垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的思路探討

吳國(guó)方

（光大環(huán)保能源（蘇州）有限公司，江蘇 蘇州 215100）

“關(guān)愛(ài)地球，保護(hù)環(huán)境”是我們?nèi)粘Ｉ顚W(xué)習(xí)中的常見(jiàn)內(nèi)容，同時(shí)也是垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的工作目標(biāo)。在目前社會(huì)中，垃圾發(fā)電企業(yè)不但是社會(huì)體系中的重要組成部分，同樣也是被稱為“環(huán)保衛(wèi)士”的特殊性機(jī)構(gòu)，無(wú)論是對(duì)社會(huì)還是國(guó)民都有著重要的促進(jìn)作用。對(duì)于垃圾發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身所涉及內(nèi)容較為廣泛，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較大，且運(yùn)營(yíng)周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，在日常運(yùn)營(yíng)管理中離不開(kāi)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式。而全面預(yù)算管理的出現(xiàn)，剛好滿足垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)想要在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，就必須從自身做起，做好全面預(yù)算管理，在此基礎(chǔ)上做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與安全隱患的防范措施，合理分配內(nèi)部資源，有效控制成本支出，不斷增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利位置。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是目前社會(huì)中比較新穎的一種管理模式，主要以企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)為發(fā)展方向，經(jīng)過(guò)不斷實(shí)踐努力而完成一定期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，自身具有量化、綜合性的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、數(shù)據(jù)信息以及運(yùn)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行戰(zhàn)略整合，并通過(guò)明確清晰的戰(zhàn)略授權(quán)與執(zhí)行權(quán)，將戰(zhàn)略規(guī)劃驅(qū)動(dòng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與績(jī)效考核有機(jī)結(jié)合，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)合理分配資源、作業(yè)流程協(xié)同高效、戰(zhàn)略規(guī)劃貫徹落實(shí)到位、經(jīng)營(yíng)管理持續(xù)精進(jìn)等戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益。

二、垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的個(gè)體特征

垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)屬于環(huán)保型行業(yè)，主要將垃圾焚燒和垃圾焚燒設(shè)備引進(jìn)、消化吸收再創(chuàng)新的工作，自身具備低能耗、環(huán)保、安全三大特點(diǎn)，被國(guó)家稱之為要重點(diǎn)扶持的行業(yè)。對(duì)于垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身特殊性質(zhì)的因素，工業(yè)流程較為繁瑣，社會(huì)對(duì)環(huán)保的要求比較高，需要大量的建設(shè)資金投入。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的每噸產(chǎn)能大概需要消耗40～50萬(wàn)元左右。此外，目前我國(guó)大部分地區(qū)還未能實(shí)現(xiàn)垃圾分類，且許多生活垃圾又有著高含水量、低熱值的特點(diǎn)，處理起來(lái)十分困難。想要更好滿足國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，就必須要在廢水、廢氣以及飛灰三類處理中投入大量的氫氧化鈣、活性炭、氨水等環(huán)保運(yùn)行材料。然而這些對(duì)于垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)具有一定難度，由于所包含的各項(xiàng)資源與信息比較廣泛，再加上攤銷和折舊的成本占據(jù)發(fā)電成本總額比例過(guò)大，因此導(dǎo)致固定成本比較高，對(duì)垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)了不利影響。為了確保企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況能夠?qū)崿F(xiàn)達(dá)標(biāo)排放，更好滿足國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的基本要求，為社會(huì)民眾提供無(wú)污染的原生態(tài)生活環(huán)境，推動(dòng)垃圾焚燒發(fā)電產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須對(duì)全面預(yù)算管理提高關(guān)注，合理開(kāi)展預(yù)算管理工作，為垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、現(xiàn)階段垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作面臨的困境

