銀行會(huì)計(jì)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施初探

亓瀟慧

（萊商銀行股份有限公司，濟(jì)南 271100）

引 言

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)和網(wǎng)絡(luò)金融信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式也開(kāi)始進(jìn)一步尋求技術(shù)創(chuàng)新?；ヂ?lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)金融信息技術(shù)的日益發(fā)展，對(duì)當(dāng)前我國(guó)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和發(fā)展模式產(chǎn)生了深刻而深遠(yuǎn)的影響，從而促進(jìn)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，不斷探索和面對(duì)新金融技術(shù)理念的沖擊和新創(chuàng)新技術(shù)的挑戰(zhàn)。

一、新時(shí)代背景對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作的影響

1.對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的影響

在我國(guó)信息技術(shù)的支持下，銀行的發(fā)展模式和相關(guān)的會(huì)計(jì)管理模式也發(fā)生了較大的改變，銀行的發(fā)展突破了時(shí)間和空間的限制，銀行的數(shù)學(xué)會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)力和經(jīng)營(yíng)核算管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍也因此得到不斷擴(kuò)大。在我國(guó)信息技術(shù)的支持下，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：①目前，在我國(guó)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的巨大作用下，銀行已經(jīng)能夠直接有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)和數(shù)理會(huì)計(jì)內(nèi)部銀行財(cái)務(wù)規(guī)劃信息的在線實(shí)時(shí)傳輸與管理，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃信息確認(rèn)后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可通過(guò)銀行互聯(lián)網(wǎng)信息財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接管理、傳輸或?qū)崟r(shí)傳輸?shù)姐y行內(nèi)部指定的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，從而大大提高我國(guó)銀行業(yè)在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的會(huì)計(jì)效率；②互聯(lián)網(wǎng)的快速普及和蓬勃發(fā)展也為未來(lái)更多的銀行數(shù)學(xué)會(huì)計(jì)假設(shè)核算理論應(yīng)用提供了新的核算技術(shù)基礎(chǔ)，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的契機(jī)。銀行網(wǎng)絡(luò)虛擬的主要作用是它已經(jīng)能夠?qū)y行多個(gè)人的信息網(wǎng)絡(luò)空間虛擬化，不同個(gè)體通過(guò)網(wǎng)絡(luò)虛擬化，使網(wǎng)絡(luò)的各種信息形式之間可以實(shí)時(shí)進(jìn)行直接溝通或者間接合作。

2.銀行會(huì)計(jì)管理內(nèi)容受到了一定的影響

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在每個(gè)銀行的發(fā)展過(guò)程中都是十分重要的組成部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理內(nèi)容不僅包括銀行的日常工作運(yùn)行，對(duì)于提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力及風(fēng)險(xiǎn)把控能力也有著十分重要的作用?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)能夠幫助銀行的會(huì)計(jì)管理人員更好地學(xué)習(xí)和積極了解國(guó)家最新的管控內(nèi)容，為各個(gè)銀行的會(huì)計(jì)管理人員提供交流的平臺(tái)，促使領(lǐng)導(dǎo)人員積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理手段，不斷優(yōu)化管理的內(nèi)容，使會(huì)計(jì)管理內(nèi)容能夠更好地適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的影響

互聯(lián)網(wǎng)銀行金融管理是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)化快速發(fā)展的大背景下出現(xiàn)的一種金融業(yè)務(wù)管理方式。在互聯(lián)網(wǎng)的巨大影響下，銀行金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理工作開(kāi)始逐步引入傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)金融思維，有效地解決了銀行傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息發(fā)布不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，在一定程度上大大提高了銀行企業(yè)內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理工作量和效率。會(huì)計(jì)信息管理是銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理的重要組成內(nèi)容，互聯(lián)網(wǎng)信息金融的高速發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部人員收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息并進(jìn)行管理使用提出了更高的技術(shù)要求。同時(shí)，從行業(yè)發(fā)展實(shí)際應(yīng)用情況分析來(lái)看，銀行內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息和其他銀行業(yè)務(wù)管理活動(dòng)之間存在密切的相互聯(lián)系，有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理能夠有效地促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部管理層的發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行朝著更加穩(wěn)定的方向健康發(fā)展。

二、銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防的相關(guān)策略

1.強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)核算流程

在當(dāng)前移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，在輸入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中，每個(gè)主管部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員都需要特別注意確保安全性和有效性，同時(shí)也非常有必要特別注意及時(shí)確保各部門(mén)直接輸入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息互不涉及。在直接連接到銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記賬管理系統(tǒng)的信息庫(kù)之前，還需要提前對(duì)各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)記賬進(jìn)行仔細(xì)的管理，明確規(guī)定只有屬于銀行本職位的財(cái)務(wù)工作人員才允許直接訪問(wèn)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)記賬管理信息系統(tǒng)。在直接實(shí)施銀行客戶(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)工作管理過(guò)程中，為了確保整個(gè)銀行內(nèi)部客戶(hù)核算會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確有效，還需要及時(shí)組織財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)工作人員對(duì)在整個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中的客戶(hù)會(huì)計(jì)信息直接進(jìn)行嚴(yán)密安全保護(hù)。同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要將所有從事銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的工作人員進(jìn)行管理崗位和管理任務(wù)的明確合理劃分，督促各行業(yè)主管部門(mén)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理人員彼此進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，以此具體措施來(lái)不斷提升所有銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作人員直接進(jìn)行客戶(hù)核算會(huì)計(jì)記賬管理工作的有效性和精準(zhǔn)性。

