強化公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施路徑

田敏慧

（解放軍總醫(yī)院服務(wù)保障中心，北京 100048）

公立醫(yī)院作為公共衛(wèi)生體系中較為重要組成部分，無論是在日常醫(yī)療服務(wù)還是應(yīng)對特殊公共衛(wèi)生突發(fā)事件中都發(fā)揮著重要的作用。在新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院發(fā)展遇到較大的挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院應(yīng)從財務(wù)等多個角度入手提升自身的管理水平，保持公立醫(yī)院的資源優(yōu)勢。全面預(yù)算管理作為公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，通過加強對全面預(yù)算管理工作的重視，并引導(dǎo)醫(yī)院全員積極參與，可以更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的實際效能，提高公立醫(yī)院核心競爭力，為公立醫(yī)院的健康、長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院實施的必要性

全面預(yù)算管理作為一種預(yù)算管理模式，強調(diào)全員參與、全方位管理和全過程控制。在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理實施過程中，通過構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，做好預(yù)算編制、執(zhí)行和分析工作，并提高預(yù)算管理工作的信息化水平，實現(xiàn)全面預(yù)算管理對醫(yī)院所有經(jīng)濟活動的全面覆蓋，將公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要作用更好的體現(xiàn)出來。全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理工作中較為重要的一項內(nèi)容，具有不可或缺性。公立醫(yī)院通過全面預(yù)算管理工作的實施，不僅可以規(guī)范財務(wù)管理，而且有利于提升醫(yī)院內(nèi)部控制工作效率。由于公立醫(yī)院財務(wù)管理工作實施過程中受傳統(tǒng)思維影響較大，財務(wù)內(nèi)控具有較強的隨意性，甚至全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)缺失，這也嚴重影響了公立醫(yī)院財務(wù)管理工作效率，對公立醫(yī)院的健康發(fā)展帶來不利影響?；谛箩t(yī)改背景下，公立醫(yī)院應(yīng)重視全面預(yù)算管理的實施，將財務(wù)內(nèi)控的作用更好地發(fā)揮出來，并進一步優(yōu)化醫(yī)療資源，促進公立醫(yī)院管理精細化水平的提升。在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作實施過程中，各部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)配合，并對內(nèi)控標(biāo)準進行統(tǒng)一，通過全面預(yù)算管理工作的有序推進，實現(xiàn)對醫(yī)院成本費用消耗的有效控制，提高醫(yī)療資源的科學(xué)利用。并借助于全面預(yù)算管理為績效考評提供數(shù)據(jù)支持，結(jié)合醫(yī)院績效分配措施，針對各部門預(yù)算執(zhí)行情況實施綜合考評，考評結(jié)果與獎懲掛鉤，進一步激發(fā)醫(yī)院各部門員工工作的積極性，為公立醫(yī)院的健康、長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識不強

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理要求全員參與，但在具體實施時，由于醫(yī)院大部分職工全面預(yù)算管理意識淡薄，而且對全面預(yù)算管理認識存在偏差，覺得這是財務(wù)部門的事情，與自身無關(guān)，因此參與的積極性不高。實際全面預(yù)算管理工作開展過程中，往往只局限于財務(wù)部門內(nèi)部。同時部分醫(yī)院管理者對全面預(yù)算管理工作也存在重視不足的問題，將更多的精力放在提高醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提升上面，對全面預(yù)算管理的重要性認識不足，這也不利于公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作水平的提升。

（二）全面預(yù)算管理組織體系不健全

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的實施離不開完善的全面預(yù)算管理組織體系，通過健全全面預(yù)算管理組織體系，可以為全面預(yù)算管理工作的實施提供良好的條件和打下堅實的基礎(chǔ)。但當(dāng)前大部分醫(yī)院沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，缺乏統(tǒng)一的預(yù)算監(jiān)控、執(zhí)行和考核等標(biāo)準，無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的重要作用。部分醫(yī)院雖然也建立了全面預(yù)算管理組織，但組成部門不全面，監(jiān)督機構(gòu)缺位，這也導(dǎo)致預(yù)算編制欠缺完整性和科學(xué)性，預(yù)算編制和執(zhí)行易出現(xiàn)脫節(jié)問題。

