淺談國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部審計的關系

劉素君

（水發(fā)眾興集團有限公司 山東 濟南 250000）

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督經(jīng)濟行為及往來的重要手段，其在國有企業(yè)財務管理工作中扮演著重要角色，具有不可忽視的作用。從某種意義上講，財務管理和內(nèi)部審計在國有企業(yè)的管理方式和管理目標上具有相似性，但同時，兩者的工作內(nèi)容與重點又具有很大的差異性，主要體現(xiàn)在前者是對財務工作進行行為規(guī)范，而后者則分析和評價財務及收支狀況的合法性。因此，提升內(nèi)部審計的專業(yè)水平和業(yè)務效率能夠更好地實現(xiàn)國有企業(yè)財務管理的安全、高效運轉。

一、內(nèi)部審計的概述

內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的評價和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標，其目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。在國有企業(yè)財務管理工作中，內(nèi)部審計是其中一項必不可少的內(nèi)容，不斷提升內(nèi)部審計的工作效能，能夠更好地完善企業(yè)的財務管理水平。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟與社會主義基本經(jīng)濟制度的結合，對我國經(jīng)濟規(guī)律有著更深層的價值要求，以此來將資源配置到效益最好的經(jīng)濟業(yè)務活動中去。當前，我國財務管理中內(nèi)部審計的現(xiàn)狀就是，不同企業(yè)及行為主體的不同管理方式造成了財務管理方式的不同，新時代，隨著新的財務內(nèi)部審計的方式不斷涌現(xiàn)，如今的財務內(nèi)部審計都是通過信息系統(tǒng)進行，以此提高審核的精準度和效率，取得了相較其他無可復制的優(yōu)勢。然而，企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟體量不盡相同，也就使得財務管理中內(nèi)部審計所面臨的各種問題不盡相同。只有不斷地完善會計在財務審核中的水平、能力及效能，才能更好地為社會主義經(jīng)濟服務，才能更好地提升我國的經(jīng)濟水平，為我國的創(chuàng)新型經(jīng)濟發(fā)展不斷注入活力和動能。會計是一種經(jīng)濟行為，其通過經(jīng)濟計算來為企業(yè)和經(jīng)濟主體服務。會計在經(jīng)濟管理過程中利用貨幣等尺度不斷地、持續(xù)地、綜合地、全面地為經(jīng)濟主體服務。經(jīng)濟計算包括靜態(tài)經(jīng)濟狀況存量的計算，同時也包括動態(tài)經(jīng)濟狀況存量的計算，包括事前的計劃計算，同時也包括事后的實際計算。企業(yè)財會管理工作中，內(nèi)部審計的不斷提升有利于改進企業(yè)業(yè)務的管理水平和經(jīng)濟效能。企業(yè)財務工作中，內(nèi)部審計的執(zhí)行有利于提升財務控制水平。健全的內(nèi)部審計制度，可為外部審計提供可信賴的資料，減少外部審計的工作量。在我國，內(nèi)部審計不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分，還作為國家審計的基礎，被納入審計監(jiān)督體系。

國有企業(yè)要加強在財務工作中的投入和付出，必須相應地為做好財務職業(yè)的建設工作發(fā)揮出更加基礎性的建設性作用，國有企業(yè)財務管理不僅推動著各國有企業(yè)財務工作的效能提升，同時也有利于國有企業(yè)收入和預算的進一步完善和優(yōu)化。在實際的國有企業(yè)財務管理背景下的財務工作中，財務的職業(yè)特點導致對從業(yè)人員的要求尤為苛刻。不斷提高和完善我國內(nèi)部審計工作，提高我國內(nèi)部審計工作的水平和效能，就要持續(xù)不斷地加強財務職業(yè)工作。這就需要企業(yè)更好更加精確地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)各項原始資料得到更好的保存，為以后的調(diào)取工作做好前期準備，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟安全服務。建立公開透明的內(nèi)部審計分析體系，才能更加科學合理的分析國有企業(yè)的各項信息，推動績效財務的進一步精確發(fā)展，將評價經(jīng)濟責任履行狀況作為國有企業(yè)發(fā)展狀況作為一項標準。要做好國有企業(yè)財務的基本行為規(guī)范準則及其應用方式，不斷地促進國有企業(yè)財務信息的正確性和精確性，要確認國有企業(yè)財務要求原則等具體事項，用基本準則指導具體的財務事務問題，國有企業(yè)財務行為準則規(guī)范和應用指南是對其實際應用所做出的具體操作性規(guī)定。基本準則用于規(guī)范國有企業(yè)財務目標、國有企業(yè)財務核算基礎，為國有企業(yè)財務實務問題提供處理原則。不斷提升我國從事財務職業(yè)工作人員的學歷、修養(yǎng)及水平，不斷加強、更新和優(yōu)化財務職業(yè)管理，不斷地學習相關的財務職業(yè)專業(yè)信息化知識水平，不斷地強化信息化知識儲備。國有企業(yè)財務管理最為關鍵的就是要不斷建立健全國有企業(yè)財務核算體系，不斷促進預算財務和財務會計的相互銜接程度和水平，不斷優(yōu)化發(fā)揮預算功能，不斷夯實報告核算基礎，長期的高效能的為國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎。

