商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

徐佩佩

（山西太原農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，山西 太原 030006）

固定資產(chǎn)作為商業(yè)銀行的重要資產(chǎn)組成部分，是其業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及全球金融業(yè)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益壯大，對(duì)固定資產(chǎn)的配置需求也不斷加大，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的要求也越來(lái)越嚴(yán)格，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有十分重要的意義。但目前，大多數(shù)商業(yè)銀行并不注重對(duì)固定資產(chǎn)的管理，“重財(cái)務(wù)、輕資產(chǎn)”和“重購(gòu)置、輕管理”的觀念根深蒂固，固定資產(chǎn)管理工作在實(shí)際操作中還存在諸多問(wèn)題，不利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文從固定資產(chǎn)管理的概念與重要性入手，對(duì)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理工作中存在的一些共性問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的解決對(duì)策。

一、商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理概述

（一）商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的概念

固定資產(chǎn)相較于其他資產(chǎn)，有其特殊性，使用時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，價(jià)值一般都比較高，是商業(yè)銀行的重要資產(chǎn)。商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的購(gòu)建內(nèi)容主要包括：房屋建筑物的購(gòu)置、新建、改擴(kuò)建、租賃、裝飾、維修，抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)自用，機(jī)動(dòng)車輛的購(gòu)置，安防設(shè)備、電子化設(shè)備、機(jī)器機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置等。商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)固定資產(chǎn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，從投資計(jì)劃開始，再到固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、核算、日常維護(hù)、盤點(diǎn)和處置報(bào)廢等一系列流程，是一項(xiàng)周期性的復(fù)雜工作，需要會(huì)計(jì)核算部門、實(shí)物管理部門和使用部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)相互配合。固定資產(chǎn)管理作為商業(yè)銀行成本管理的重要內(nèi)容，已被納入了商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系，在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展中起著一定的推動(dòng)作用，直接影響銀行的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

（二）商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理工作的重要性

長(zhǎng)期以來(lái)，固定資產(chǎn)管理是銀行經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中較為薄弱、容易忽視的地方。管理層往往看重財(cái)務(wù)收益，忽略了實(shí)物管理，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)不用的時(shí)候隨處可見(jiàn)而用的時(shí)候卻找不見(jiàn)的現(xiàn)象。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)規(guī)范內(nèi)控制度、提高管理質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)配置方面發(fā)揮了積極的作用。

1．有利于部門之間明確管理職責(zé)

商業(yè)銀行通過(guò)建立健全固定資產(chǎn)管理實(shí)施辦法來(lái)規(guī)范固定資產(chǎn)管理工作，通過(guò)明確操作規(guī)程，細(xì)化固定資產(chǎn)分類，合理設(shè)置財(cái)務(wù)核算部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中應(yīng)履行的職責(zé)，使固定資產(chǎn)管理工作有章可循、流程清晰、管理規(guī)范、責(zé)任可查。

2．有助于商業(yè)銀行摸清家底

由于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的范圍很廣，使用的部門、網(wǎng)點(diǎn)較多且位置較分散，再加上固定資產(chǎn)種類繁多，大到一幢辦公樓，小到一臺(tái)電腦都是清點(diǎn)的范圍，因此，做好清查盤點(diǎn)工作尤為重要，有利于維護(hù)商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全和完整，確保家底清晰。

3．促進(jìn)商業(yè)銀行優(yōu)化資產(chǎn)配置

在摸清固定資產(chǎn)存量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算作全盤考慮，使各部門、機(jī)構(gòu)合理提出配置要求，進(jìn)而編制年度預(yù)算，審核部門進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從嚴(yán)控制，厲行節(jié)約，合理配備，進(jìn)一步降低采購(gòu)成本，促進(jìn)資產(chǎn)優(yōu)化配置。

二、商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

大多數(shù)商業(yè)銀行已開始重視固定資產(chǎn)管理工作，也有了不同方式的管理手段，但隨著財(cái)務(wù)核算制度的調(diào)整以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，再加上固定資產(chǎn)管理工作本身的復(fù)雜性和艱巨性，要求固定資產(chǎn)管理水平需不斷地提高以適應(yīng)千變?nèi)f化。從目前來(lái)看，固定資產(chǎn)管理工作停滯不前，各大商業(yè)銀行普遍存在著因管理不到位而產(chǎn)生一些問(wèn)題和不足。

