筑施工場地一般是分散管理，在現(xiàn)場涉及較復(fù)雜的設(shè)備以及人員管理工作。為了盡可能確保建筑企業(yè)在施工管理工作上，有較為出色的管理效益，提升建筑企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，在過程中就必須要重視科學(xué)內(nèi)控價值的構(gòu)建。

二、當(dāng)前我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制的問題解讀

從目前來說，雖然越來越多的建筑企業(yè)已經(jīng)充分意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的價值和意義，也積極踐行了一系列建筑企業(yè)內(nèi)部控制措施。但是從建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀來說，顯然雖然經(jīng)過優(yōu)化和改進(jìn)，解決了一系列的問題，但是在建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的啊進(jìn)行上，依然還存在較多的問題。由于這些問題的存在，導(dǎo)致我國建筑企業(yè)在內(nèi)部控制工作的具體落地上，依然難以滿足內(nèi)部控制工作的具體要求。

（一）企業(yè)不具備出色的內(nèi)部控制意識

在當(dāng)前的很多建筑企業(yè)中，其對建筑施工品質(zhì)以及施工效益會有較高的關(guān)注度，忽視了對內(nèi)部控制工作的關(guān)注。由于意識的匱乏，導(dǎo)致很多企業(yè)在內(nèi)部控制工作踐行上，難以真正立足實(shí)際情況出發(fā)，有針對性開展內(nèi)部控制工作。而且由于建筑企業(yè)內(nèi)部本身不具備出色的內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致很多建筑企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展上，也僅僅是停留于形式，內(nèi)部控制工作的效益難以得到有效的凸顯。

諸如雖然企業(yè)中已經(jīng)有制度地建立，但是這些制度在構(gòu)建上并沒有真正立足實(shí)際出發(fā)，僅僅是一些書面的規(guī)定，這些規(guī)定和實(shí)際之間有較大的差異，難以得到有效的落實(shí)。在這種情況下，就會導(dǎo)致相應(yīng)的內(nèi)部控制制度僅僅是一種形式主義，并沒有真正將相應(yīng)制度落實(shí)到具體的工作中。

（二）不具備完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了飛速發(fā)展，與之對應(yīng)的是，相應(yīng)行業(yè)的發(fā)展也有巨大的變革。所以在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該擺脫傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思路，轉(zhuǎn)向全新的發(fā)展模式上來。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的構(gòu)建，建筑企業(yè)在參與市場競爭過程中，其必然會面臨更激烈的競爭，企業(yè)生存壓力也更大。

在目前背景下，從建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的情況來說，很多建筑企業(yè)并沒有實(shí)現(xiàn)完善的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的構(gòu)建也沒有清晰的認(rèn)知。由于建筑企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建上，并沒有真正立足企業(yè)實(shí)際出發(fā)，所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度也不夠完善。所以從建筑企業(yè)自身的現(xiàn)狀來說，在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建上，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的框架構(gòu)建完成，但是對于具體的細(xì)節(jié)規(guī)定十分匱乏。而且很多建筑企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上，僅僅是依靠職能部門進(jìn)行制度建設(shè)的把控。在建筑企業(yè)內(nèi)部，職能部門和業(yè)務(wù)部門之間由于立場不同，考慮問題的視角也不同，在內(nèi)部控制制度構(gòu)建上，由于雙方之間溝通和協(xié)調(diào)不到位，必然會導(dǎo)致建筑企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，難以真正契合建筑施工生產(chǎn)實(shí)際的需求，既有的內(nèi)部控制制度構(gòu)建不夠全面，也不夠完善。

（三）內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后

當(dāng)前結(jié)合我國建筑企業(yè)既有的管理模式制定而言，多數(shù)建筑企業(yè)在管理工作開展上，采取的是垂直樹狀管理模式。這也就意味著，在建筑企業(yè)內(nèi)部的管理工作開展上，由公司總部對工程項(xiàng)目部進(jìn)行管理，工程項(xiàng)目部按照總公司的管理制度和管理理念要求，對具體的施工隊(duì)伍開展相應(yīng)管理。在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目施工管理工作的落地上，中間會有較多的管理機(jī)構(gòu)存在。在這種情況下，從總公司到最終的施工隊(duì)伍，信息在傳遞上需要經(jīng)過很多層級，過程中涉及非常高的信息溝通成本。而且經(jīng)過層層信息傳遞，也會導(dǎo)致一些信息在傳遞的過程中被過濾，致使建筑施工隊(duì)伍最終獲取的信息真實(shí)度不夠，有較高的失真情況存在。

