業(yè)財(cái)融合下國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

王躍

（北京懷柔科學(xué)城建設(shè)發(fā)展有限公司，北京 101400）

受近幾年大環(huán)境的影響，國(guó)家加大了減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，由于合理合規(guī)的籌劃行為可以幫助國(guó)有建筑施工企業(yè)節(jié)省真金白銀，國(guó)有建筑施工企業(yè)把合規(guī)繳稅以及合理節(jié)稅作為企業(yè)稅務(wù)管理的根本目標(biāo)。如何應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠政策，設(shè)計(jì)最優(yōu)交易路徑，優(yōu)化公司整體稅負(fù)，也就成為眾多國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的研究方向。由于國(guó)有建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的特殊性，因此在實(shí)踐過程中仍然存在稅務(wù)籌劃不系統(tǒng)、管理制度不健全，信息管理手段不夠先進(jìn)和財(cái)稅人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊等諸多問題，造成國(guó)有建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏有效控制的情況。需要盡快采取針對(duì)性措施提升自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低企業(yè)稅務(wù)成本，拓寬企業(yè)利潤(rùn)空間。

一、國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的特征

（一）經(jīng)營(yíng)模式特殊

國(guó)有建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的特殊性決定了其自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性。國(guó)有建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的特殊性主要表現(xiàn)在資金來源、業(yè)務(wù)性質(zhì)、結(jié)算方式等方面。首先，國(guó)有建筑施工企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是承包施工建設(shè)項(xiàng)目，這就決定了建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有資金投入規(guī)模大、項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)以及資金回籠速度慢的特征。其次，由于施工建設(shè)項(xiàng)目較多，大部分國(guó)有建筑施工企業(yè)會(huì)選擇分級(jí)分項(xiàng)目單獨(dú)核算的財(cái)務(wù)核算模式，在這種財(cái)務(wù)核算模式下財(cái)務(wù)核算工作量大，手工操作難以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與客觀性。最后，由于工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，絕大部分國(guó)有建筑施工企業(yè)一般都會(huì)采用工程價(jià)款分段結(jié)算的方式，分階段確認(rèn)債權(quán)以保障企業(yè)資產(chǎn)安全和回款效率。但是工程價(jià)款分段結(jié)算使得國(guó)有建筑施工企業(yè)資金管理和稅務(wù)管理工作變得瑣碎而復(fù)雜，在這一較長(zhǎng)的期間內(nèi)，企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也不斷增大。

（二）生產(chǎn)活動(dòng)具備流動(dòng)性

國(guó)有建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)具備很強(qiáng)的流動(dòng)性，往往同時(shí)進(jìn)行多個(gè)施工建設(shè)項(xiàng)目，這些同期開工的項(xiàng)目多分散在不同地區(qū)；與此同時(shí)，一項(xiàng)大型施工項(xiàng)目也有可能出現(xiàn)跨區(qū)域作業(yè)的情況。稅務(wù)管理因自身生產(chǎn)活動(dòng)的流動(dòng)性變得復(fù)雜，因?yàn)椴煌貐^(qū)的稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)針對(duì)具體涉稅業(yè)務(wù)的政策有一定區(qū)別。在這種背景下，企業(yè)的納稅籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的難度系數(shù)直線上升，特別是跨區(qū)域作業(yè)模式增加了稅收政策解讀難度，對(duì)稅務(wù)信息傳輸效率也提出了新的挑戰(zhàn)。