（一）固定資產(chǎn)管理工作不夠重視

一是固定資產(chǎn)預(yù)算管理松散，預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際支出存在差距。年初申報(bào)固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)存在占用思想，虛報(bào)固定資產(chǎn)預(yù)算，為追求高配置資產(chǎn)而忽視存量資產(chǎn)的運(yùn)用，不能根據(jù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展情況，切合實(shí)際進(jìn)行固定資產(chǎn)預(yù)算申報(bào)，造成資源浪費(fèi)，資源分配未能與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。二是“重申請(qǐng)，輕管理”。商業(yè)銀行的發(fā)展，離不開實(shí)物固定資產(chǎn)的支持。尤其是商業(yè)銀行新設(shè)立初期，會(huì)特別重視資產(chǎn)的前期申請(qǐng)及配置，當(dāng)資產(chǎn)配置到位、業(yè)務(wù)正常開展后，對(duì)固定資產(chǎn)的后期管理、維護(hù)就缺少重視，形成“重申請(qǐng)，輕管理”的現(xiàn)象。三是盤點(diǎn)不到位，家底不清。由于固定資產(chǎn)種類繁多，數(shù)量較大，品牌、型號(hào)繁雜，給盤點(diǎn)工作帶來(lái)一定的困難，導(dǎo)致盤點(diǎn)不準(zhǔn)確，信息失真，對(duì)于盤盈、盤虧的資產(chǎn)，以及達(dá)到報(bào)廢狀態(tài)的資產(chǎn)不能準(zhǔn)確反映，造成盤點(diǎn)流于形式，摸不清家底。

（二）內(nèi)部管理協(xié)作機(jī)制不完善

固定資產(chǎn)管理遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，但在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門、使用部門之間溝通與協(xié)調(diào)工作不到位，使用部門未及時(shí)向?qū)嵨锕芾聿块T反映固定資產(chǎn)的使用變化情況，將固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作視為一項(xiàng)附加工作，導(dǎo)致固定資產(chǎn)實(shí)物管理懸空。此外，職能部門之間在固定資產(chǎn)管理工作中配合協(xié)作不夠順暢，采購(gòu)、使用、保管以及核算部門都是各自為政，互不干涉，這種管理方式導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理十分混亂，賬面上有的，實(shí)物卻不知去處，而賬面上沒(méi)有的，實(shí)物卻隨意堆放，造成固定資產(chǎn)未能及時(shí)入賬或漏賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

（三）集中采購(gòu)執(zhí)行不到位

銀行系統(tǒng)爆發(fā)的案件很多與集中采購(gòu)有關(guān)，目前大部分商業(yè)銀行已實(shí)施了集中采購(gòu)制度，建立了采購(gòu)管理機(jī)制，但集中采購(gòu)固定資產(chǎn)執(zhí)行不到位。一是屬于常年有采購(gòu)需求的項(xiàng)目，雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如辦公設(shè)備、家具用品、辦公消耗品等固定資產(chǎn)類項(xiàng)目，也應(yīng)納入集中采購(gòu)范圍。但部分銀行存在僥幸心理，將應(yīng)當(dāng)納入集中采購(gòu)范圍的固定資產(chǎn)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避集中采購(gòu)，存在“鉆空子”甚至暗箱操作的現(xiàn)象。二是對(duì)于年初未納入年度集中采購(gòu)計(jì)劃、臨時(shí)增加的集中采購(gòu)項(xiàng)目，或雖已納入年度集中采購(gòu)計(jì)劃但實(shí)際采購(gòu)金額與計(jì)劃支出金額出入較大的項(xiàng)目，未提出調(diào)整申請(qǐng)，未經(jīng)有權(quán)人進(jìn)行審議或?qū)徟ㄟ^(guò)后再按集中采購(gòu)流程進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)失去約束，無(wú)形中增加了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

固定資產(chǎn)核算雖有明確規(guī)定，但仍有少數(shù)干部員工認(rèn)為固定資產(chǎn)只要不流失就行，因而未能真正履行好各自應(yīng)盡的責(zé)任，疏于管理，會(huì)計(jì)核算難以做到及時(shí)準(zhǔn)確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符，存量、增量資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息扭曲的現(xiàn)象。此外，由于成本費(fèi)用指標(biāo)的控制，有些銀行將低值易耗品計(jì)入固定資產(chǎn)，造成費(fèi)用資產(chǎn)化，有的銀行將監(jiān)控設(shè)備、LED電子顯示屏、家具等固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)用計(jì)入網(wǎng)點(diǎn)成本費(fèi)用，造成資產(chǎn)費(fèi)用化。還有一種常見(jiàn)現(xiàn)象是網(wǎng)點(diǎn)裝修改造已結(jié)束并投入使用，卻遲遲未做工程決算，導(dǎo)致賬實(shí)不符。同時(shí)，報(bào)廢、盤虧、毀損、出售的固定資產(chǎn)未及時(shí)處理或處理不規(guī)范造成了長(zhǎng)期的有賬無(wú)實(shí)。