（一）預(yù)算管理工作模式陳舊，創(chuàng)新能力相對(duì)薄弱

管理觀念與工作模式是垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和前提，也是影響工作效率的直接因素，從某種程度可以決定企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理效果。但通過(guò)實(shí)際調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，許多垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)工作重心更偏向于技術(shù)與生產(chǎn)，不但對(duì)內(nèi)部管理和控制缺少關(guān)注，對(duì)于全面預(yù)算管理也是同樣。由于多方面因素的影響，在實(shí)際工作中出現(xiàn)專業(yè)人才缺失，預(yù)算管理工作理念、工作模式、創(chuàng)新能力等方面出現(xiàn)薄弱現(xiàn)象，致使垃圾發(fā)電企業(yè)不能順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)，很難滿足當(dāng)下社會(huì)的發(fā)展需求。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)不到位，增加工作難度

執(zhí)行與監(jiān)督是貫穿整個(gè)預(yù)算管理工作的重要手段，能夠在一定程度上規(guī)范工作流程，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)用價(jià)值，保證垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)整體管理效益。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果執(zhí)行與監(jiān)督工作存在不足，缺少相關(guān)的管理制度，不但不能為預(yù)算管理工作的順利實(shí)施保駕護(hù)航，還會(huì)在企業(yè)落實(shí)崗位責(zé)任、獎(jiǎng)懲制度時(shí)缺少準(zhǔn)確的評(píng)判信息，喪失了應(yīng)有的科學(xué)性。

與此同時(shí)，如果缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理，在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，不能及時(shí)找出其中存在的各類隱患與風(fēng)險(xiǎn)，從而不能找出有效地應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行制止，提高了風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，評(píng)價(jià)也是一項(xiàng)重要工作，在后期的工作中起到了激勵(lì)員工的作用，但當(dāng)前垃圾發(fā)電企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不夠完善，大部分針對(duì)技術(shù)人才，不能充分調(diào)動(dòng)職能部門人員的工作熱情和積極性，導(dǎo)致執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

四、垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的全新思路

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

為了進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)從根源處著手，做好意識(shí)培養(yǎng)工作，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立正確的工作理念，促使企業(yè)各部門、各個(gè)員工都能正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理積極作用和關(guān)鍵意義。與此同時(shí)，在形成良好的工作意識(shí)后，應(yīng)趁熱打鐵引進(jìn)先進(jìn)的工作管理方式，并在此基礎(chǔ)上建立完善的全面預(yù)算管理制度，嚴(yán)格規(guī)范全面預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程，約束企業(yè)員工個(gè)人工作行為，為日后的各項(xiàng)管理、執(zhí)行工作奠定良好的基礎(chǔ)。在管理制度的設(shè)定環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，以宏觀角度進(jìn)行制度的建設(shè)和完善，切忌進(jìn)行制度模板的套用或者照搬移植，應(yīng)敢于突破傳統(tǒng)理念約束，切實(shí)保證全面預(yù)算管理制度的科學(xué)性，否則將會(huì)起到適得其反的效果。此外，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)情況，一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整，更好跟隨時(shí)代發(fā)展腳步。

（二）完善預(yù)算編制

預(yù)算編制是開(kāi)展預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提，想要將全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到極致，企業(yè)應(yīng)采取滾動(dòng)預(yù)算的編制方式，即預(yù)算期連續(xù)不斷，總保持12個(gè)月，根據(jù)一個(gè)季度或半年的經(jīng)營(yíng)情況，制定下一階段的預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的往復(fù)與滾動(dòng)。在企業(yè)的各項(xiàng)處理成本中，固定成本占據(jù)了較大比例，關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)收入，而經(jīng)營(yíng)成本直接影響環(huán)保指標(biāo)的排放，屬于典型的變動(dòng)成本。為此，企業(yè)可以使用彈性的預(yù)算編制方法，進(jìn)行運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算，隨著垃圾焚燒處理量的變化而變化。通過(guò)彈性預(yù)算的編制方法，提高了預(yù)算的可行性，有效改善了因垃圾焚燒處理量的變化而頻繁修改預(yù)算，同時(shí)減輕了相關(guān)人員的工作壓力。還應(yīng)特別注意的是，彈性預(yù)算在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核時(shí)，必須建立在更加客觀和可靠的基礎(chǔ)上，從而保證預(yù)算工作的完整與可持續(xù)性，從而更好掌控企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。此外，針對(duì)一些管理費(fèi)用和生產(chǎn)部門的預(yù)算，則可以使用零基預(yù)算方法，就是每個(gè)階段的費(fèi)用預(yù)算都是以零為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，將以往信息作為參考執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