二、內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務管理中所發(fā)揮的作用

（一）有利于國有企業(yè)財務管理工作能夠安全、有序進行

在國有企業(yè)財務管理工作中，通過內(nèi)部審計能夠更好地保證企業(yè)的交易往來及經(jīng)濟行為能夠在有效的監(jiān)管下，以實現(xiàn)安全、有序地運轉，應該不斷地完善財務部門的會計工作在內(nèi)部審計中的水平、能力及效能，才能更好地為社會主義經(jīng)濟服務，才能更好地提升我國的經(jīng)濟水平，為我國的創(chuàng)新型經(jīng)濟發(fā)展不斷注入活力和動能。不斷提高和完善我國經(jīng)濟管理工作，提高經(jīng)濟管理工作的水平和效能，就要持續(xù)不斷地加強內(nèi)部審計工作，因此，內(nèi)部審計工作具有重大意義，并且其重要性也逐漸體現(xiàn)。企業(yè)在財務會計管理工作中，必須相應地做好內(nèi)部審計的制度建設工作。相應的內(nèi)部審計制度代表著更深層次的經(jīng)濟水平和能力，它具體體現(xiàn)著經(jīng)濟效能的躍升。不斷從思想上重視內(nèi)部審計的重要性和必要性，才能更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務。只有不斷地建立健全相應的制度與法規(guī)，才能更好地提升經(jīng)濟管理水平。在實際的內(nèi)部審計工作中，會計的編制與審核工作對從業(yè)人員的要求尤為苛刻，對原始的會計憑證進行查驗，以及執(zhí)行相應的內(nèi)部審計程序是一項非常龐大的工作。而對于證券等經(jīng)濟主體來說，內(nèi)部審計有著重要的意義及其重要作用。內(nèi)部審計是因企業(yè)的相應管理部門在生產(chǎn)過程中為了更好更便捷地記錄而選擇的監(jiān)督行為，所有的公司及企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，都會發(fā)生大量的、各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務往來，會計部門要及時正確地記錄這些經(jīng)濟業(yè)務，都會編制許多的會計憑證，來記錄和保存經(jīng)濟交易，這可以更好地為公司及企業(yè)的經(jīng)濟安全服務。

當今的全國市場行業(yè)發(fā)展狀況逐漸地趨于到相對較為飽和的行業(yè)狀態(tài)，內(nèi)部審計工作由于其自身的監(jiān)督、管理、服務等職能，各企業(yè)在自身內(nèi)部必須做到迅速了解掌握當前相關的行業(yè)發(fā)展的及相關的財務管理方法，及時地制定、完善及規(guī)范各項活動現(xiàn)場規(guī)章制度及其他有關的財務管理法規(guī)與試行辦法。要不斷完善相應的制度建設，才能更好地推動內(nèi)部審計建設。當現(xiàn)實的內(nèi)部審計進入全新的管理體制中，企業(yè)公司才能更好地取得經(jīng)濟成效，公司的投入反過來又將對內(nèi)部審計具有重要促進作用。由于不同的企業(yè)部門和企業(yè)規(guī)模的不盡相同，內(nèi)部審計的相應投入也不一是一成不變的，內(nèi)部審計的投入也存在差異化和不平衡性。國有企業(yè)財務管理的相關創(chuàng)新模式要符合法律法規(guī)，不得存在和發(fā)生違背法律的行為，要不斷提高企業(yè)投入資金的使用效能。通過服務機制的不斷創(chuàng)新和改革，促進內(nèi)部審計管理人員的綜合能力和工作水平，解決內(nèi)部審計中的歷史和現(xiàn)實問題，不斷運用現(xiàn)代的管理和工作手法去推動內(nèi)部審計的進一步發(fā)展。只有不斷地加大資金投入力度，才能從眾多的內(nèi)部審計管理企業(yè)之中脫穎而出。要不斷地加強內(nèi)部審計的基礎設施建設的調(diào)研，打牢基礎設施建設，才能更好地為內(nèi)部審計管理及其工作者提供監(jiān)督條件。因此，要不斷提高內(nèi)部審計的自主性、獨立性和主動性，不斷提升內(nèi)部審計人員自身的素養(yǎng)和工作水平，這樣在內(nèi)部審計的管理過程中，才能發(fā)揮出更大的作用。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作最主要的工作任務就是監(jiān)督保障國有資產(chǎn)增值保值，從而為支持社會國民經(jīng)濟長期高速健康發(fā)展而貢獻力量。