在建筑企業(yè)的內(nèi)部管理工作踐行上，信息傳遞十分關(guān)鍵。精準(zhǔn)的信息傳遞能夠確保建筑企業(yè)在項(xiàng)目施工運(yùn)作上，始終有較高的施工品質(zhì)和施工效益保障。但是考慮到目前很多建筑企業(yè)采取垂直樹狀管理模式，相關(guān)信息從總公司傳遞到最終建筑施工隊(duì)伍方需要經(jīng)過層層的信息傳遞，導(dǎo)致其在信息傳遞上不僅不具備較高的效率，而且不利于信息傳遞的效果。這也充分印證了在當(dāng)前我國建筑企業(yè)內(nèi)部不具備出色的信息系統(tǒng)建設(shè)效益，建筑企業(yè)在項(xiàng)目施工運(yùn)作上，由于信息傳遞不及時、不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目施工過程中，建筑企業(yè)難以對相應(yīng)的成本費(fèi)用做出全面、科學(xué)的把控，也難以確保各個部門以及各個施工環(huán)節(jié)之間的信息互通和共享，不利于建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展效益，對內(nèi)部控制工作的效果也有負(fù)面、消極影響。

三、強(qiáng)化我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的對策

結(jié)合本文的觀點(diǎn)闡釋，當(dāng)前我國薦椎企業(yè)在內(nèi)部控制工作的開展上，雖然越來越多建筑企業(yè)已經(jīng)充分意識到內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的價值，也逐步開始推動內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，但是建筑企業(yè)在內(nèi)部控制工作的具體落地上，依然存在較多的問題。針對以上提到的幾個問題，為進(jìn)一步推動建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作效益的改善，要求建筑企業(yè)在工作踐行上，必須要做到以下幾點(diǎn)。

（一）出色培養(yǎng)企業(yè)相關(guān)人員的內(nèi)控意識

在建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的踐行上，要想真正提升內(nèi)部控制工作開展的成績和效益，其中最關(guān)鍵的一點(diǎn)是要重視人的意識改善。

首先，要求建筑企業(yè)最高管理層必須強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的理解和認(rèn)知，強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的重視程度。從管理層角度出發(fā)，強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的重視，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的帶頭作用，能夠在建筑企業(yè)內(nèi)部形成出色的認(rèn)知，促使職能部門以及員工能夠充分意識到內(nèi)部控制工作的價值和意義。

其次，要強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)部控制工作的關(guān)注度和重視度。通過不斷提升員工對內(nèi)部控制工作的關(guān)注度和重視度，促使在建筑企業(yè)內(nèi)部，無論是部門，還是部門的員工，都能夠?qū)?nèi)部控制工作有全面、清晰的認(rèn)知，能夠嚴(yán)格按照相應(yīng)制度標(biāo)準(zhǔn)要求開展內(nèi)部控制工作，提升建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的綜合效益。

（二）推動建筑企業(yè)內(nèi)控制度的完善建設(shè)

在提升企業(yè)高層管理以及普通員工對企業(yè)內(nèi)部控制工作關(guān)注度的同時，促使其能夠充分意識到內(nèi)部控制工作的價值和意義，明確其重要性。在此基礎(chǔ)上，要求的建筑企業(yè)還要進(jìn)一步推動內(nèi)部控制制度的完善和健全。在此過程中，要針對不同職能部門對應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限予以明確，并要結(jié)合建筑企業(yè)內(nèi)部管理工作的具體要求，科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部控制工作流程以及制度的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)多方面的出色銜接。在實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善建設(shè)上，還要做好相應(yīng)細(xì)節(jié)的規(guī)劃和把控，對設(shè)備及材料采購、入庫及領(lǐng)用等關(guān)鍵過程都要做好嚴(yán)格的控制與管理。特別在會計(jì)核算控制中要避免會計(jì)與出納由一人兼職，必須堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，從而其發(fā)揮真正的會計(jì)監(jiān)督作用。