想要準(zhǔn)確落實(shí)全面預(yù)算管理，光有一套空殼模式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，建立符合自身管理與發(fā)展的預(yù)算管理制度。通過(guò)該制度，對(duì)預(yù)算管理的編制、進(jìn)展、實(shí)施流程、情況分析、監(jiān)督與考核等詳細(xì)流程進(jìn)行約束，明確預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則與議事規(guī)則，促使操作體系具備完整性與科學(xué)性。

首先，垃圾發(fā)電企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的工作方式與管理模式進(jìn)行梳理，找出其中存在的不足，做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免再次出現(xiàn)同類問(wèn)題，同時(shí)積極引入全新的全面預(yù)算管理方式，以此來(lái)推動(dòng)全面預(yù)算管理順利進(jìn)行。在管理方式創(chuàng)新的過(guò)程中，我們不應(yīng)該紙上談兵，光說(shuō)不練，而是應(yīng)具體落實(shí)在實(shí)際活動(dòng)中，將目標(biāo)成果作為開(kāi)展方向，在實(shí)踐過(guò)程中思考是否需要進(jìn)行方法創(chuàng)新，并在此基礎(chǔ)上明確變革創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)與方向，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)提升管理效果的目的。

其次，由于垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及范圍較廣，工作內(nèi)容比較繁瑣，因此需要將預(yù)算管理的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，準(zhǔn)確落實(shí)到各個(gè)部門與各個(gè)崗位中。對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要對(duì)與生產(chǎn)費(fèi)用相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上做好分析與管控。對(duì)于管理部門來(lái)說(shuō)，應(yīng)將崗位級(jí)別進(jìn)行劃分，根據(jù)崗位的不同實(shí)施費(fèi)用分工歸級(jí)管理。例如：在負(fù)責(zé)對(duì)外交接的綜合管理部門中，應(yīng)將實(shí)際所需費(fèi)用中涉及內(nèi)外部業(yè)務(wù)招待費(fèi)用等明細(xì)項(xiàng)目劃分至綜合管理部，并由綜合管理部對(duì)其進(jìn)行專門管理；而預(yù)算管理部門則需做好上下級(jí)部門的溝通與協(xié)調(diào)，使下級(jí)人員知道上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)，同時(shí)保證下面情況能夠通達(dá)于上，在此基礎(chǔ)上對(duì)一級(jí)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，準(zhǔn)確傳達(dá)到各個(gè)部門人員。待傳達(dá)完畢后，及時(shí)將實(shí)際執(zhí)行情況及時(shí)向上級(jí)部門進(jìn)行報(bào)備，最終由預(yù)算管理部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員共同做出評(píng)價(jià)與決策。

在進(jìn)行費(fèi)用指標(biāo)細(xì)化時(shí)，必須嚴(yán)格遵從事前、事中、事后控制的基本原則，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。

（四）落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

監(jiān)督與評(píng)價(jià)是每個(gè)企業(yè)中不可或缺的一部分，同時(shí)也是管理工作的首要內(nèi)容，更是確保管理目標(biāo)順利完成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。為此，我們不應(yīng)忽略兩者之間的重要性，應(yīng)在實(shí)際工作中做好執(zhí)行監(jiān)督和后期評(píng)價(jià)工作，通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)激勵(lì)兩個(gè)方面來(lái)強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行效率，通過(guò)不斷努力來(lái)完成預(yù)算管理的終極目標(biāo)。垃圾發(fā)電企業(yè)需要堅(jiān)持“全面化”管理的基本原則，對(duì)預(yù)算管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)深入調(diào)查，并對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行拆分、細(xì)化，確保準(zhǔn)確掌握預(yù)算管理工作中的各個(gè)步驟、各個(gè)環(huán)節(jié)。并落實(shí)崗位責(zé)任制度。合理劃分崗位職責(zé)，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題時(shí)能夠第一時(shí)間找出負(fù)責(zé)人，有效改善以往出現(xiàn)問(wèn)題而產(chǎn)生的互相推諉、推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

