論財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革建議

譚媛

（紅河州財(cái)政局，云南 蒙自 661199）

稅收收入是國家最重要的財(cái)政收入來源，占據(jù)國家整體收入的絕大部分，國家需要通過財(cái)政收入來完善社會(huì)建設(shè)，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，然而在我國社會(huì)實(shí)際的發(fā)展過程中，部分企業(yè)和個(gè)人為了獲得更加高昂的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，產(chǎn)生了逃稅漏稅的現(xiàn)象，導(dǎo)致國家財(cái)政收入大量流失，對(duì)財(cái)政預(yù)算和財(cái)政支出造成影響，嚴(yán)重阻礙了我國財(cái)政稅收工作的有效開展，而這些逃避稅收的企業(yè)和個(gè)人能夠有漏洞可鉆，歸根到底還是由于財(cái)政稅收工作存在一定的問題，如組織機(jī)構(gòu)設(shè)置出現(xiàn)重復(fù)，財(cái)政稅收制度不夠健全，財(cái)政預(yù)算體系不夠合理，缺乏有力的監(jiān)督管理措施，財(cái)政稅收人員專業(yè)水平有待提高，涉稅審批流程存在不規(guī)范問題等等，都會(huì)在一定程度上影響著財(cái)政稅收工作質(zhì)量，所以需要根據(jù)這些問題，來制定合理的解決對(duì)策，對(duì)財(cái)政稅收工作進(jìn)行深化改革，提高我國財(cái)政稅收工作質(zhì)量。

一、財(cái)政稅收的基本含義

財(cái)政稅收，目前已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，同時(shí)也關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而財(cái)政本身就是以國家為主體，通過管理可以滿足國家職能實(shí)際需求，同時(shí)財(cái)政稅收也是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能所展開的一種財(cái)政收入手段，因?yàn)樨?cái)政稅收，不僅可以為人們生活和行業(yè)發(fā)展提供物質(zhì)保障，同時(shí)通過有效管理，也有助于降低我國財(cái)政稅收成本，可以說，財(cái)政稅收成本的高與低也關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。尤其是在當(dāng)前社會(huì)時(shí)代背景之下，為了確保人們生活朝著小康方向去發(fā)展，我們更加需要積極實(shí)施財(cái)政稅收管理。

二、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)政稅收的重要意義

（一）為其發(fā)展提供充足資金

第一，可以為其發(fā)展提供充足的資金保證，因?yàn)橹挥写_保資金充足，才能夠保障相關(guān)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目順利地開展，特別是在當(dāng)前社會(huì)時(shí)代背景之下，非常關(guān)鍵。而作為管理人員也要制定詳細(xì)的計(jì)劃，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政稅收工作順利地開展，且將財(cái)政稅收工作應(yīng)有的作用和價(jià)值發(fā)揮出來，這對(duì)促進(jìn)國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也非常重要。第二，加強(qiáng)財(cái)政稅收，也有助于幫助企業(yè)獲得更大的社會(huì)收益，使其能夠在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中更好的發(fā)展。因?yàn)榻鼛啄陙碓谪?cái)政稅收落實(shí)過程中會(huì)遇到一些阻礙，所以為了更好地經(jīng)營，針對(duì)管理不足之處應(yīng)及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整，管理人員惡意注重財(cái)政稅收管理。

（二）有利于調(diào)節(jié)市場(chǎng)供需關(guān)系

當(dāng)?shù)卣l(fā)揮職能作用，應(yīng)積極推進(jìn)稅收減免政策，以此來為企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。而且，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，不斷為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了充足活力，也為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)勁動(dòng)力。尤其在稅費(fèi)改革不斷滲透的階段，能夠從長(zhǎng)期及短期兩個(gè)層面進(jìn)行不斷完善，結(jié)合短期層面進(jìn)行分析，能夠降低納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這雖然會(huì)降低稅收收入，但卻能夠更好地刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使市場(chǎng)主體活力獲得增強(qiáng)，以此達(dá)到涵養(yǎng)稅源的作用，可以確保財(cái)政收入能夠高質(zhì)量、持續(xù)性增長(zhǎng)。