（二）有利于完善內(nèi)控制度，提升財務工作者的職業(yè)道德

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部互相聯(lián)系、相互制約的一種措施和方法，可以使企業(yè)在日益競爭的市場環(huán)境中，提高自身的競爭能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。由于社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對于企業(yè)經(jīng)營有了更高的要求和水準，企業(yè)行業(yè)在長期的不斷發(fā)展過程中，其發(fā)展水平在一定程度上有了很大的保證，但同時也不可避免地存在一些問題。不斷促進內(nèi)部控制管理建設，就要善于將內(nèi)部控制有機結合起來，堅持具體問題具體分析，不斷提升內(nèi)部審計工作中的效能及水平。內(nèi)部控制管理工作中，內(nèi)部控制管理企業(yè)及相關主體得到提高有賴于多方面、多主體、多層次的要素得以滿足，內(nèi)部控制是國有企業(yè)財務管理中內(nèi)部審計工作的一項重要監(jiān)管手段，要不斷提高和完善我國經(jīng)濟管理工作，提高我國經(jīng)濟管理工作的水平和效能，就要持續(xù)不斷地加強內(nèi)部控制發(fā)展工作，因此，內(nèi)部控制發(fā)展工作具有重大意義，并且其執(zhí)行的必要性也逐漸顯現(xiàn)?；緶蕜t用于規(guī)范內(nèi)部審計管理目標、內(nèi)部審計管理主體、內(nèi)部審計管理信息發(fā)展要求、內(nèi)部審計管理核算基礎，為內(nèi)部審計管理實務問題提供處理原則，認清防控對象和風險點是前期預防的基礎和關鍵。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的頒布為企業(yè)完善公司的治理結構，防控內(nèi)外風險提供了有力的依據(jù)和支持，相應的內(nèi)控制度代表著更深層次的經(jīng)濟水平和能力，它具體體現(xiàn)著經(jīng)濟效能的躍升，不斷從思想上重視內(nèi)控制度的重要性和必要性，才能更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務。只有不斷地建立健全相應的制度與法規(guī)，才能更好地提升經(jīng)濟管理水平。內(nèi)部審計管理內(nèi)控的效果與內(nèi)控人員的個人水平直接相關，因此在發(fā)展中需要內(nèi)控人員不斷學習新知識，積累經(jīng)驗完善自己。為了更好地促進內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)濟體制中的不斷完善，不斷提升管理工作中內(nèi)部控制發(fā)展的效能及水平，就要不斷提升企業(yè)經(jīng)濟管理工作制度的透明公開，自覺接受人民和廣大媒體及社會的監(jiān)督，讓內(nèi)部審計管理及管理工作在陽光下進行。內(nèi)部控制管理制度改革不僅推動著國有企業(yè)管理工作的效能提升，同時也有利于企業(yè)收入和預算的進一步完善和優(yōu)化。內(nèi)部審計管理工作離不開現(xiàn)代化管理的體制機制，對于內(nèi)部審計管理的重要人才的任免上，有一些亟須面對和解決的重大問題，要進行相應的管理和審查工作，在內(nèi)部審計管理人才的資料歸存過程中，要符合章程辦理交接手續(xù)，然后交接要按照規(guī)定和相應的準則細則，才能進一步發(fā)揮用人制度的優(yōu)勢。做好基礎性預防工作，才能推進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展建設。切實抓好確定防控對象和風險點、建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展、建立聯(lián)系臺賬、檢查階段性工作、檢查重點工作、檢查思想認識的“一確定二建立三檢查”，把建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展工作系統(tǒng)化、常規(guī)化、科學化，達到苗頭性、傾向性問題化解在萌芽狀態(tài)的目的。內(nèi)部審計從業(yè)人員的道德感和自覺意識需要不斷地提升和加強，要不斷提升內(nèi)部審計管理的有效性，堅決杜絕內(nèi)部審計管理工作者從中謀取私利，公報私囊，甚至公然違法犯罪的行為。

