關于內(nèi)部控制機制在財政資金監(jiān)管中的應用探究

蘇麗瓊

（甘肅省平?jīng)鍪星f浪縣永寧鎮(zhèn)財政所，甘肅 平?jīng)?744613）

由于財政資金的投資力度不斷加大，也促進了的建設水平與整體質(zhì)量，提高了人們的生活水平。與此同時，也為財政資金監(jiān)管帶來了一定的壓力，基于此，必須要提高對財政資金監(jiān)管的重視程度，建立健全財政資金監(jiān)管的內(nèi)部控制體系，在最大程度上提升人們的生產(chǎn)與生活水平，促進財政監(jiān)管工作的有效實施，為群眾的建設提供重要的資金支持。

一、財政內(nèi)部控制建設的重要意義

首先，有利于為財政管理打下堅實的基礎。對于財政監(jiān)管部門來講，有效的提升內(nèi)部控制，有利于完善財政部門的體系，完善目前的各項制度的改革程度，能夠在辦理業(yè)務的過程中，提升工作人員的辦理效率，減少各類失誤的發(fā)生。其次，有利于降低財政管理面臨的風險。加強內(nèi)部控制是減少風險發(fā)生的有效途徑，只有將于財政部門相關的內(nèi)容全部納入內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，才能在后期的整理過程中，準確地找到安全隱患，并結(jié)合實際情況找到相關的解決方案，將財政風險控制在一定的范圍內(nèi)，提升財政管理的整體效率。最后，加強內(nèi)部控制的建設力度，能夠提升監(jiān)管的有效性與科學性，還能夠提升財政管理的質(zhì)量與水平?；A財政作為有效落實財政資金各項任務的重要部門，只有做好內(nèi)部控制工作，才能夠?qū)Y金的收支以及利用進行更加合理的監(jiān)管，在實際操作過程中，只有及時的發(fā)現(xiàn)問題，采取有效的措施予以解決，才能夠完善內(nèi)部控制體系，提升財政管理的整體水平。

二、財政資金監(jiān)管中存在的實際問題

（一）缺乏完善的管理機制

要想做好財政資金的監(jiān)管工作，必須要通過各級部門的共同努力，才能夠協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，對資金進行更加全面的監(jiān)管。提升財政資金的監(jiān)管效率不僅能夠?qū)崿F(xiàn)國家對于財政資金科學合理的調(diào)控，于此同時，也可以推動的經(jīng)濟發(fā)展。從目前情況來看，雖然已經(jīng)對財政資金提升了重視程度，但還需要進一步落實管理機制，使當前的監(jiān)管工作滿足實際的要求。此外，也可以結(jié)合當前的財政情況開展調(diào)研，通過多方面進行考慮，制定出符合實際情況的管理機制，不斷完善目前的管理機制。

（二）財政制度沒有全面落實

只有嚴格按照相關的制度與標準對當前的財政制度進行規(guī)范，才能夠提高財政管理制度的約束力，確保財政管理工作的高效運行，建立健全更加完善的財政制度，也可以提升工作人員的責任意識，更好的規(guī)范自身的工作行為。但在目前的財政資金監(jiān)管過程中，管理人員并沒有樹立強烈的管理意識，在這種情況下，就會阻礙財政制度的有效落實。

（三）缺乏資金流動監(jiān)管力度

資金流動作為財政資金管理中的重要組成部分， 為了提升資金流動的監(jiān)管力度，必須使相關的監(jiān)管人員承擔起相應的責任，樹立正確的監(jiān)管意識，意識到監(jiān)督與管理的重要性。針對財政資金的使用情況，及時地做好日常的記錄，對資金的流動進行嚴密仔細的監(jiān)控，通過這種方式，才實現(xiàn)財政資金的有效運行，為財政部門做好后期的保障工作。在實際監(jiān)管過程當中，由于財政資金監(jiān)管部門對資金的規(guī)劃與管理更加重視，針對資金的走向以及實際使用情況，并沒有做好相應的管理工作，在這種情況下，很容易出現(xiàn)資金濫用的行為，進而造成監(jiān)管不力的情況。除此之外，在監(jiān)管的過程中，如果缺乏上級部門的有效監(jiān)督，也無法全面落實監(jiān)管工作。