三、財(cái)政稅收工作存在的問題

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置出現(xiàn)重復(fù)

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到不斷提升，但在發(fā)展過程中也暴露出一些問題需要解決。第一，財(cái)政稅收工作的作用在于調(diào)節(jié)我國經(jīng)濟(jì)矛盾，但財(cái)政稅收部門的組織機(jī)構(gòu)存在重復(fù)設(shè)置的現(xiàn)象，導(dǎo)致個(gè)人或企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅，無形之中，也會(huì)增加納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。第二，由于財(cái)政稅收工作又是基于我國國情之上展開的，如果不對(duì)社會(huì)矛盾問題加以正確調(diào)控，勢(shì)必影響我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以需要財(cái)政稅收人員，應(yīng)根據(jù)這一問題對(duì)財(cái)政稅收組織結(jié)構(gòu)設(shè)置加以重視，并以我國基本國情為基礎(chǔ)優(yōu)化財(cái)政稅收組織結(jié)構(gòu)，通過相關(guān)的政策扶持與幫助來調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)矛盾，降低社會(huì)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。然而實(shí)際上，仍舊會(huì)因組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理化，而影響最終的財(cái)政稅收效果。

（二）財(cái)政稅收體系不夠健全

在目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快的大背景下，財(cái)政稅收制度中存在的問題逐漸暴露，會(huì)因財(cái)政稅收制度不夠健全，從而造成違法企業(yè)和個(gè)人有漏洞可尋有漏洞可鉆，同業(yè)也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入受到損失，甚至還會(huì)對(duì)財(cái)政預(yù)算和財(cái)政支出造成影響，嚴(yán)重阻礙我國財(cái)政稅收工作的有效開展。通常表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一方面，針對(duì)內(nèi)部財(cái)政稅收工作缺乏良好的責(zé)任管理制度，導(dǎo)致財(cái)政稅收工作人員缺乏工作積極性，對(duì)財(cái)政稅收工作不夠重視，甚至可能會(huì)出現(xiàn)部分責(zé)任道德思想觀念低下，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)不良現(xiàn)象。另一方面，整體的財(cái)政稅收工作體系存在一定的問題，財(cái)政稅收工作管理結(jié)構(gòu)混亂，甚至出現(xiàn)一人身兼數(shù)職或者管理崗位空缺的現(xiàn)象，這都屬于重復(fù)管理現(xiàn)象。比如：當(dāng)一項(xiàng)財(cái)政稅收工作展開過程，當(dāng)中受到兩個(gè)或者兩個(gè)以上管理部門進(jìn)行交叉管理的現(xiàn)象，則會(huì)受到不同管理制度機(jī)制的相互制約，從而影響到整個(gè)財(cái)政稅收工作的有效展開。

（三）財(cái)政預(yù)算體系不夠合理

財(cái)政預(yù)算體系是財(cái)政稅收工作當(dāng)中重要的一環(huán)，可以通過控制預(yù)算來合理地分配使用財(cái)政收入，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的最大利用率的目的，最大限度地為人們提供社會(huì)保障價(jià)值。當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，財(cái)政預(yù)算體系還不夠健全，甚至部分財(cái)政預(yù)算體系不夠合理。而且，國家有1/3的資產(chǎn)收益都集中在地方部門手中，比如，國家權(quán)力部門、司法部門、地方政府均掌握著國家數(shù)以千萬億元收費(fèi)及社會(huì)保障金，鑒于此，就會(huì)導(dǎo)致這部分資金在財(cái)政預(yù)算之外游離，并形成多頭管理的局面，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算自主管理受到約束，這會(huì)降低財(cái)政稅收工作管理效率。因此，要想有效的改善這一問題，首先就需要針對(duì)財(cái)政預(yù)算體系來進(jìn)行合理的調(diào)查分析，只有切實(shí)了解我國目前財(cái)政實(shí)際的預(yù)算情況，才能更好地制定出相應(yīng)的解決方案。但是在實(shí)際財(cái)政稅收管理上仍舊面臨問題。比如：財(cái)政稅收人員對(duì)財(cái)政預(yù)算體系不夠重視，缺乏了解，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算體系，只能夠在財(cái)政稅收工作當(dāng)中的一小部分得以使用，也就是說，財(cái)政預(yù)算體系使用范圍過小。

