ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響和對(duì)策研究

楊煥玲

（北京交大思諾科技股份有限公司，北京 102200）

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，擁有一套完善有效的內(nèi)部控制體系，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)能否良好持續(xù)的運(yùn)轉(zhuǎn)和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的高低。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等多方面的控制，切實(shí)發(fā)揮信息技術(shù)的控制作用。ERP系統(tǒng)是伴隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生，通過(guò)從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)的資源，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相互融合和改善，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制。關(guān)注企業(yè)在引入ERP前后對(duì)內(nèi)部控制管理的具體影響以及如何解決兩者之間的摩擦，是目前亟須解決的問(wèn)題。

一、ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）ERP系統(tǒng)的概念

ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源計(jì)劃的簡(jiǎn)稱(chēng)，源于對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)及生產(chǎn)管理問(wèn)題的思考，其核心理念是計(jì)劃和平衡，主要是將企業(yè)的資源綜合考慮并加以計(jì)劃，可以靈活的調(diào)整這些計(jì)劃，主要表現(xiàn)為對(duì)物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財(cái)務(wù)資源管理（財(cái)流）、信息資源管理（信息流）進(jìn)行優(yōu)化和整合，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。

本質(zhì)上講，ERP既是一套信息整合系統(tǒng)，也是一種管理工具，它利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行自動(dòng)化管理，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)和分析，后續(xù)通過(guò)數(shù)據(jù)分析產(chǎn)品的市場(chǎng)前景，從而真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化管理。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是因加強(qiáng)企業(yè)管理的需要而產(chǎn)生的，是提高運(yùn)營(yíng)效率、保障依法經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。

總之，良好的內(nèi)部控制可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.兩者共同點(diǎn)

（1）目標(biāo)一致。內(nèi)部控制的目標(biāo)基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，ERP作為信息系統(tǒng)，是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。流程再造過(guò)程中，兩者也會(huì)相互參考，最終形成企業(yè)內(nèi)部共同遵守的標(biāo)準(zhǔn)，由此可見(jiàn)，兩者目標(biāo)殊途同歸。

（2）依賴(lài)流程設(shè)計(jì)的完善性。每個(gè)企業(yè)都有其獨(dú)特性，ERP系統(tǒng)則需要根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)出一套有效流程，這是其發(fā)揮作用的前提與保證。根據(jù)每個(gè)企業(yè)的狀況，公司領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)改造原有流程的給予全力的支持與配合，保證流程的效率型和合理性。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)同樣也需要對(duì)其進(jìn)行大量的梳理和調(diào)研工作，將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部結(jié)構(gòu)規(guī)范，確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，同時(shí)制定有效的方法和操作規(guī)范。由此看來(lái)，二者可以相互借鑒和溝通。

（3）實(shí)施持續(xù)評(píng)價(jià)和改進(jìn)。ERP實(shí)施的效果如何，需要進(jìn)行最終評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果直接反映出實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，而企業(yè)要根據(jù)這些問(wèn)題對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)，以滿(mǎn)足不斷地變化和需求，達(dá)到為企業(yè)服務(wù)的最終目的。評(píng)價(jià)制度是內(nèi)部控制的一項(xiàng)日常性的工作，找出內(nèi)部控制的缺陷和漏洞，兩者相互促進(jìn)，共同進(jìn)步，提出一些建議和改進(jìn)措施，以提高管理水平。

2.兩者不同點(diǎn)

本質(zhì)來(lái)講，ERP系統(tǒng)是內(nèi)部控制的對(duì)象和客體，它是一種先進(jìn)的管理理念，通過(guò)信息技術(shù)手段與工具，對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行合理設(shè)計(jì)并固化在系統(tǒng)中，對(duì)內(nèi)部控制的信息處理方式找到更便捷的方向。

（四）ERP系統(tǒng)建設(shè)的必要性

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，大部分會(huì)形成集團(tuán)公司，經(jīng)營(yíng)管理會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也增多，為了保障企業(yè)健康有序的運(yùn)行，引入ERP系統(tǒng)也勢(shì)在必行。

1.有助于企業(yè)管理的協(xié)同效應(yīng)

ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理中，使部門(mén)與部門(mén)之間的聯(lián)系更加緊密，將銷(xiāo)售、采購(gòu)、庫(kù)房、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)建設(shè)更為一致，均能在系統(tǒng)中實(shí)時(shí)反映出來(lái)，自身的協(xié)同功能可使整個(gè)公司或集團(tuán)實(shí)現(xiàn)真正的一體化和透明化，比如對(duì)內(nèi)部交易的處理更加高效便捷。