（四）缺乏內(nèi)部防控力量

要想做好財政資金的監(jiān)督與管理工作，不僅要全面貫徹落實各項監(jiān)管制度，還主要加強內(nèi)部人員的積極配合，提升整體的內(nèi)部防控力量。僅僅提升外部的防控與監(jiān)督，并不能滿足當今財政資金管理的實際要求，無法有效的提升資金管理的監(jiān)控力度，所以也應該加強對于內(nèi)部財政的監(jiān)督力度。由于當前的內(nèi)部監(jiān)管人員，在監(jiān)管的過程中，始終沿用傳統(tǒng)的監(jiān)管理念，并沒有結(jié)合實際要求做出改善，缺乏先進的防控意識，基于此，為了促進財政監(jiān)管工作的全面落實，必須使內(nèi)部人員具備更強的責任意識，并及時地做好相關的考核工作，使內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有效地結(jié)合起來，促進財政資金監(jiān)督管理的有效落實。

三、提升財政資金監(jiān)管中內(nèi)部控制水平的有效措施

（一）加強對于財政收支的監(jiān)管

對財政收支的內(nèi)控制度進行相應的完善，要結(jié)合所在地區(qū)的實際情況，對財政收支狀況進行科學有效的劃分，從而能夠按時完成財政收支的實際目標，按照相關的標準做好反饋工作。另外，也要對所在地區(qū)的工作人員做好培訓工作工作，以提升工作人員的思想道德觀念，樹立正確的財政管理意識，從自身做起，確保財政資金都能夠按時繳納完成。除此之外，也要對相關地區(qū)的工作人員進行更加合理的調(diào)配，根據(jù)財政支出的資金需求，在前期做好相應的資金預算，并結(jié)合實際情況，調(diào)整相應的資金支出方案，與此同時，也應該加強各個部門之間的溝通與聯(lián)系，對于監(jiān)管部門應承擔起相應的責任，加強對于財政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制體系建設的監(jiān)管力度。

（二）樹立正確的財政資金監(jiān)管意識

樹立正確的財政資金監(jiān)管方式，能夠有效的促進管理工作的運行，是加強財政資金管理的重要方法之一。在財政資金監(jiān)管方式的制定過程中，首先應該明確上級領導的指示，嚴格按照相關的標準進行規(guī)劃，其次要結(jié)合實際情況進行深入的分析與研究，明確建設的目標與實際方向，并結(jié)合制定的相關目標開展資金的監(jiān)管工作，使財政監(jiān)管與內(nèi)部控制進行有效的融合，建立健全更加科學的管理方式，使財政資金的管理更加規(guī)范化。

（三）提高工作人員的綜合素質(zhì)

如果資金流動的方向不明確，就會造成各類不良現(xiàn)象的發(fā)生，出現(xiàn)各種違規(guī)行為，嚴重阻礙資金的有效利用，只有做好資金內(nèi)控工作，明確資金的運行方向，增強資金管理的透明度，才能夠?qū)①Y金進行更加合理的運用，避免不良現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)，能夠直接影響資金運行的效率，對財政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制體系建設起著決定性作用，基于此，必須要對內(nèi)部工作人員加強監(jiān)督與管理，將具體的責任準確落實到個人，使工作人員樹立正確的職業(yè)道德觀念，具備更強的專業(yè)水平與綜合能力，才能夠充分發(fā)揮工作人員的價值與優(yōu)勢。在單位人員的選聘方面，要嚴格把關，對于關鍵性的崗位，必須要求應聘人員具備優(yōu)良的思想品德，并在此基礎上具備較強的綜合能力，才能有效地提升財政工作的整體水平。由于加強隊伍建設，是強化財政資金監(jiān)管的強有力保證，在這種情況下，必須要在業(yè)務素質(zhì)、窗口形象、網(wǎng)絡平臺、信息調(diào)研等四個方面下功夫，才能夠在最大程度上優(yōu)化財政管理的形象。