（四）缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督管理措施

在我國當(dāng)前的財(cái)政稅收工作展開過程當(dāng)中，偷稅漏稅現(xiàn)象一直是不可避免的一項(xiàng)重要問題，嚴(yán)重影響了我國財(cái)政稅收工作的高效開展。而且隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，偷稅漏稅的方法也越來越多樣化，例如：虛假發(fā)票，明暗賬簿，多行開戶隱藏收入，虛假納稅申報(bào)等等都屬于偷稅漏稅的行為，我國對(duì)這種偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)格禁止但仍層出不窮，歸根到底還是由于財(cái)政稅收監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督管理力度不嚴(yán)，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督管理措施造成的，沒有讓企業(yè)或個(gè)人意識(shí)到依法納稅的重要性。其次，財(cái)政稅收監(jiān)督管理措施面對(duì)的是我國各項(xiàng)企業(yè)各類人群，不僅對(duì)企業(yè)和個(gè)人的依法納稅行為進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部財(cái)政稅收工作進(jìn)行監(jiān)督管理，保證我國財(cái)政稅收工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格控制財(cái)政稅收工作當(dāng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁企業(yè)與財(cái)政稅收人員打感情牌。但是目前財(cái)政稅收管理效率仍舊低下，問題產(chǎn)生的原因有很多。比如，部分企業(yè)會(huì)通過蒙騙利誘等方式達(dá)到偷稅漏稅的目的，無形之中，就會(huì)致使其在經(jīng)營中出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。

（五）財(cái)政稅收人員專業(yè)水平有待提高

財(cái)政稅收人員的專業(yè)水平，直接關(guān)系到整體的財(cái)政稅收工作質(zhì)量和執(zhí)行效率。而相關(guān)數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前，財(cái)政稅收人員的專業(yè)水平不足，一方面，是由于我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，使得財(cái)政稅收管理工作的難度增加，在多種因素影響下，導(dǎo)致財(cái)政稅收人員的工作能力與實(shí)際的工作內(nèi)容不相符合。另一方面，則是由于財(cái)政稅收人員缺乏學(xué)習(xí)發(fā)展意識(shí)，過于安于現(xiàn)狀且缺乏工作積極性，導(dǎo)致財(cái)政稅收工作出現(xiàn)失誤或者部分漏洞，造成財(cái)政稅收工作效率和質(zhì)量低下。而致使問題產(chǎn)生的原因有以下幾點(diǎn)。第一，企業(yè)不夠重視對(duì)財(cái)政稅收人員的培訓(xùn)，致使他們的綜合素養(yǎng)及能力普遍低下。第二，培訓(xùn)活動(dòng)缺乏全面性，難以實(shí)現(xiàn)提高人員專業(yè)能力的目的。第三，鑒于此，難以為財(cái)政稅收工作有效展開奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、財(cái)政稅收工作深化改革建議