二、國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

（一）合同管理不規(guī)范

當(dāng)前部分國(guó)有建筑施工企業(yè)的合同管理工作有待完善，部分企業(yè)存在合同簽訂時(shí)間不準(zhǔn)確，流程不規(guī)范，合同歸檔傳遞不及時(shí)等問題，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門的正常納稅申報(bào)，形成時(shí)間差對(duì)稅費(fèi)繳納產(chǎn)生影響，誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)合同管理，提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控水平。一方面，要制定較為完備的合同管理制度，強(qiáng)化對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的控制力度。國(guó)有建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立合同管理臺(tái)賬及合同檔案，做到合同管理臺(tái)賬明晰準(zhǔn)確，合同檔案完整。風(fēng)險(xiǎn)管理部門還要做好合同審查工作，在工程招投標(biāo)階段，對(duì)項(xiàng)目發(fā)包方的資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)審查，在簽訂合同時(shí)，對(duì)施工合同的內(nèi)容、條款、格式、手續(xù)也要詳細(xì)審查，確保在施工合同簽訂后能夠順利履行。另一方面，要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)對(duì)自身的銷售行為進(jìn)行定性，而在對(duì)外簽署合同時(shí)，準(zhǔn)確了解產(chǎn)生的應(yīng)稅行為性質(zhì)后設(shè)計(jì)相應(yīng)的合同條款，是進(jìn)行節(jié)稅籌劃、把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。

（二）未按規(guī)定納稅

1．未按規(guī)定預(yù)繳稅款

國(guó)有建筑施工企業(yè)未按規(guī)定預(yù)繳稅款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中比較有代表性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一，其主要是由于大部分國(guó)有建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)流動(dòng)性較強(qiáng)，施工建設(shè)項(xiàng)目分布于多個(gè)地區(qū)，而根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率 預(yù)繳增值稅。部分國(guó)有建筑施工企業(yè)的辦稅人員對(duì)政策內(nèi)容把握不準(zhǔn)確，未按時(shí)繳稅，或在收到預(yù)付工程款后將該筆款項(xiàng)作為往來款項(xiàng)管理，不進(jìn)行納稅申報(bào)。因此，國(guó)有建筑施工企業(yè)的辦稅人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)研究，及時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款，同時(shí)要注意：采用不同方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)的預(yù)征率不同，辦稅人員要根據(jù)業(yè)務(wù)涉及的具體稅種，提前做好納稅時(shí)間點(diǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的統(tǒng)計(jì)分析。

2．未按照規(guī)定繳納印花稅

根據(jù)相關(guān)政策：對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。國(guó)有建筑施工企業(yè)一般規(guī)模較大，業(yè)務(wù)鏈復(fù)雜，簽訂建筑施工、工程采購(gòu)、勞務(wù)分包等合同較多，加上紙質(zhì)版合同管理難、效率低，越來越多國(guó)有建筑施工企業(yè)采用電子化的合同，容易忽略電子合同的印花稅申報(bào)。因此，國(guó)有建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中簽訂的電子合同，應(yīng)及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，國(guó)有建筑施工企業(yè)需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

（三）延遲納稅風(fēng)險(xiǎn)

1．未能及時(shí)申報(bào)納稅

部分國(guó)有建筑施工企業(yè)容易發(fā)生環(huán)保稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)未能及時(shí)申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)辦稅人員對(duì)項(xiàng)目情況不了解，業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門納稅工作不了解，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間信息不通暢，工作不銜接，造成項(xiàng)目建設(shè)未能及時(shí)按階段進(jìn)行納稅申報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)間較晚，誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．勞務(wù)收入確認(rèn)不及時(shí)

在勞務(wù)收入確認(rèn)上財(cái)務(wù)核算口徑與稅務(wù)核算口徑存在差異，部分國(guó)有建筑施工企業(yè)的辦稅人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)不能妥善處理財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)核算針對(duì)勞務(wù)收入確認(rèn)的差異，對(duì)國(guó)有建筑施工企業(yè)所取得的勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)處置不當(dāng)，容易誘發(fā)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和辦稅人員要加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，提升自己的專業(yè)水平。辦稅人員要按照相關(guān)政策規(guī)定，判斷完工進(jìn)度，及時(shí)確定當(dāng)期建筑勞務(wù)收入，避免產(chǎn)生收入確認(rèn)滯后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）憑證與發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