1.提升業(yè)務素質(zhì)

應該積極選派干部，參加上級財政部門組織的業(yè)務知識培訓，特別是對資金監(jiān)管人員，要進行較細致、較實用的業(yè)務培訓，重點培訓政策執(zhí)行力、培訓資金監(jiān)管的業(yè)務技能、培訓實際操作程序，才能夠全面提高財政人員的業(yè)務技能和管理水平。

2.提升窗口形象

為適應新形勢下的資金監(jiān)管要求，以建設窗口形象為載體，改善了辦公環(huán)境、服務大廳環(huán)境、活動場所環(huán)境，只有積極設立眾多的服務窗口，并在各窗口進行評選“服務之星”活動，才能夠有效提升目前各窗口的服務質(zhì)量。

3.提升網(wǎng)絡平臺

充分利用電子網(wǎng)絡平臺和辦公設備，有利于建立和完善財政與編制信息網(wǎng)，啟用和更新用友財政管理軟件以及惠農(nóng)資金補貼系統(tǒng)，才能夠在最大程度上為財政資金監(jiān)管、信息通達、情況反饋等環(huán)節(jié)提供更加便利的電子網(wǎng)絡辦公平臺。

4.加強信息交流

為了提升信息交流的科學性與合理性，必須要做好匯報工作，定期對各項專題做好總結(jié)，以實現(xiàn)各類有效信息的共享。與此同時，也要積極學習先進信息技術與工作經(jīng)驗，堅持“走出去，引進來”的做法，多與兄弟單位聯(lián)系，多向先進單位學習，學習先進經(jīng)驗，引進先進做法，深化監(jiān)管措施，才能夠促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管朝著更加健康的方向發(fā)展。

（四）做好預算以及采購預算的編制控制工作

預算管理在資金管理中具有非常重要的作用，只有通過科學有效的方式做好預算管理，才能夠確保資金使用的有效性，避免資金浪費的發(fā)生，保證國有資產(chǎn)不會出現(xiàn)流失的情況。為了避免資金的過度消耗，可以采取零基礎預算編制的方式，結(jié)合單位的實際情況，進行綜合的考量，考慮到未來的發(fā)展情況，將履行社會公共職能作為單位資金管理的落腳點，從而實現(xiàn)資金的合理分配。此外，在政府采購的操作過程中，也要明確單位的實際要求，制定出符合單位發(fā)展的采購方案，嚴格按照國家的相關標準開展物品的采購工作，并要進行嚴格的監(jiān)督與管理，避免各類風險問題的發(fā)生。一旦出現(xiàn)不可避免的突發(fā)情況，一定要在第一時間進行上報，以便于找到合適的解決措施，及時防止風險的進一步擴大。與此同時，為了提高采購工作的合理性與有效性，在采購的過程中，應避免沖動采購以及反復采購的發(fā)生。

（五）全面落實各項崗位職責

對于政府來講，首先，要做好崗位的劃分，明確各個部門人員的各項工作內(nèi)容，將具體的責任劃分到每一個人，從而提升財政內(nèi)部控制的監(jiān)管水平。其次，要加強各個部門之間的聯(lián)系，使部門之間形成強大的凝聚力，在部門與職位之間形成相互促進的關系，既可以有效地對部門人員開展監(jiān)督工作，也可以促進各個部門之間的發(fā)展。對于部門人員在交接工作的過程中，必須要樹立正確的職業(yè)道德觀念，將各項工作內(nèi)容做到明確細致，避免出現(xiàn)資金安全問題，如果出現(xiàn)賬目不清晰的情況，就會導致資金外流的產(chǎn)生。最后，要對資金審批的各項流程進行細致的管理，嚴格按照相關的標準開展審批工作，以提升資金管理的安全性與規(guī)范性。