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)明確責(zé)任劃分

若想有效提高財(cái)政稅收工作管理力度，應(yīng)對(duì)財(cái)源培植力度進(jìn)行強(qiáng)化，充分發(fā)揮財(cái)政的引領(lǐng)性及基礎(chǔ)性作用，確保高質(zhì)量的財(cái)政政策能夠不斷完善。同時(shí)，要想有效地推動(dòng)財(cái)政稅收工作深化改革，需要將我國各項(xiàng)稅收機(jī)制相融合，并在內(nèi)部合理劃分層次與結(jié)構(gòu)，設(shè)置簡(jiǎn)單的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)由中央到地方的垂直管理，不僅可以有效地提高內(nèi)部管理質(zhì)量，而且可以有效地避免重復(fù)機(jī)制造成的經(jīng)濟(jì)矛盾問題。除此之外，還可以有效地減少納稅人的中間環(huán)節(jié)，落實(shí)了我國以人為本的發(fā)展觀念，即做到了為納稅人提供便利，又做到了減少納稅人的納稅成本。相關(guān)管理人員還需要對(duì)內(nèi)部財(cái)政稅收組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，合理的劃分崗位層次，避免出現(xiàn)重復(fù)崗位或者崗位空缺等現(xiàn)象，同時(shí)，管理人員還需要幫助財(cái)政稅收人員了解自身的崗位職責(zé)，樹立良好的崗位責(zé)任意識(shí)，并強(qiáng)化崗位職責(zé)觀念，通過落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)違反崗位職責(zé)的財(cái)政稅收人員加以處罰，進(jìn)一步強(qiáng)化崗位職責(zé)的重要性。

（二）制定健全的財(cái)政稅收制度

通過制定健全的財(cái)政稅收制度可以有效地推動(dòng)財(cái)政稅收工作的深化改革，優(yōu)化我國財(cái)政稅收工作質(zhì)量以及效率，保證我國財(cái)政稅收工作的有效進(jìn)行。通過建立規(guī)范化的財(cái)政稅收制度，一方面，能夠?yàn)樨?cái)政稅收人員起到良好的工作指標(biāo)，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)政稅收工作標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，則可以讓納稅人更加清晰地認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性，切實(shí)了解納稅對(duì)我國整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)之間的關(guān)系，同時(shí)，還可以提高納稅人自身依法納稅的自覺性，從根本上避免偷稅漏稅的現(xiàn)象，為財(cái)政稅收工作的有效展開做好堅(jiān)決的保障工作。第一，建立健全與我國社會(huì)體制相適應(yīng)，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度，更好地適應(yīng)我國社會(huì)發(fā)展的要求，還可以適當(dāng)?shù)貫橥苿?dòng)國家建設(shè)發(fā)展的企業(yè)給予一定的稅收扶持政策，降低企業(yè)的發(fā)展壓力，減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而使我國的納稅政策更加人性化。第二，根據(jù)我國社會(huì)企業(yè)的實(shí)際情況適當(dāng)?shù)恼{(diào)整納稅結(jié)構(gòu)，避免結(jié)構(gòu)重復(fù)導(dǎo)致納稅人重復(fù)納稅繳稅的現(xiàn)象，降低納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)發(fā)展，尤其是我國目前高速發(fā)展的中小型企業(yè)，以此來推動(dòng)我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)。

（三）建立科學(xué)的財(cái)政預(yù)算體系

在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，應(yīng)注意以績(jī)效為先導(dǎo)，并將績(jī)效目標(biāo)覆蓋范圍進(jìn)行擴(kuò)大，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，從多維角度對(duì)績(jī)效開展評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算編制及評(píng)價(jià)執(zhí)行體系進(jìn)行不斷完善。同時(shí)，相關(guān)管理人員需要依據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，建立科學(xué)的財(cái)政預(yù)算體系，并且保證預(yù)算體系能夠高度符合我國的財(cái)政稅收工作的實(shí)際情況，切實(shí)保障預(yù)算體系的高效應(yīng)用。首先，應(yīng)建立完善、統(tǒng)一的財(cái)政預(yù)算體系，轉(zhuǎn)變國家財(cái)政部門化的現(xiàn)狀，使其成為部門預(yù)算國家化的財(cái)政管理模式，將國有資產(chǎn)、社保、土地、鑄幣等收入納入財(cái)政預(yù)算體系中，進(jìn)行統(tǒng)一化、集中化管理。其次，財(cái)政稅收人員需要保障財(cái)政預(yù)算體系的完整性，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的有效溝通交流，推動(dòng)信息數(shù)據(jù)共享，為預(yù)算體系的有效展開提供完整的數(shù)據(jù)支持，從而使預(yù)算報(bào)告結(jié)果更加精準(zhǔn)、真實(shí)。最后，還應(yīng)不斷優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，不僅要對(duì)減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政收入的影響進(jìn)行測(cè)算，也應(yīng)加大一般公共預(yù)算與政府性資金預(yù)算的銜接，將閑置存量資金進(jìn)行盤活，并建立結(jié)轉(zhuǎn)資金收回措施，將形成的減收差額進(jìn)行彌補(bǔ)。