1．虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有建筑施工企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)之一，一旦不按規(guī)定開具或者不按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，建筑企業(yè)就容易產(chǎn)生接受虛開增值稅發(fā)票從而面臨補(bǔ)繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。若國(guó)有建筑施工企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該部分發(fā)票將無法抵扣，已抵扣的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額也需作轉(zhuǎn)出處理。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為惡意接收虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)及其相關(guān)負(fù)責(zé)人還需承擔(dān)刑事責(zé)任。因此國(guó)有建筑施工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)要提高防范意識(shí)，嚴(yán)格進(jìn)行發(fā)票審核，從取得票據(jù)填制的各項(xiàng)信息內(nèi)容及加蓋的印章，取得票據(jù)內(nèi)容所附清單及有關(guān)審批手續(xù)等方面審查取得發(fā)票的真實(shí)性，確?！百Y金流”“發(fā)票流”和“貨物或服務(wù)流”三流一致。

2．稅前抵扣憑證缺乏合法性

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，國(guó)有建筑施工企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)；國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。由于國(guó)有建筑施工企業(yè)的工程建設(shè)周期長(zhǎng)，企業(yè)的部分費(fèi)用支出未能及時(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，辦稅人員在工作中可能會(huì)將這部分支出費(fèi)用在稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有建筑施工企業(yè)在業(yè)務(wù)交易時(shí)需注意上游供貨商或服務(wù)提供商能否按進(jìn)度支付款項(xiàng)，同時(shí)在入賬時(shí)需注意取得發(fā)票是否符合規(guī)定、票面信息是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致、是否為作廢發(fā)票等。

（五）公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)是指集團(tuán)總公司與下級(jí)子公司之間的內(nèi)部交易往來所涉及的稅務(wù)問題，具體表現(xiàn)在低于公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓股權(quán)帶來的少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)；利用關(guān)聯(lián)交易不合理轉(zhuǎn)移利潤(rùn)所帶來的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)聯(lián)方之間違規(guī)拆借資金或稅務(wù)調(diào)整帶來的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)等。關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行交易在定價(jià)政策、結(jié)算方式及其支付手段等方面均可通過內(nèi)部協(xié)商來進(jìn)行選擇，具有很大的靈活性，方式與過程往往比一般的市場(chǎng)交易簡(jiǎn)單。但是關(guān)聯(lián)交易的合同往往不注重細(xì)節(jié)，過于簡(jiǎn)單，雖然從法律角度是合規(guī)的，但如果籌劃不當(dāng)，直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的減少，就會(huì)給國(guó)有建筑施工企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）納稅等級(jí)帶來的企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)

信用是商業(yè)市場(chǎng)的通行證，是國(guó)有建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的新名片。在中國(guó)信用體系不斷推廣的今天，國(guó)有建筑施工企業(yè)也有了可以量化的誠(chéng)信指標(biāo)，納稅信用評(píng)價(jià)。并且在具體辦稅過程中納稅信用級(jí)別的應(yīng)用也是非常多的，比如在發(fā)票申領(lǐng)、留抵退稅、出口退稅等方面，A級(jí)納稅人都能夠得到稅務(wù)部門的優(yōu)待。A級(jí)納稅人是真正能夠在包括稅收服務(wù)、融資授信等多個(gè)領(lǐng)域享受實(shí)在的福利。但如果國(guó)有建筑施工企業(yè)被評(píng)為D級(jí)納稅人，不僅影響企業(yè)形象，國(guó)家政策的優(yōu)惠拿不到手，還會(huì)在經(jīng)營(yíng)、投融資等多方面受到限制。因此，國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)按時(shí)、按質(zhì)地進(jìn)行納稅，是國(guó)有建筑施工企業(yè)保證信用等級(jí)的基礎(chǔ)。國(guó)有建筑施工企業(yè)延期納稅或者因工作失誤造成的漏繳稅款都有可能影響企業(yè)納稅等級(jí)的評(píng)價(jià)結(jié)果，直接影響到國(guó)有建筑施工企業(yè)的信譽(yù)和未來融資，甚至造成公司經(jīng)營(yíng)困難。

三、形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）專業(yè)稅務(wù)管理人員少與公司業(yè)務(wù)量增加不成正比