（六）加大風險預警機制的建設力度

為了實現(xiàn)資金的有效利用，必須要建立健全風險預警機制，結(jié)合內(nèi)部控制于審計的實際情況，制定出符合相關要求的風險預警制度。除此之外，為了降低各類失誤的產(chǎn)生，也要做好數(shù)據(jù)信息的整理與完善工作，以避免造成各項損失。在具體的操作過程中，要明確風險發(fā)生的主要原因，風險源頭并不是財務部門導致的，一般情況下，都是有非財務部門導致，針對這一情況，必須要在按照相關標準執(zhí)行的基礎上，找到風險發(fā)生的根本原因，并通過合理有效的方式，解決風險帶來的財政危機。對于部門的管理人員來講，必須要提升對內(nèi)部控制的管理力度，才能在最大程度上避免風險的發(fā)生，促進財政部門的健康有序發(fā)展。

（七）加強思想建設

增強行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識思想意識問題，是行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制需要解決的首要問題。我國的行政事業(yè)單位資金主要來源于財政撥款，對于資金的使用控制不夠重視，主要表現(xiàn)為，一些單位對健全內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，特別是部分單位領導對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，對單位財務會計的內(nèi)部管理不到位，簡單地將預算控制等同于內(nèi)部控制，不重視內(nèi)部控制體系，部分單位領導甚至把會計人員等同于付款員，無視會計人員對重要決策乃至業(yè)務管理的參與權(quán)，致使財務監(jiān)督與控制流于形式。

（八）重視技術手段應用

強化行政事業(yè)單位電算化內(nèi)控措施，需要利用信息化手段，才能實現(xiàn)對行政事業(yè)單位財務管理的全過程監(jiān)督和強化，財務部對各項財務收支活動也需要進行全方位管理與控制，加強對單位財務會計信息的實時監(jiān)控與分析，及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務運行中的會計差錯，使之朝著正確的財務方向運行。高效的會計電算系統(tǒng)，是事業(yè)單位內(nèi)部控制的必由之路，計算機的應用，極大提高了會計信息處理速度，也減少了差錯和舞弊的發(fā)生，從而更加規(guī)范、更加高效?，F(xiàn)階段，我國的行政事業(yè)單位基本上實現(xiàn)了會計電算化，但是電算化應用的范圍在許多單位中具有一定的局限性，僅用于處理基本的日常會計業(yè)務，由于財務分析和財務管理仍局限于傳統(tǒng)的手工手段，在這種情況下，便難以滿足對事業(yè)單位內(nèi)部控制日益提高的要求。

（九）規(guī)范財政資金的使用行為

首先，應該提升預算資金管理的規(guī)范性與合理性，嚴格按照財政資金相關政策的基本要求，實現(xiàn)更加精細化的管理，結(jié)合預算統(tǒng)編、賬戶統(tǒng)設、資金統(tǒng)付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管等相關流程，提升當前作業(yè)的科學性與精確性，在最大程度上實現(xiàn)預算編制的細化處理，使預算具備更強的執(zhí)行能力。其次，要規(guī)范基層的財務管理模式與方法，對傳統(tǒng)的管理模式進行改善與升級，按照基層財務的相關要求，將基層所有收入統(tǒng)一使用財政局監(jiān)制的收據(jù)進行收款，由財政所統(tǒng)一開具收據(jù)，將款項全部存入到基層的財政資金專戶當中，并且嚴格按照相關的用款程序進行資金的申請。最后，也要在基層的財務管理當中，加強對于電算化的使用，建立健全動態(tài)監(jiān)控制度，以便于對資金的使用情況進行嚴格的管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了提高群眾的生活水平與生活質(zhì)量，必須要從根本上重視財政資金的監(jiān)管工作，建立健全各項內(nèi)部管理體系，使監(jiān)管人員具備更強的責任意識，做好風險防范工作，避免各類風險的發(fā)生，通過各種途徑不斷改善目前的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)資金的有效利用，從而更好地推動建設工作的有序進行。