（四）強(qiáng)化協(xié)同管理實(shí)現(xiàn)共同監(jiān)督

首先，在財(cái)政稅收工作內(nèi)部強(qiáng)化協(xié)同管理自我監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)政稅收工作內(nèi)部各個(gè)部門之間的有效聯(lián)系，強(qiáng)化各個(gè)部門之間的互相監(jiān)督管理，落實(shí)逐層監(jiān)督。通過創(chuàng)建良好的交流溝通平臺(tái)，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，避免各自為政影響數(shù)據(jù)信息的互通互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅工作的信息化交叉管理。其次，制定良好的監(jiān)督反饋機(jī)制完善社會(huì)監(jiān)督。結(jié)合線上線下媒介資源設(shè)置多樣化的監(jiān)督反饋渠道，創(chuàng)建監(jiān)督舉報(bào)平臺(tái)，例如，利用官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)，短信，電話等多種方式為社會(huì)群眾提供舉報(bào)平臺(tái)，倡導(dǎo)社會(huì)群眾共同監(jiān)督，充分發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)督管理作用。最后，協(xié)同財(cái)政、稅務(wù)、銀行多部門共同管理實(shí)現(xiàn)共同監(jiān)督。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、稅務(wù)法律法規(guī)等對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，多渠道獲取企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息資料，加大對(duì)不依法納稅人員的處罰力度，讓納稅人清晰明確的了解嚴(yán)重性，及偷稅漏稅所要付出的代價(jià)。

（五）落實(shí)教育培訓(xùn)提升專業(yè)素質(zhì)

財(cái)政稅收部門應(yīng)通過開展內(nèi)部教育培訓(xùn)活動(dòng)來提升財(cái)政稅收人員的專業(yè)綜合素質(zhì)，一方面，通過落實(shí)相關(guān)的教育活動(dòng)，提高財(cái)政稅收人員的思想道德素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)政稅收人員對(duì)財(cái)政稅收工作的了解與重視，做好財(cái)政稅收人員的思想教育工作，定期展開相關(guān)的法律教育活動(dòng)，幫助財(cái)政稅收人員了解依法納稅的重要性以及徇私舞弊幫助違法企業(yè)進(jìn)行偷稅漏稅的嚴(yán)重性，提高財(cái)政稅收人員的工作自覺意識(shí)。另一方面，通過落實(shí)相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)來提升財(cái)政稅收人員的財(cái)政稅收的專業(yè)能力，通過落實(shí)一定的激勵(lì)措施及其績(jī)效考核制度，來提高財(cái)政稅收人員的工作能力，最大限度地保障財(cái)政稅收工作的工作質(zhì)量及其執(zhí)行效率。

五、結(jié)束語

綜合而言，為了有效改善我國經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱的主觀問題，提高我國經(jīng)濟(jì)水平建設(shè)，促進(jìn)我國整體社會(huì)發(fā)展，應(yīng)切實(shí)推動(dòng)我國財(cái)政稅收的深化改革，提高我國財(cái)政稅收的工作質(zhì)量及其效率，保障我國財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的完整性，更好的發(fā)揮我國財(cái)政稅收的工作職能，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。