（五）固定資產(chǎn)保全工作不到位

一是固定資產(chǎn)使用機(jī)構(gòu)和個(gè)人普遍缺乏保養(yǎng)意識(shí)，認(rèn)為資產(chǎn)誰(shuí)使用誰(shuí)保管，保管責(zé)任不明確，特別是計(jì)算機(jī)、筆記本電腦等電子設(shè)備的日常維護(hù)不到位，縮短了資產(chǎn)的使用壽命。二是對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)處置不規(guī)范。當(dāng)固定資產(chǎn)出售和報(bào)廢時(shí)，剩余的殘值通常處理不規(guī)范，財(cái)務(wù)部門未按收支兩條線進(jìn)行賬務(wù)處理，另外，處置固定資產(chǎn)取得的收入也未及時(shí)足額入賬，出現(xiàn)隱瞞、截留、挪用的現(xiàn)象，無(wú)法充分保全固定資產(chǎn)的到期價(jià)值。三是資產(chǎn)交接手續(xù)未嚴(yán)格履行。當(dāng)相關(guān)責(zé)任人的崗位發(fā)生變動(dòng)時(shí)，固定資產(chǎn)未納入工作移交的內(nèi)容中，未辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，由于使用權(quán)的更新延續(xù)不及時(shí)，當(dāng)資產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，問(wèn)責(zé)追究無(wú)法界定，不利于資產(chǎn)的保全。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的措施

固定資產(chǎn)作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是銀行財(cái)務(wù)和后勤管理的重要工作之一，管理層需要健全制度，加強(qiáng)內(nèi)控，明晰責(zé)任，規(guī)范固定資產(chǎn)使用和處置，扎實(shí)做好固定資產(chǎn)管理工作，有效盤活并高效使用固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)安全完整，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)有效配置。

（一）推進(jìn)固定資產(chǎn)預(yù)算管理，培育全員管理意識(shí)

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話詮釋了固定資產(chǎn)預(yù)算管理的重要性。固定資產(chǎn)作為商業(yè)銀行發(fā)展的基石，適量的固定資產(chǎn)投入對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展起到了促進(jìn)作用，過(guò)度的投入會(huì)帶來(lái)資源浪費(fèi)，成為商業(yè)銀行發(fā)展的絆腳石。因此，推進(jìn)固定資產(chǎn)預(yù)算管理，讓每個(gè)員工都意識(shí)到固定資產(chǎn)使用效益的重要性，提高年初固定資產(chǎn)預(yù)算申報(bào)的準(zhǔn)確性，減少占有思想，減少鋪張浪費(fèi)，并將固定資產(chǎn)預(yù)算精細(xì)化、責(zé)任化到人。商業(yè)銀行應(yīng)逐步改變“重錢輕物、重購(gòu)輕管”的管理理念，樹立財(cái)務(wù)管理與固定資產(chǎn)管理并重的大局意識(shí)，建立固定資產(chǎn)全壽命周期管理，做好投資規(guī)劃、預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)在其生命周期內(nèi)的最大價(jià)值，以達(dá)到固定資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。實(shí)物管理部門每年至少進(jìn)行一次全面清查，做到賬務(wù)、實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片一致，不定期的下發(fā)盤點(diǎn)方案，將全面與部分、普盤與抽盤相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)因資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損造成資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值等情況時(shí)，要及時(shí)查明原因、追究責(zé)任、履行報(bào)批手續(xù)，及時(shí)妥善處理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，明確部門管理職責(zé)

每個(gè)部門都是實(shí)際財(cái)產(chǎn)使用部門，因此，各部門都應(yīng)重視本部門固定資產(chǎn)的管理及其日常維護(hù)工作，確保本部門財(cái)產(chǎn)安全完整及有效使用。理順相關(guān)條線部門的工作職責(zé)，確保固定資產(chǎn)的購(gòu)置、入賬、處置等審批環(huán)節(jié)全面納入會(huì)計(jì)核算管理。會(huì)計(jì)部門、后勤部門和使用部門，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息交流與溝通，及時(shí)準(zhǔn)確反應(yīng)固定資產(chǎn)管理情況，力求部門之間配合默契，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成管理合力。同時(shí)，各固定資產(chǎn)使用部門、機(jī)構(gòu)等要提高責(zé)任意識(shí)，從員工到管理層提高對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)協(xié)助財(cái)務(wù)、后勤部門做好日常的維護(hù)、管理和核算工作，將固定資產(chǎn)管理落實(shí)到日常工作中。