2.強(qiáng)化銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全管理

從我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展實(shí)際和應(yīng)用發(fā)展情況統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果來(lái)看，銀行和金融企業(yè)間的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很容易同時(shí)遭受一次來(lái)自業(yè)內(nèi)或業(yè)外的整個(gè)金融網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的嚴(yán)重病毒攻擊，之后可能會(huì)使整個(gè)銀行業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞。因此，為了切實(shí)有效確保內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全可靠，需要不斷創(chuàng)新強(qiáng)化整個(gè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，還有就是需要不斷創(chuàng)新強(qiáng)化系統(tǒng)的軟硬件及其基礎(chǔ)支撐設(shè)施、內(nèi)部設(shè)備，對(duì)其安全進(jìn)行保護(hù)。例如，可以在銀行內(nèi)部的多臺(tái)個(gè)人電腦中隨時(shí)隨地下載經(jīng)常工作需要同時(shí)使用的銀行電腦內(nèi)部殺毒防護(hù)系統(tǒng)軟件，同時(shí)打造出良好的內(nèi)部電腦殺毒防火墻防護(hù)系統(tǒng)，將整個(gè)銀行內(nèi)部的電腦網(wǎng)絡(luò)和整個(gè)銀行業(yè)外界其他外部電腦網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行隔離，嚴(yán)格依法依規(guī)禁止除銀行互聯(lián)網(wǎng)操作系統(tǒng)內(nèi)的電腦使用者和其他操作系統(tǒng)管理人員之外的其他操作人員隨意間接進(jìn)入或者觸碰和直接進(jìn)入使用銀行電腦系統(tǒng)。

3.做好銀行的審查工作

在銀行的日常工作過(guò)程中，必然與企業(yè)或是單位有一定的資金往來(lái)，企業(yè)向銀行進(jìn)行抵押貸款，銀行根據(jù)相關(guān)的綜合材料對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體的分析，并決定是否進(jìn)行借款。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。銀行在對(duì)企業(yè)進(jìn)行借貸的過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息及資金流動(dòng)進(jìn)行充分的了解，掌握企業(yè)在未來(lái)幾年中的發(fā)展情況，對(duì)能夠出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的了解，要將銀行的發(fā)展放在首位，在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)進(jìn)行誠(chéng)信借貸，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)防，促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。

4.加強(qiáng)審計(jì)體系的建立

我國(guó)發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，是現(xiàn)階段銀行進(jìn)行審計(jì)工作的重要依據(jù)。對(duì)于我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，還是應(yīng)該更加注意在理論的基礎(chǔ)上，建立高效的、合理的、最適合銀行的內(nèi)部審計(jì)管理制度，完善和不斷改進(jìn)原來(lái)的各級(jí)財(cái)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)管理部門(mén)工作章程，將各級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)管理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)工作職責(zé)進(jìn)行重新細(xì)分，明確各部門(mén)具體職責(zé)及職能分工，并通過(guò)研究建立適當(dāng)?shù)母骷?jí)財(cái)務(wù)審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，有效地控制和降低所有財(cái)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要對(duì)所有相關(guān)的審計(jì)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)培訓(xùn)和監(jiān)督管理，確保相關(guān)的審計(jì)工作能夠得到落實(shí)，這樣也可以間接使銀行的審計(jì)工作更加嚴(yán)格化、規(guī)范化。

5.使審計(jì)工作能夠獨(dú)立進(jìn)行

獨(dú)立性就是指各級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)部門(mén)在自行決定是否進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)是否必須能夠完全獨(dú)立不受任何一種來(lái)自?xún)?nèi)部外界的不利因素的直接干擾。審計(jì)工作的基本程序獨(dú)立性也是內(nèi)部人對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的基本靈魂點(diǎn)和價(jià)值要求所在，能夠完整地獨(dú)立地決定嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的所有程序，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的所有工作程序質(zhì)量，是不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序有效性的根本途徑。因此，我國(guó)各級(jí)投資銀行部門(mén)應(yīng)盡快建立各級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)，直接負(fù)責(zé)管理上下級(jí)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系，改變各級(jí)分行財(cái)務(wù)審計(jì)管理部門(mén)直接受制或限制于各級(jí)或部分行長(zhǎng)的工作情況，各行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)可直接向各級(jí)總行召開(kāi)行長(zhǎng)大會(huì)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，有效促進(jìn)提升總行審計(jì)管理部門(mén)的工作獨(dú)立性。