由于國(guó)有建筑施工企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，業(yè)務(wù)急劇增加。而在人員儲(chǔ)備上明顯不足，身兼多職現(xiàn)象較為常見，并且人員素質(zhì)參差不齊。業(yè)務(wù)能力不能滿足工作職位的需要，造成稅務(wù)管理漏洞百出。

一方面，由于缺少系統(tǒng)化、數(shù)字化手段管理，財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)跟進(jìn)和了解項(xiàng)目有關(guān)信息，納稅數(shù)據(jù)主要來源于業(yè)務(wù)部門反饋的業(yè)務(wù)報(bào)告。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸出口徑存在差異，很容易出現(xiàn)賬務(wù)問題。比如：稅會(huì)差異。項(xiàng)目階段性稅費(fèi)申報(bào)，與實(shí)際稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)不一致，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部部門之間配合度較低，存在對(duì)業(yè)務(wù)流程不清晰、崗位責(zé)任不明確等問題。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的獲取往往來源于其他單位、個(gè)人和職能部門，部門之間各環(huán)節(jié)溝通不順暢、信息傳遞不及時(shí)，都會(huì)影響稅務(wù)管理效率，增加辦稅人員的時(shí)間成本。

（二）稅務(wù)籌劃不系統(tǒng)，缺少有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

國(guó)有建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是獨(dú)立的、偶發(fā)性的，由財(cái)務(wù)獨(dú)立進(jìn)行測(cè)算，并未完全結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展進(jìn)行整體的、系統(tǒng)的規(guī)劃。一事一議，特事特辦，急事急辦。沒有專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及統(tǒng)一的操作流程，缺乏系統(tǒng)的、有針對(duì)性的稅收籌劃部署，難以有效利用稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅、降低稅務(wù)成本，致使稅務(wù)管理效率低下。

（三）缺乏財(cái)稅政策研究

一般稅務(wù)會(huì)計(jì)和相關(guān)財(cái)務(wù)人員往往身陷巨量的手工對(duì)賬、核算等基礎(chǔ)性事務(wù)中，難以實(shí)時(shí)跟進(jìn)并透徹了解稅法新規(guī)，也難以對(duì)本單位稅務(wù)管理中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)有全局的判斷和深入的思考。

四、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障措施

（一）端正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的頂層設(shè)計(jì)

要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作首先需要在思想層面上樹立對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，國(guó)有建筑施工企業(yè)具體需要做好以下幾項(xiàng)基礎(chǔ)工作：第一，稅務(wù)管理不是財(cái)務(wù)管理，不單單只是財(cái)務(wù)部門的單步驟工作。做好稅務(wù)管理的前提是提升戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)管理。國(guó)有建筑施工企業(yè)要做好架構(gòu)設(shè)計(jì)，用稅收規(guī)則影響企業(yè)組織架構(gòu)。國(guó)有建筑施工企業(yè)要有針對(duì)性地設(shè)置稅務(wù)管理崗位，明確各職能部門在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上的權(quán)責(zé)歸屬，配置稅務(wù)會(huì)計(jì)專崗并且確認(rèn)業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，使業(yè)務(wù)線和財(cái)務(wù)線協(xié)調(diào)配合，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來。第二，要完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理程序。風(fēng)險(xiǎn)管理作為國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的基石，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為自身工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)稅收政策解讀研究，梳理國(guó)有建筑施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素納入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估程序，針對(duì)易發(fā)、常發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。第三，要建立稅收規(guī)則，用稅務(wù)制度控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少人工成本。做到精準(zhǔn)納稅、精準(zhǔn)監(jiān)管。要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)模式的特點(diǎn)，制定較為完備的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，為國(guó)有建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供剛性約束。

（二）提升信息建設(shè)水平，構(gòu)建業(yè)財(cái)稅一體化管理平臺(tái)