（三）預(yù)算編制不夠嚴謹

預(yù)算編制是否科學(xué)合理直接關(guān)系到預(yù)算落實和執(zhí)行，而且對預(yù)算資源配置也具有一定的影響。但在當(dāng)前公立醫(yī)院預(yù)算編制工作中，無論是預(yù)算歸口部門還是業(yè)務(wù)科室都存在準備不足的問題，沒有詳細分析上年預(yù)算執(zhí)行情況，對于影響預(yù)算的因素也沒有進行收集，預(yù)算編制嚴謹性不足。一些公立醫(yī)院預(yù)算編制過程中過于側(cè)重收支預(yù)算，對于一些專門的決策預(yù)算沒有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況進行詳細的測算，預(yù)算編制合理性和準確性不足，這對預(yù)算后續(xù)執(zhí)行埋下較大的隱患。

（四）預(yù)算分析不到位

全面預(yù)算管理工作開展過程中，為了能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差，則要加強對預(yù)算分析的重視。但當(dāng)前公立醫(yī)院預(yù)算分析仍停留在表層，往往只是針對簡單的數(shù)字進行羅列，與業(yè)務(wù)銜接較少，對于數(shù)字背后的原因缺乏深入探究，無法為醫(yī)院決策者提供重要的信息支持。這與公立醫(yī)院預(yù)算分析由財務(wù)管理部門較少參與業(yè)務(wù)工作有直接的關(guān)系。

（五）預(yù)算績效考核制度不完善

預(yù)算績效考核是全面預(yù)算管理工作功能得以全面發(fā)揮的重要保障，也是提高預(yù)算實施效果的重要舉措。目前公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作中，績效考核工作仍存在許多不足之處，部分醫(yī)院甚至沒有開展績效考核工作。而且預(yù)算績效評價結(jié)果沒有合理運用，與績效沒有掛鉤，這也導(dǎo)致醫(yī)院員工對績效考核重視不足，導(dǎo)致績效考核形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)用作用。

（六）預(yù)算管理信息化程度不高

在當(dāng)前信息化時代背景下，信息數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出爆炸式的增長態(tài)勢。全面預(yù)算管理作為醫(yī)院一項繁雜及系統(tǒng)的工程，其涉及的內(nèi)容較多，這也使全面預(yù)算管理工作需要信息技術(shù)的有效支持。但大部分醫(yī)院預(yù)算管理信息化程度低，預(yù)算管理信息化工作停留在較低的層面，預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院其他管理系統(tǒng)之間沒有實現(xiàn)有效銜接，信息缺乏互聯(lián)互通，而且沒有一個完善的數(shù)據(jù)共享平臺，預(yù)算控制過程中無法獲取及時和準確的預(yù)算執(zhí)行信息支持，這也對預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控和實時控制帶來較大的影響。再加之預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)獲取滯后性和不可視性造成各科室預(yù)算管理參與積極性不高，無法主動參與到預(yù)算管理工作中來。

三、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施路徑

（一）加化醫(yī)院職工全面預(yù)算管理意識

在當(dāng)前公立醫(yī)院管理工作中，全面預(yù)算管理是較為重要的一項工作內(nèi)容，其涉及范圍十分廣泛，同時也是醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的重要舉措。在全面預(yù)算管理工作實施過程中，要求醫(yī)院各部門、各科室及全院職工共同參與。因此在全面預(yù)算管理工作實施過程中，需要做好宣傳和引導(dǎo)工作，特別是醫(yī)院管理層需要強化自身的全面預(yù)算管理意識，并對醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展的重要性有一個全面的認識，在實際工作中做到親自抓和親自管。而且醫(yī)院全面預(yù)算管理部門和人員還要深入一線做好全面預(yù)算管理知識宣傳工作，強化醫(yī)院員工全面預(yù)算管理意識，并積極參與進來，從而為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的有序推進打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系