（三）建立健全采購(gòu)管理機(jī)制，持續(xù)規(guī)范采購(gòu)行為

管理層要充分認(rèn)識(shí)到依法依規(guī)采購(gòu)的重要性和必要性，對(duì)集中采購(gòu)管理工作負(fù)主責(zé)。相關(guān)采購(gòu)管理人員要嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，規(guī)范采購(gòu)行為，增強(qiáng)履職盡責(zé)意識(shí)。一是采購(gòu)工作要嚴(yán)格遵守招標(biāo)投標(biāo)法等法律法規(guī)和相關(guān)內(nèi)控制度，積極構(gòu)建合規(guī)合法、科學(xué)規(guī)范、職責(zé)明晰的管理體系，促進(jìn)集中采購(gòu)各環(huán)節(jié)工作有機(jī)銜接、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、發(fā)揮作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)采購(gòu)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。二是要嚴(yán)格遵守公開、公平、公正和效益原則，集中采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)、選用的采購(gòu)方式等必須經(jīng)有權(quán)會(huì)議審議通過(guò)后組織實(shí)施，杜絕暗箱操作，對(duì)應(yīng)納入集中采購(gòu)范圍的采購(gòu)項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照規(guī)章制度，履行采購(gòu)流程，確保應(yīng)采盡采，杜絕化整為零規(guī)避集中采購(gòu)行為的發(fā)生。三是采購(gòu)人員要不斷提高專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，轉(zhuǎn)變舊觀念，摒棄慣性思維及做法，有效提升采購(gòu)工作質(zhì)效，促進(jìn)采購(gòu)管理工作規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化，確保采購(gòu)工作高效透明。

（四）規(guī)范固定資產(chǎn)核算，正確反映資產(chǎn)價(jià)值

財(cái)務(wù)部門應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，一是對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建手續(xù)、原始憑證嚴(yán)格審核，檢查審批手續(xù)是否齊全，金額是否合理控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，杜絕項(xiàng)目拆分。二是對(duì)低值易耗品與固定資產(chǎn)的界限嚴(yán)格區(qū)分，防止出現(xiàn)資產(chǎn)費(fèi)用化以及費(fèi)用資產(chǎn)化，以列支成本、列支過(guò)渡科目等方式進(jìn)行核算的現(xiàn)象。三是要認(rèn)真審查網(wǎng)點(diǎn)裝修、改擴(kuò)建項(xiàng)目，對(duì)已投入使用但尚未完成竣工決算的在建工程，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)核算要求轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)提折舊，防止長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。四是對(duì)損壞、報(bào)廢、盤虧的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行申報(bào)和賬務(wù)處理，及時(shí)注銷固定資產(chǎn)卡片，切實(shí)做到賬實(shí)相符。五是對(duì)出售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用公開競(jìng)價(jià)拍賣方式，由固定資產(chǎn)管理部門組織相關(guān)人員對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行合理估價(jià)，對(duì)于房屋、建筑物、車輛及原值較大（30萬(wàn)元以上）的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由處置單位聘請(qǐng)有資質(zhì)的專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估，并由有資質(zhì)的拍賣公司公開拍賣，對(duì)不具備拍賣條件的固定資產(chǎn)，可通過(guò)向有關(guān)中介機(jī)構(gòu)詢價(jià)方式確定出售底價(jià)，交易對(duì)象的選擇遵循公開、公平、公正原則，出售的最終成交價(jià)格不得低于出售底價(jià)。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理，提高使用效率

固定資產(chǎn)處置應(yīng)遵循權(quán)限對(duì)等原則，處置審批權(quán)限按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的審批權(quán)限執(zhí)行。商業(yè)銀行應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中明確資產(chǎn)處置流程，對(duì)于歷史遺留和機(jī)構(gòu)改革中形成的固定資產(chǎn)掛賬問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行處置，優(yōu)化存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)對(duì)閑置資產(chǎn)的集中管理，不能置之不理，最大限度提高資產(chǎn)的使用效率。同時(shí)，建立責(zé)任追究制度，從固定資產(chǎn)最初的購(gòu)置到最后的報(bào)廢處置，每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上，誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)負(fù)責(zé)，使責(zé)任人有跡可循。落實(shí)損失賠償責(zé)任，對(duì)固定資產(chǎn)使用、保管不善造成的丟失、損壞等情形，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并且做到獎(jiǎng)懲分明，使固定資產(chǎn)有個(gè)清晰的運(yùn)行軌跡，切實(shí)做好資產(chǎn)保全工作，防范固定資產(chǎn)流失。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著商業(yè)銀行實(shí)施股份制改造以及建立現(xiàn)代公司治理機(jī)制的不斷深入，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的要求也愈發(fā)嚴(yán)格。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理能夠幫助商業(yè)銀行優(yōu)化對(duì)外投資、合理配置各項(xiàng)資源、降低經(jīng)營(yíng)成本，商業(yè)銀行應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理體系予以健全和完善，建立固定資產(chǎn)長(zhǎng)效管理及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，探索提高資產(chǎn)有效性的方法，規(guī)范資產(chǎn)管理基本工作，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理的監(jiān)控，努力降低固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)價(jià)值最大化，為商業(yè)銀行成功轉(zhuǎn)型、提高競(jìng)爭(zhēng)力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。