三、國有企業(yè)財務管理中內(nèi)部審計的重要地位

（一）內(nèi)部審計部門擁有獨立、權威的地位

內(nèi)部審計的獨有職能和角色決定了其國有企業(yè)整個經(jīng)濟部門中的獨立及權威的地位，這對財務管理工作具有根本性意義，要加大投入，不斷學習先進的管理經(jīng)驗，不斷優(yōu)化我國內(nèi)控制度的工作水準，只有不斷地提升內(nèi)控制度從業(yè)人員的專業(yè)技術水平，以及實際操作能力，才能建立一套科學高效的管理系統(tǒng)。總結推廣“小升規(guī)、規(guī)改股、股上市”等經(jīng)驗做法，支持企業(yè)兼并重組和做大做強。不斷促進內(nèi)部審計的建設對于國有企業(yè)改革起著重要作用，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計的工作優(yōu)勢，進一步改進內(nèi)部審計的各項具體工作，把內(nèi)部審計的監(jiān)管功能加強到突出位置，從而更好地提升內(nèi)部審計的管理水平，不斷為國有企業(yè)的進一步發(fā)展注入動力與生機。國有企業(yè)財務管理工作中，應該更加重視內(nèi)部審計的權威性，要不斷推動其獨立于其他經(jīng)濟部門的特殊地位，發(fā)揮監(jiān)管的作用，這樣才能從制度上起到震懾財務部門的效能。尤其在具有高度勞動組織密集型特點的生產(chǎn)工序和建設工程中，投入原料和勞動力眾多，而有關法律、法規(guī)、規(guī)范、文件制度等既沒有及時深入掌握學習，而且并不能保證及時得到傳達貫徹到位和嚴格落實到各項目現(xiàn)場，導致相關工作人員意識淡薄，所以需要加強對相關人員的工作情況進行全面有效和層次把關，從而產(chǎn)生更為復雜的監(jiān)督工作。同時應該提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)性，建設現(xiàn)代化內(nèi)部審計管理體制就要首先完善人才選用機制。要遵循對于內(nèi)部審計管理從業(yè)和應聘人員要做好摸底工作，充分做好調(diào)研，防止不能勝任和缺乏獨立性的人員任職內(nèi)部審計人員。

內(nèi)部審計改革最為關鍵的就是要不斷建立健全財務管理核算體系，不斷促進預算會計和管理會計的相互銜接程度和水平，要不斷優(yōu)化企業(yè)的預算功能的發(fā)揮，不斷夯實管理報告核算基礎，長期的高效能的為企業(yè)和預算等經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎。為了更好地促使內(nèi)部審計發(fā)展在我國社會主義經(jīng)濟體制中的不斷完善，因而要對癥下藥，因地制宜，堅持具體問題具體分析，不斷提升管理工作中內(nèi)部審計發(fā)展的技能及水平。認真查找崗位職責、業(yè)務流程、制度機制和外部境環(huán)等方面，存在的可能引發(fā)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展的觸點和環(huán)節(jié)，以互議、談話等形式，將責任細化到具體的分管領導、具體的工作人員，以點帶線，以線帶面，厘清業(yè)務工作具體權責事項，做到工作流程規(guī)范化，不斷促進內(nèi)部審計業(yè)務的完善和有效運行。以內(nèi)部審計專項工作為契機，將查找出來的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展風險點登記匯總，建立風險防控臺賬，形成以“查找風險點、制定防范措施、落實防范措施”為主的工作閉環(huán)，構建及時發(fā)現(xiàn)問題的防范機制及精準糾正偏差的矯正機制，持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展防控水平。且隨著企業(yè)發(fā)展經(jīng)營全覆蓋的不斷深入，經(jīng)營項目和任務日益增多，涉及的部門也會增多，要推動經(jīng)營整改成果轉化為治理效能，須匯聚多方整改力量，提升經(jīng)營整改實效。發(fā)揮先進典型的示范引領作用，按照國家有關規(guī)定表彰在促進企業(yè)發(fā)展工作中涌現(xiàn)出的先進典型，做到賞罰分明，對于為企業(yè)發(fā)展做出突出貢獻的員工，給予全面肯定與支持，從而使其發(fā)揮先鋒模范帶頭作用，全面推動企業(yè)內(nèi)部工作及環(huán)境氛圍的提升，提高工作效率，增強工作效果，從而使得各項工作能夠從根源上得到保障，減少風險點，減少內(nèi)部審計的工作量，使得內(nèi)部審計工作可以將工作重點放到更加需要的重點領域，提升內(nèi)部審計工作的工作效率。