在錄前公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展過程中，應(yīng)設(shè)立全成預(yù)算管理機構(gòu)，機構(gòu)負責(zé)人由醫(yī)院重要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，承擔(dān)著醫(yī)院全面預(yù)算管理活動，并有序地推進各層級全面預(yù)算管理工作計劃的推進，確保預(yù)算管理目標(biāo)的落實到位。醫(yī)院還要進一步明確全面預(yù)算管理要求，規(guī)范全面預(yù)算管理流程。由于全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容較多，因此要拓寬全面預(yù)算管理范圍，并基于醫(yī)院及科室等層面進行業(yè)務(wù)、資本、財務(wù)及專項經(jīng)費等預(yù)算的編制工作。醫(yī)院還要與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，做好各項預(yù)算計劃的編制工作，積極整合醫(yī)院內(nèi)部資源，全面提高醫(yī)院整體經(jīng)濟效益。另外，在醫(yī)院全面預(yù)算管理工作實施過程中，各部門還需要積極協(xié)調(diào)配合，并對各科室每個人的職責(zé)進行明確，全面提高工作效率，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部人、財、物的綜合管理。

（三）建立基于全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型

醫(yī)院全面預(yù)算管理不同于政府預(yù)算，其具有自身的特殊性，在具體實施過程中，需要對醫(yī)院業(yè)務(wù)、財務(wù)、住院人次及門診量等情況進行綜合考量。預(yù)算部門還要與醫(yī)院業(yè)務(wù)處理流程及具體工作方法相結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，并根據(jù)醫(yī)院各科室門診住院人次、天數(shù)和床位使用率等情況對預(yù)算收入進行分解，合理測算成本數(shù)據(jù)。而且在具體獲取數(shù)據(jù)之前，還要構(gòu)建基于成本收入和費用流向的業(yè)務(wù)模型，為后續(xù)全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤┢鸬酵苿幼饔谩?/p>

（四）重視預(yù)算編制方法的選擇

當(dāng)前預(yù)算編制工作開展過程中，較為常用的預(yù)算方法較多，如零基、固定、滾動、彈性、概率、增量等預(yù)算法。對于醫(yī)院預(yù)算編制人員，在實際工作中需要積極與環(huán)境變化情況相適應(yīng)，并對常用預(yù)算編制方法和使用規(guī)則有一定的了解，并能夠與自身實際情況相結(jié)合，從而選擇適宜的預(yù)算編制方法，以此來保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

（五）強化預(yù)算分析

針對公立醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況實施深入分析，并對執(zhí)行過程進行檢查和跟蹤。對于預(yù)算管理部門、歸口部門及執(zhí)行科室，在實際工作中需要做好信息資料的收集，并合理應(yīng)用差異、對比、因素和趨勢等分析方法，并深入一線對預(yù)算執(zhí)行的偏差進行了解，客觀分析問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決，從而為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠的信息支持，而且也能夠為下年度預(yù)算編制提供更為翔實的數(shù)據(jù)。