（三）優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)

在推動建筑企業(yè)完善內(nèi)部控制制度構(gòu)建的同時，還要重視企業(yè)內(nèi)部完善信息系統(tǒng)的構(gòu)建。通過不斷完善建筑企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)，真正借助信息系統(tǒng)發(fā)揮其作用，為推動建筑企業(yè)的預(yù)算管理，以及信息的互動溝通，提供切實(shí)的系統(tǒng)保障和支持。

在預(yù)算管理工作開展上，要求企業(yè)必須在具體的施工工作開始前，對項(xiàng)目的整體預(yù)算做好規(guī)劃。借助完善信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，對建筑施工過程中的預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算制定情況進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督和把控。為了保障預(yù)算的高效執(zhí)行，還應(yīng)該建立起與之對應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)合理針對項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)算規(guī)劃、事中預(yù)算控制，以及事后預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析等工作。通過全面落實(shí)預(yù)算管理，真正提升建筑施工企業(yè)預(yù)算管理工作的效益，并通過信息管理系統(tǒng)，做好對各個環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行情況的全面分析和評估，嚴(yán)格進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目施工成本的科學(xué)、高效把控。

另外，為了更好滿足建筑企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個管理層級之間的信息高效互動和交流，要求建筑企業(yè)還要進(jìn)行專門的信息溝通平臺構(gòu)建。通過平臺的構(gòu)建，促使建筑企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行項(xiàng)目施工信息的交流上，能夠統(tǒng)一借助信息溝通平臺完成，盡可能提升信息傳遞的速度和效率，保障信息傳遞的真實(shí)性，確保內(nèi)部控制工作的效益得以出色凸顯。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能

為了更好踐行內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求建筑企業(yè)還應(yīng)該立足自身情況出發(fā)，重視內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制工作中作用發(fā)揮，并在企業(yè)內(nèi)部逐步建立起完善的內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理職能。

在建筑企業(yè)內(nèi)部，為保障內(nèi)部控制工作的開展成績和效益，要求建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)定。在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時，要賦予該機(jī)構(gòu)出色的工作獨(dú)立性和價值，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在建筑企業(yè)施工項(xiàng)目管理和監(jiān)督工作開展上，始終擁有獨(dú)立地位。通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮，其可以更好推動建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展成績和效益，對建筑企業(yè)內(nèi)部職能部門的內(nèi)部控制工作開展情況進(jìn)行針對性的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)部門在工作開展上，其直接向企業(yè)管理層進(jìn)行工作的匯報(bào)，并擁有獨(dú)立進(jìn)行建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查和要求相應(yīng)部門進(jìn)行工作整改的權(quán)利。從建筑企業(yè)的管理者視角來說，管理層也要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展的價值和意義，明確內(nèi)部審計(jì)部門在建筑企業(yè)內(nèi)部的地位，并為保障建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展效益引入更多專業(yè)的優(yōu)秀人才，為專門的審計(jì)人員盡可能提供豐富的專業(yè)知識培訓(xùn)參與機(jī)會，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和道德素養(yǎng)。建筑企業(yè)的管理層要給予審計(jì)部門足夠的工作支持，確保審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，并要積極采納審核部門的意見和建議，對審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷的完善與改進(jìn)。

四、結(jié)束語

總之，從目前市場以及建筑企業(yè)發(fā)展情況來說，建立建筑企業(yè)和企業(yè)的內(nèi)部控制健全是現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)的要求，也是建筑企業(yè)提高自身競爭力的有力保證。因此，建筑企業(yè)要想有好的發(fā)展，就必須對自身的企業(yè)特點(diǎn)和市場形勢要進(jìn)行認(rèn)真分析，并且制定符合自身發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，只有這樣，才能保證建筑企業(yè)的正常發(fā)展，才能使建筑企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。