不同板塊間信息流的高度集成共享是國(guó)有建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要前提，與此同時(shí)隨著“金稅四期”工程的上馬，涉稅業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息化管理也是當(dāng)前稅務(wù)征收環(huán)境下稅務(wù)管理工作的必然要求。因此，要做好以下幾項(xiàng)工作：第一，業(yè)財(cái)融合，業(yè)務(wù)先行。財(cái)務(wù)人員要了解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)進(jìn)度與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相匹配，做到數(shù)據(jù)一致。運(yùn)用好稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息，以稅務(wù)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行業(yè)財(cái)稅一體化集成，消除部門間、系統(tǒng)間、業(yè)務(wù)間的數(shù)據(jù)壁壘。第二，要建立強(qiáng)大的跨職能財(cái)稅數(shù)據(jù)中心。將重復(fù)性的稅務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化流程化，建立數(shù)據(jù)間的鉤稽比對(duì)關(guān)系以供分析使用，推動(dòng)稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化。稅務(wù)管理從核算到申報(bào)納稅的全流程標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，有效解決國(guó)有建筑施工企業(yè)普遍存在的稅務(wù)核算缺失、核算不清、缺乏信息化管理手段等情況。第三，要重視涉稅信息安全，在稅務(wù)信息化管理工作中要落實(shí)系統(tǒng)權(quán)限的管理與分配，對(duì)相關(guān)工作人員加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，切實(shí)做好財(cái)稅數(shù)據(jù)管理中心的運(yùn)營(yíng)維護(hù)工作，保障企業(yè)涉稅信息安全。

（三）重視日常合同審核

合同管理是國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，國(guó)有建筑施工企業(yè)要重視日常合同審核，做好合同后續(xù)管理工作。具體來說，需要做好以下幾項(xiàng)工作：第一，要制定較為完備的合同管理制度，強(qiáng)化對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的控制力度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立合同管理臺(tái)賬和合同檔案，做到合同管理臺(tái)賬明晰準(zhǔn)確，合同檔案完整。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要做好合同審查工作。在工程招投標(biāo)階段，對(duì)項(xiàng)目發(fā)包方的資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)審查。在簽訂合同時(shí)，對(duì)施工合同的內(nèi)容、條款、格式、手續(xù)也要詳細(xì)審查，確保在施工合同簽訂后能夠順利履行。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同中涉稅條款的審核。第四，財(cái)務(wù)要參與到合同招標(biāo)、簽訂過程中，針對(duì)不同項(xiàng)目選擇合適計(jì)稅方式，降低企業(yè)稅務(wù)成本。明確各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅種和具體稅率，確定總包合同的結(jié)算辦理的方式和時(shí)限，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（四）提高辦稅人員、財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力

一方面，要重視專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)，在人才引進(jìn)環(huán)節(jié)要進(jìn)一步拓寬人才引進(jìn)渠道并提升人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，要設(shè)置公平、公正和公開的準(zhǔn)入考核方式，按照國(guó)有建筑施工企業(yè)實(shí)際管理需求招聘優(yōu)秀的稅務(wù)管理人才；與此同時(shí)，借助外力，運(yùn)用好外部中介機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，定期組織企業(yè)辦稅人員參與培訓(xùn)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)管理知識(shí)，全面了解稅務(wù)政策內(nèi)容，強(qiáng)化企業(yè)辦稅人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)素質(zhì)，從而全面提升企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。另一方面，稅務(wù)管理工作與財(cái)務(wù)管理工作密不可分，在很多情況下，國(guó)有建筑施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)正是來自財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)，因此要提升國(guó)有建筑施工企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)，幫助企業(yè)財(cái)會(huì)人員建立起財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、金融多層次的知識(shí)體系，以便其能夠更好地處理國(guó)有建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算口徑和稅務(wù)核算口徑差異等具體工作問題，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置能力。

五、結(jié)束語

綜上所述，業(yè)財(cái)融合模式下國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，針對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立完備的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)合同審核與管理，提升企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)水平，切實(shí)提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低企業(yè)稅務(wù)成本，拓寬企業(yè)利潤(rùn)空間。