2.有助于提高企業(yè)的決策效率

由于傳統(tǒng)的企業(yè)管理沒(méi)有把企業(yè)的各類(lèi)資源進(jìn)行整合，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和分析之間的信息斷層，比如查詢(xún)一個(gè)信息可能需要大量時(shí)間和人工去篩選，不能即時(shí)取得有效數(shù)據(jù)。而ERP系統(tǒng)則可以打破傳統(tǒng)企業(yè)信息被分割、不對(duì)稱(chēng)、滯后的情況，對(duì)內(nèi)部各類(lèi)資源實(shí)現(xiàn)共享，減少基礎(chǔ)操作層面的人工成本和時(shí)間成本，提升管理層決策效率，保證預(yù)測(cè)的合理性和及時(shí)性。

3.有助于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

ERP系統(tǒng)還有監(jiān)控和預(yù)警功能，比如根據(jù)BOM表監(jiān)控發(fā)貨數(shù)量，防止多發(fā)貨。還可以及時(shí)警報(bào)出“超過(guò)信用限額的客戶(hù)清單”“安全庫(kù)存”“應(yīng)收賬款賬齡”等數(shù)據(jù)，將此類(lèi)信息通過(guò)郵箱或短信向相關(guān)負(fù)責(zé)人預(yù)警，真正做到風(fēng)險(xiǎn)提示的功能，及時(shí)為企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。除內(nèi)部管理之外，ERP系統(tǒng)還是外部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)執(zhí)行穿行測(cè)試程序時(shí)需要采購(gòu)、質(zhì)檢、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的流程痕跡，如果缺失則可能會(huì)被判定為內(nèi)控缺陷，這對(duì)于一個(gè)即將上市或者已經(jīng)上市的企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）管理層重視程度不夠

大多數(shù)企業(yè)的管理者沒(méi)有意識(shí)到ERP系統(tǒng)其實(shí)是一種先進(jìn)的管理理念，這是需要全員參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更需要考慮投入成本、相應(yīng)制度、技術(shù)和人才配套等一系列問(wèn)題。而在解決這些問(wèn)題的時(shí)候，必定會(huì)與原有的傳統(tǒng)管理思想或者權(quán)限利益產(chǎn)生沖突，如果管理層推動(dòng)和執(zhí)行的決心不堅(jiān)定，則無(wú)法調(diào)動(dòng)全員參與到流程再造的過(guò)程中去，員工甚至?xí)a(chǎn)生抵觸心理，造成一系列關(guān)鍵控制點(diǎn)的懸空、斷層，進(jìn)而放大企業(yè)的缺點(diǎn)引發(fā)矛盾，實(shí)施效果不理想。

（二）業(yè)務(wù)流程和管理制度缺失

每個(gè)企業(yè)都有自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，而ERP系統(tǒng)就是將業(yè)務(wù)流程再造之后和內(nèi)部控制相結(jié)合的成果，如此才能更好地適應(yīng)企業(yè)。原有的許多工作流程發(fā)生變化，比如很多手工進(jìn)行的流程轉(zhuǎn)變?yōu)樵谙到y(tǒng)內(nèi)進(jìn)行，可能會(huì)導(dǎo)致很多部門(mén)不太配合。另外，企業(yè)出于成本考慮，可能也不會(huì)真正組建實(shí)施團(tuán)隊(duì)對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真分析，更談不上優(yōu)化和改造，造成后期極容易出現(xiàn)系統(tǒng)與流程不匹配，應(yīng)有的控制點(diǎn)沒(méi)有被關(guān)注，出現(xiàn)不規(guī)范操作致使數(shù)據(jù)傳遞和讀取錯(cuò)誤。

同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定出相應(yīng)的管理制度，進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督和考評(píng)，但是實(shí)際中企業(yè)考慮到成本效益和時(shí)間問(wèn)題，對(duì)這些都浮于表面。很多時(shí)候由于人為或者其他因素，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，等風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)檎嬲膯?wèn)題之后又不知道該如何處理，其實(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)本可以避免的。

（三）信息安全性亟待提高

一方面，表現(xiàn)為系統(tǒng)安全管理不規(guī)范。在ERP環(huán)境下，所有部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)都要由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行處理，雖然彌補(bǔ)了人工控制缺陷，但卻加大了數(shù)據(jù)丟失或被盜風(fēng)險(xiǎn)、病毒感染致系統(tǒng)癱瘓、網(wǎng)絡(luò)安全等。企業(yè)對(duì)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄，專(zhuān)業(yè)信息人才沒(méi)有跟上步伐，沒(méi)有建立完備的軟硬件配套等，都會(huì)造成系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，表現(xiàn)為數(shù)據(jù)處理和維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。在ERP實(shí)施時(shí)，首先需要整理大量的期初基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在整理這些繁雜的數(shù)據(jù)過(guò)程中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏；其次系統(tǒng)數(shù)據(jù)基本都是由人工錄入，后期維護(hù)很容易出現(xiàn)操作失誤，比如選項(xiàng)錯(cuò)誤、規(guī)格型號(hào)、項(xiàng)目號(hào)勾選失誤等；最后是對(duì)權(quán)限設(shè)定不合理，多人可以對(duì)一個(gè)權(quán)限進(jìn)行操作訪(fǎng)問(wèn)且沒(méi)有留痕，以上幾點(diǎn)都會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全性降低。