第一，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息監(jiān)管中心，將預(yù)算管理執(zhí)行作為重心，清晰界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息流程，明確各部門職責(zé)權(quán)限。通過(guò)健全的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，可以方便相關(guān)人員實(shí)時(shí)調(diào)查預(yù)算管理的全部流程，讓人員嚴(yán)于律己，清楚地知道什么事情可以做，什么事情不可做。同時(shí)應(yīng)做好預(yù)期防范，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)期事項(xiàng)以外情況時(shí)，應(yīng)保持良好溝通，共同努力將突發(fā)情況妥善處理。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度。在預(yù)算管理執(zhí)行的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與到其中，充分發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算管理執(zhí)行、落實(shí)流程。對(duì)預(yù)算執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì)，準(zhǔn)確判斷預(yù)算成果是否能夠符合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，在滿足企業(yè)管理層需要的同時(shí)，避免出現(xiàn)違規(guī)操作、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

（五）建立完善的激勵(lì)機(jī)制

為了進(jìn)一步激發(fā)員工工作熱情，調(diào)動(dòng)工作積極性，在潛移默化中提升垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的工作效率，應(yīng)將員工的勞動(dòng)報(bào)酬與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益相互連接，確保兩者相互共同制約，緊密地聯(lián)系在一起，避免因激勵(lì)機(jī)制不夠完善而影響企業(yè)效率的現(xiàn)象發(fā)生。

首先，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，建立完善的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予適當(dāng)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)。相反，對(duì)態(tài)度不夠端正、工作不認(rèn)真的員工給予嚴(yán)厲處罰，在實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰環(huán)節(jié)必須以客觀角度出發(fā)，彰顯激勵(lì)機(jī)制的科學(xué)與可行性，將激勵(lì)機(jī)制的實(shí)用效果發(fā)揮到極致。

其次，建立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。什么是“資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制？”就是將企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)情況與經(jīng)營(yíng)管理人員的實(shí)際工作報(bào)酬進(jìn)行連接，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)展開(kāi)評(píng)價(jià)，從而完成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的報(bào)酬所得的評(píng)定。通過(guò)該制度的建立，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員面臨著更為嚴(yán)格的要求，在原本工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還需具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃目光，在長(zhǎng)短兩期目標(biāo)雙重指標(biāo)體系的引導(dǎo)下，正確審視短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的利益價(jià)值，有效避免為了達(dá)到短期目的，而采取降低成本、延遲企業(yè)生產(chǎn)時(shí)間等相關(guān)短期行為。

最后，在具體實(shí)施環(huán)節(jié)，垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)充分考慮當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，查看是否能夠滿足預(yù)期要求，進(jìn)而制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)將預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算工作中的變動(dòng)情況有機(jī)結(jié)合，明確企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的波動(dòng)區(qū)域和范圍，以此為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬浮動(dòng)范圍，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的激勵(lì)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)作為我國(guó)環(huán)保性質(zhì)企業(yè)，為構(gòu)建良好生活環(huán)境，保障社會(huì)民眾健康安全做出了巨大貢獻(xiàn)。在做好為社會(huì)服務(wù)的同時(shí)，應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部管理與控制工作提高關(guān)注，樹(shù)立正確全面預(yù)算管理意識(shí)，通過(guò)科學(xué)的管理方式開(kāi)展全面預(yù)算管理，實(shí)施企業(yè)成本控制。垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)應(yīng)以實(shí)際情況出發(fā)，建立完善的全面預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，積極創(chuàng)新管理方式，落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提升執(zhí)行效果，建立完善的激勵(lì)機(jī)制，不斷增強(qiáng)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，爭(zhēng)取在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。