6.增大審計(jì)范圍，避免局限性

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)出增多的趨勢(shì)，因此銀行的審計(jì)工作也應(yīng)不斷擴(kuò)大，這樣才能夠滿(mǎn)足金融市場(chǎng)發(fā)展要求。銀行的內(nèi)部業(yè)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)不斷地?cái)U(kuò)展工作范圍，銀行要對(duì)審計(jì)內(nèi)容不斷地進(jìn)行擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)工作做出專(zhuān)業(yè)、客觀的評(píng)價(jià)，這樣才能夠在較大程度上滿(mǎn)足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)需求。目前，雖然我國(guó)很多銀行并沒(méi)有在一些新型金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行勇敢的審計(jì)嘗試，如銀行保險(xiǎn)、證券等，但是銀行的審計(jì)工作并不是盲目進(jìn)行的，而是需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題要有針對(duì)性地進(jìn)行解決。未來(lái)的中國(guó)混合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理可能會(huì)逐漸涉及擴(kuò)大到更多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，相對(duì)來(lái)說(shuō)也有可能存在更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍然是必不可少的。銀行要學(xué)會(huì)如何借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)及其他信息技術(shù)對(duì)龐大的銀行數(shù)據(jù)資源進(jìn)行綜合分析，促使審計(jì)工作高度有效率地組織進(jìn)行，并通過(guò)對(duì)各審計(jì)環(huán)節(jié)中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理防范進(jìn)行集中跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理防范的存在缺陷點(diǎn)并加以更新完善。

7.加強(qiáng)質(zhì)量控制

建立企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)章體系不僅能夠有效提高企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理水平，而且能在較大程度上保證內(nèi)部審計(jì)控制的工作效率。特別是在企業(yè)信息化發(fā)展條件下，將企業(yè)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)章制度，嵌入企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目質(zhì)量管理信息系統(tǒng)中，能夠在很大程度上有效規(guī)范企業(yè)審計(jì)工作行為、提高企業(yè)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量、防范企業(yè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。而質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系主要包括基本建立和健全審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督責(zé)任追究制度和其他審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督考評(píng)考核制度。

首先，應(yīng)充分利用質(zhì)量審計(jì)行業(yè)信息化技術(shù)手段，針對(duì)不同質(zhì)量審計(jì)業(yè)務(wù)階段，建立不同的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制管理流程。利用中國(guó)審計(jì)部門(mén)信息管理系統(tǒng)平臺(tái)提供的審計(jì)授權(quán)安全控制系統(tǒng)功能，在各層級(jí)審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中自動(dòng)設(shè)置審計(jì)質(zhì)量安全控制保障點(diǎn)。例如，當(dāng)某一新的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的產(chǎn)品質(zhì)量安全控制措施尚未嚴(yán)格執(zhí)行時(shí)，無(wú)法直接進(jìn)入上級(jí)或下級(jí)的新的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)。各級(jí)政府審計(jì)署主管理論化人員可以獲得產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的質(zhì)量管理權(quán)限，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量安全控制工作實(shí)行全程監(jiān)控。所有的審計(jì)操作執(zhí)行記錄均實(shí)時(shí)添加審計(jì)日志，以實(shí)時(shí)保留所有審計(jì)工作人員的所有工作執(zhí)行軌跡，便于對(duì)審計(jì)人員責(zé)任的實(shí)時(shí)跟蹤及檢查。其次，以加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量管理為目標(biāo)導(dǎo)向，建立針對(duì)審計(jì)管理人員的嚴(yán)格的考核質(zhì)量指標(biāo)，強(qiáng)化其審計(jì)質(zhì)量責(zé)任意識(shí)。最后，成立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織檢查和監(jiān)督評(píng)價(jià)項(xiàng)目審計(jì)組的項(xiàng)目服務(wù)質(zhì)量并依法追究責(zé)任。

8.嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)的審計(jì)流程

隨著我國(guó)銀行業(yè)務(wù)的不斷健康發(fā)展，以及金融技術(shù)創(chuàng)新的不斷深入，切實(shí)加強(qiáng)防范銀行業(yè)務(wù)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，尤其是監(jiān)督檢查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作難度正在不斷增加。針對(duì)這樣的情況，銀行需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，貫徹落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高自我約束能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的客觀、高效性，規(guī)范審計(jì)流程。例如，在進(jìn)行審計(jì)工作之前，要做好相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)查工作，對(duì)其他審計(jì)工作方案的最終制訂請(qǐng)求要準(zhǔn)確，具有一定針對(duì)性。在其他審計(jì)工作執(zhí)行管理階段，要充分運(yùn)用有效分析審計(jì)技術(shù)和有效控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，強(qiáng)調(diào)把握審計(jì)工作重點(diǎn)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量，降低其他審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語(yǔ)

如今，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代社會(huì)人們?nèi)粘９ぷ骱蜕鐣?huì)生活、經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)生活中必不可少的一部分，在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，為保證和促進(jìn)我國(guó)金融銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理工作的正常、順利開(kāi)展，銀行及相關(guān)部門(mén)工作人員應(yīng)積極探索和利用銀行互聯(lián)網(wǎng)的信息和金融技術(shù)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)資源整合，不斷加強(qiáng)和優(yōu)化年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理工作，從而保證銀行的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理工作能夠取得一定的成效。