（四）企業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升

ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)來(lái)講是一個(gè)嶄新的事務(wù)，高度的信息化和系統(tǒng)化也使后期運(yùn)轉(zhuǎn)比較復(fù)雜，需要專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的人員才能使系統(tǒng)順利運(yùn)行。實(shí)務(wù)中，大多數(shù)企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)并不高，專(zhuān)業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)操作都不流暢，不愿意改變現(xiàn)有的固有工作模式甚至還會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒，從而不利于企業(yè)的系統(tǒng)實(shí)施工作。

（五）部門(mén)之間信息溝通不暢

企業(yè)的各個(gè)部門(mén)分別負(fù)責(zé)ERP系統(tǒng)中不同的模塊，比如市場(chǎng)部負(fù)責(zé)合同和銷(xiāo)售模塊，計(jì)劃采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)模塊，生產(chǎn)部負(fù)責(zé)生產(chǎn)模塊，質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)質(zhì)量模塊，物資部負(fù)責(zé)存貨模塊等，不同模塊之間也有一定的勾稽關(guān)系。

在ERP上線(xiàn)前期各部門(mén)數(shù)據(jù)整理階段是尤其重要的，每個(gè)部門(mén)都必須要有專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)本部門(mén)數(shù)據(jù)整理的完整性、準(zhǔn)確性和時(shí)間節(jié)點(diǎn)有明確的規(guī)劃，才能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)順利完成上線(xiàn)準(zhǔn)備的工作。在后續(xù)工作中各個(gè)部門(mén)需要按照規(guī)定模板提供哪些數(shù)據(jù)，怎么在ERP中操作，都需要專(zhuān)人來(lái)維護(hù)。這都關(guān)系到整個(gè)系統(tǒng)能否順利運(yùn)行，是否能達(dá)到預(yù)期的效果。

三、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）管理層要轉(zhuǎn)變思想

管理層要充分意識(shí)到ERP系統(tǒng)是一種先進(jìn)的管理理念，是需要全員參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更要做好投入成本、制定制度、提升技術(shù)和配備人才等的準(zhǔn)備。管理層就是企業(yè)的車(chē)頭，要主動(dòng)打破原有的管理模式和習(xí)慣，比如打破家族企業(yè)的管理模式，只有車(chē)頭把握好了方向，車(chē)身才會(huì)朝著預(yù)定的方向駛?cè)ァ?/p>

同時(shí)，管理層要通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)規(guī)范企業(yè)的紀(jì)律和架構(gòu)，重塑文化氛圍，從根本上提升全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。比如可以定期開(kāi)展培訓(xùn)指導(dǎo)和考核，讓員工相互監(jiān)督相互制約，逐步轉(zhuǎn)變員工的思想，自上而下的充分意識(shí)到內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性和必要性。

（二）通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造優(yōu)化管理制度

ERP系統(tǒng)需要流程組織變革（BPR）的支持，不進(jìn)行BPR，就無(wú)法體現(xiàn)ERP本身的管理思想，因此，在引入ERP系統(tǒng)初期首先要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的合理性進(jìn)行判斷，明顯冗雜失控的要進(jìn)行全面清理；其次企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)每一個(gè)流程都要進(jìn)行多方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析；再次明確每個(gè)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并配套相關(guān)職責(zé)的崗位人員，確保每個(gè)控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)都在可控之內(nèi)；最后隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模的不斷變化，流程可能會(huì)發(fā)生變化，是動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化并在ERP系統(tǒng)中同步實(shí)施。

流程變革很大程度上決定ERP引入的成敗，因此企業(yè)要組建專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)來(lái)實(shí)施，如果內(nèi)部人力不足或能力有限，可以考慮聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)的管理咨詢(xún)公司來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。此外，還應(yīng)充分評(píng)估業(yè)務(wù)流程將對(duì)企業(yè)帶來(lái)的組織變化以及工作變化等，建立完善的溝通管理機(jī)制，保證各個(gè)部門(mén)之間溝通問(wèn)題流暢，從而順利完成業(yè)務(wù)流程的再造。

當(dāng)流程設(shè)計(jì)完畢之后，運(yùn)行能否順暢則需要相關(guān)制度來(lái)約束，需要明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保原始錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建立考核制度，獎(jiǎng)罰分明，提高員工的積極性，比如某一個(gè)重要流程節(jié)點(diǎn)是否需要監(jiān)督和審核，審核細(xì)節(jié)是什么；再如生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題該承擔(dān)什么后果，責(zé)任如何劃分，最好將ERP輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性作為員工的考核指標(biāo)之一。