（二）內(nèi)部審計部門擁有約束、監(jiān)管的地位

近年來，由于社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的合作逐漸增多，競爭也愈來愈劇烈，為了避免企業(yè)之間的無序競爭和野蠻生長，以防止不利于經(jīng)濟行為安全的情況產(chǎn)生，國有企業(yè)財務管理部門進一步優(yōu)化內(nèi)部審計的約束和監(jiān)管作用，通過做好總體規(guī)劃，穩(wěn)妥有序推進市場經(jīng)濟行為。要從機遇來看，內(nèi)部審計的“十四五”期間，新發(fā)展理念的貫徹落實，科教興國戰(zhàn)略、人才強國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略以及制造強國、網(wǎng)絡強國、發(fā)展強國等戰(zhàn)略的全面推進，將推動企業(yè)政策體系更加完善，為企業(yè)轉型升級，提升創(chuàng)新能力、競爭力和綜合實力提供有力的政策保障。完善企業(yè)人才培養(yǎng)和管理咨詢服務機制，引導企業(yè)加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，優(yōu)化企業(yè)人才結構，這就要求企業(yè)堅持主動促進和提升企業(yè)管理水平，不斷促進內(nèi)部審計管理信息公開，提升其工作的有理可依、有據(jù)可循，對于內(nèi)部審計工作提出的問題，落實相關企業(yè)及責任人，關注后續(xù)問題整改進度及整改效用，做到有錯必改，為實現(xiàn)和推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化而更加努力。要真正發(fā)揮監(jiān)督的作用就必須與薪酬和晉升掛鉤，這些都與員工的切身利益息息相關，對于內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的對企業(yè)利益或發(fā)展產(chǎn)生重大損失的行為，應進行嚴肅追究，影響其薪酬水平和晉升，損失達到一定程度或存在因違法違紀行為時，須移交司法機關進行后續(xù)處理，不得大事化小，隱瞞包庇，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“啄木鳥”作用，去除企業(yè)發(fā)展中的蛀蟲，保證企業(yè)大樹茁壯成長，從而使得內(nèi)部審計的地位與重要性不言而喻，便成為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中尤為重要的目標。不斷提升我國財務內(nèi)部審計工作的學歷、修養(yǎng)及水平，不斷加強、更新和優(yōu)化內(nèi)部審計制度，不斷地學習相關的內(nèi)部審計的專業(yè)知識水平，不斷地強化知識儲備，不斷學習相應的法律法規(guī)，科學合理設計改革總體框架和目標，指導改革有序推進，要充分考慮改革的復雜性和艱巨性，先行試點，由易到難，分步實施，積極穩(wěn)妥地推進改革和管理工作。新發(fā)展時期，只有不斷促進企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營發(fā)展改進，不斷提升其管理水平和效率的提升，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，才能更好地發(fā)揮我國社會主義市場經(jīng)濟優(yōu)勢，發(fā)揮我國社會主義市場經(jīng)濟體制的先進作用，從而為我國經(jīng)濟發(fā)展做出新的更高的歷史性貢獻。

四、結束語

綜上所述，內(nèi)部審計因其獨特的職能和作用，在日益激烈和復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中越來越扮演著重要的角色。新時代背景下，應當格外注意分析和研究新情況，提升內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務管理工作中的效能，鞏固其地位，使得內(nèi)部審計工作更顯權威性，促進其對財務管理中經(jīng)濟行為及業(yè)務往來的安全、有序運行，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管、控制和服務的重大功能。