（六）完善全面預(yù)算管理考評體系

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展過程中，需要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理考評體系。醫(yī)院要與自身的實際情況相結(jié)合，針對預(yù)算執(zhí)行、目標(biāo)達成及資金使用等情況進行考評，確保考評結(jié)果的真實性。在實際全面預(yù)算管理考核工作中開展過程中，需要加強對財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的重視，在考核評價工作中要以結(jié)果導(dǎo)向為基礎(chǔ)，通過科學(xué)統(tǒng)籌，進一步體現(xiàn)出公立醫(yī)院公益性的特點，基于多種維度設(shè)計醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)，并對預(yù)算指標(biāo)進行分解，針對預(yù)算績效與預(yù)算目標(biāo)進行比對，開展績效考核，以此來調(diào)動員工工作積極性。公立醫(yī)院日常運營過程中，則要將考評結(jié)果作為重要參考依據(jù)，并與工作人員績效薪酬和醫(yī)院獎勵機制相結(jié)合，增強各科室崗位人員對全面預(yù)算管理工作的重視，進一步提高預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量。而且將考核結(jié)果與薪酬待遇掛鉤，不僅能夠激發(fā)員工工作的積極性，同時還能夠與全面預(yù)算管理工作積極配合，促進公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的有序推進。因此公立醫(yī)院需要加快推進全面預(yù)算管理考核機制的完善，并引進更為先進的績效考核方法，不斷完善公立醫(yī)院績效考核目標(biāo)和基本流程，為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作整體水平的提升打下堅實的基礎(chǔ)。

（七）提升預(yù)算管理信息化水平

醫(yī)院具有自身的特殊性，在實際發(fā)展過程中需要基于社會發(fā)展需求不斷自我提升。特別是在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展過程中，在沒有強有力的信息系統(tǒng)作為支撐的情況下，則無法對業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和累計執(zhí)行情況進行實時獲取，必然會對預(yù)算執(zhí)行效果帶來較大的影響。當(dāng)前一些醫(yī)院雖然也建立了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但與醫(yī)院其他系統(tǒng)之間沒有進行有效銜接，信息沒有做到互聯(lián)互通，普遍存在信息孤島現(xiàn)象，預(yù)算編制和執(zhí)行信息無法保證及時傳遞和實時監(jiān)控。針對這種情況下，公立醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身的運營情況、內(nèi)部管理水平及資金情況等因素，建立一套與醫(yī)院相適宜的預(yù)算信息管理平臺。這樣通過完善醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)，合理分配設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部數(shù)據(jù)接口，構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息一體化的信息系統(tǒng)平臺，這樣業(yè)務(wù)部門借助于信息平臺能夠直接開展預(yù)算編制和申報，財務(wù)人員通過平臺也可以對預(yù)算執(zhí)行情況實時監(jiān)控，預(yù)算管理部門也能夠?qū)⒖剖翌A(yù)算執(zhí)行情況及時向業(yè)務(wù)部門反饋，實現(xiàn)對預(yù)算管理全流程和全方位的實時監(jiān)控。

醫(yī)院內(nèi)部各系統(tǒng)之間實現(xiàn)有效的銜接，將全面預(yù)算管理流程植入到醫(yī)院系統(tǒng)中來，可以實現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)之間的有效傳遞，確保醫(yī)院管理系統(tǒng)中全面預(yù)算管理的全面落實。具體要借助于技術(shù)手段提升數(shù)據(jù)采集的信息化水平，并進一步優(yōu)化全面預(yù)算管理平臺，促進醫(yī)院內(nèi)部管理工作效率的提升。同時還要借助于信息手段融合各科室的資源，并從中篩選出有效的數(shù)據(jù)為管理工作提供重要參考。在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化建設(shè)過程中，還要加大資金投入力度，配置先進的設(shè)施，并做好技術(shù)人才培養(yǎng)工作，提高數(shù)據(jù)采集、整理和利用工作能力，進一步提高醫(yī)院財務(wù)工作的效率和質(zhì)量，為全面預(yù)算管理寬作的穩(wěn)步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的實施，可以實現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高醫(yī)院運營績效管理水平。而且全面預(yù)算管理作為醫(yī)院強化內(nèi)控和提高運營效率的重要舉措，對于保持醫(yī)院公益性和為民眾提供均等化醫(yī)療服務(wù)具有極為重要的意義。當(dāng)前公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作實施的時間較短，還存在許多不足之處。因此公立醫(yī)院在日常運營管理工作中，需要加強對全面預(yù)算管理工作的重視，積極構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系，重視預(yù)算分析和績效考核，進一步提高預(yù)算管理工作的信息化水平，實現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，為醫(yī)院整體競爭力的提升打下堅實的基礎(chǔ)。