（三）提高信息安全性管理

一方面，要加強(qiáng)系統(tǒng)安全管理。企業(yè)應(yīng)配備精通信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人員，配套好相應(yīng)的硬件和軟件系統(tǒng)，比如建立自己的局域網(wǎng)，在局域網(wǎng)和終端安裝防火墻，安裝高級(jí)防病毒軟件和入侵檢測(cè)、預(yù)警等功能。做好全員的信息安全教育工作，定期組織員工進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)培訓(xùn)。對(duì)ERP系統(tǒng)定期維護(hù)與更新，清理不必要的垃圾數(shù)據(jù)，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，確保系統(tǒng)的順暢穩(wěn)定運(yùn)行。

另一方面，要降低數(shù)據(jù)處理和維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。前期引入時(shí)，期初數(shù)據(jù)的整理尤其重要，這是系統(tǒng)運(yùn)行的支撐和前提，甚至關(guān)系到以后各類(lèi)數(shù)據(jù)和報(bào)表的準(zhǔn)確性，因此，必須要由各部門(mén)細(xì)心沉穩(wěn)的同事負(fù)責(zé)，反復(fù)進(jìn)行校驗(yàn)和核對(duì)，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量。后期日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的維護(hù)也需要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，其他任何人不得隨意更改，防止發(fā)生混亂，比如物料編碼由物資部專(zhuān)人負(fù)責(zé)編號(hào)，其他人應(yīng)無(wú)此權(quán)限。企業(yè)應(yīng)預(yù)防內(nèi)部數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)置權(quán)限和人員復(fù)核降低風(fēng)險(xiǎn)，不相容職務(wù)相對(duì)獨(dú)立，一崗一人，重視復(fù)核層面的流程，最好讓操作留痕，出現(xiàn)問(wèn)題也便于追溯。另外，企業(yè)員工應(yīng)該重視本人賬號(hào)密碼的管理，定期修改密碼。

（四）通過(guò)員工培訓(xùn)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

ERP系統(tǒng)作為一個(gè)集信息化和系統(tǒng)化為一體并能為各個(gè)部門(mén)提供數(shù)據(jù)信息的平臺(tái)，針對(duì)其信息共享廣泛、使用者眾多的特點(diǎn)，則對(duì)員工的素質(zhì)提出更高的要求，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，將各模塊、各部門(mén)崗位等的具體職責(zé)分配給合適的員工。

所有部門(mén)的相關(guān)人員必須通過(guò)培訓(xùn)，考評(píng)合格才能上崗，尤其在上線(xiàn)前，員工需要反復(fù)地對(duì)系統(tǒng)操作進(jìn)行熟悉和強(qiáng)化，防止出現(xiàn)由于不清楚流程、發(fā)生操作錯(cuò)誤后不知如何處理的情況。此外，還要不定期開(kāi)展安全網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的防范知識(shí)。

企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)于高層次、復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，提升一批善于分析數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的人才，比如聘請(qǐng)內(nèi)外部專(zhuān)家開(kāi)展一些風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)等。

（五）打破部門(mén)隔閡實(shí)現(xiàn)高效溝通

在ERP實(shí)施過(guò)程中，要想取得良好的效果，需要各個(gè)部門(mén)之間的溝通與配合，打破各自為政的局面。業(yè)務(wù)流程再造本質(zhì)也是建立起跨部門(mén)的流程，引導(dǎo)公司的所有員工不是以部門(mén)利益為主，而以公司整體利益為主，各個(gè)部門(mén)按規(guī)定執(zhí)行ERP系統(tǒng)操作，提高工作的效率，若發(fā)現(xiàn)實(shí)際管控和流程有偏差時(shí)，要及時(shí)上報(bào)異常，等待上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)處理。另外各部門(mén)之間可以經(jīng)常開(kāi)會(huì)討論遇到的問(wèn)題并提出解決方案，若有需要調(diào)整的流程或節(jié)點(diǎn)，均可以提出自己的建議，直接溝通是解決部門(mén)間問(wèn)題的最好辦法，也是高效溝通的一種方式。

綜上所述，當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用，ERP系統(tǒng)的必要性也日益彰顯。在工作實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善甚至還有很多盲點(diǎn)，但ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制之間是相互促進(jìn)，不斷完善的關(guān)系，在ERP實(shí)施過(guò)程中，將內(nèi)部控制暴露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題規(guī)避或解決掉，兩者結(jié)合在一起會(huì)產(chǎn)生“1+1＞2”的協(xié)同效應(yīng)，既能夠提升經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的靈活性，又能夠優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量，從而將企業(yè)管理的現(xiàn)代化帶入一個(gè)新的階段，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。