“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收管理創(chuàng)新路徑研究

李佩瑤

（武漢大學(xué) 政治與公共管理學(xué)院，武漢 430000）

0 引言

現(xiàn)代科技不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大，深入探索互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與產(chǎn)業(yè)融合的措施，探索技術(shù)優(yōu)化的有效途徑，是筆者在實(shí)踐階段要深入探究的內(nèi)容。“互聯(lián)網(wǎng)+”管理模式是稅務(wù)部門在開展實(shí)踐工作階段，使用技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)形式，旨在提升稅務(wù)管理水平。按照政府以及有關(guān)部門的要求，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)現(xiàn)營改增工作的目標(biāo)，將稅收管理工作有效落實(shí)，合理利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，必然能為稅務(wù)工作的革新提供良好條件。對(duì)此，筆者將結(jié)合實(shí)踐進(jìn)行細(xì)致化探究，以期能夠?yàn)閺臉I(yè)人員提供參考。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展現(xiàn)狀

在政務(wù)工作階段，探索如何使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將稅收征管效率進(jìn)一步提升，是現(xiàn)階段各學(xué)界重點(diǎn)探討的內(nèi)容。各個(gè)國家所使用的管控方案有所不同，不少國家會(huì)按照市場(chǎng)發(fā)展情況，構(gòu)建計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)機(jī)制，旨在建立完善的預(yù)測(cè)管理、登記管理、申報(bào)工作、稽查管理、監(jiān)控制度，有效實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的管理模式，稅務(wù)部門要根據(jù)理論發(fā)展需要，探索優(yōu)化實(shí)踐的有效途徑，采取合作型稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以便積極應(yīng)對(duì)發(fā)展機(jī)遇以及各類挑戰(zhàn)。

在政務(wù)工作之中，分析稅收管理的要點(diǎn)，采用“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理模式，能將創(chuàng)新管理模式進(jìn)行構(gòu)建，是控制稅收成本的有效方式。目前，在稅務(wù)管理期間，稅收成本主要包含兩個(gè)方面：一是直接成本，是實(shí)際所繳納的稅款；二是間接成本，企業(yè)或組織單位，在繳納稅款的過程中，會(huì)產(chǎn)生交通往來、物力投入等費(fèi)用，都是影響繳納稅款資金總量的因素。比如，聘請(qǐng)稅務(wù)中介，計(jì)算稅款或代理繳稅等業(yè)務(wù)，以及填寫納稅申報(bào)表等產(chǎn)生的人工成本等。稅收成本降低與當(dāng)時(shí)的稅收制度以及企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況有緊密聯(lián)系。間接成本則是與稅收征管方式，以及管理機(jī)制有緊密聯(lián)系。納稅人在實(shí)踐工作階段，尤其是在組織單位之中開展稅收管理，需要有效控制稅收成本，這是內(nèi)在管理的基本要求?，F(xiàn)如今，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入常態(tài)化發(fā)展階段，且稅收結(jié)構(gòu)也得到了調(diào)整，政府采用直接減免稅收的方式，不能刺激市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，所以政府會(huì)調(diào)整這種工作模式，圍繞成本管理要求，將稅收激勵(lì)政策有效落實(shí)?，F(xiàn)如今，世界銀行會(huì)按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，及時(shí)公布全球營商環(huán)境實(shí)際情況，探究成本管理的相應(yīng)要素，不僅要求納稅人及時(shí)繳納稅款，還需要將納稅人全年納稅次數(shù)、納稅時(shí)間等及時(shí)公布，合理利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，為納稅人提供相應(yīng)的便捷條件，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)環(huán)境的把控。

從世界營商環(huán)境實(shí)際來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要將征管成本有效控制，所以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的工作模式勢(shì)在必行?，F(xiàn)如今，在全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，政府部門財(cái)政資金短缺是普遍存在的問題，不少國家會(huì)提升稅率，將財(cái)政收入有效管控。隨著標(biāo)準(zhǔn)稅率提升，納稅人如果無法承受納稅負(fù)擔(dān)，就會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，企業(yè)單位的稅收遵從度降低，難以實(shí)現(xiàn)稅款有效征收的目標(biāo)。絕大多數(shù)國家的有效征收率較低，實(shí)際征收與潛在稅基有一定的差異，應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的方案，將征管效率提升，是一種常見的技術(shù)處理形式。

2 我國現(xiàn)有稅收管理制度的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)

2.1 稅收公平管理

保障稅收負(fù)擔(dān)公平是各個(gè)國家在制定稅收政策階段所應(yīng)用的政策原則。這項(xiàng)政策包含橫向公平和縱向公平。在現(xiàn)有的稅收制度以及稅收政策影響下，各項(xiàng)工作要結(jié)合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要開展。稅收負(fù)擔(dān)不公平，現(xiàn)階段矛盾問題日益明顯，在不斷發(fā)展的市場(chǎng)背景之下，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有明顯變化，且現(xiàn)有的稅收政策未能及時(shí)得到調(diào)整，就會(huì)出現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的問題。

生產(chǎn)型增值稅在資本有機(jī)構(gòu)成管理階段，使得企業(yè)出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)不同的問題。生產(chǎn)型增值稅在企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)階段，出現(xiàn)企業(yè)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情形，導(dǎo)致資本有機(jī)構(gòu)成越高，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)越重，此時(shí)高新技術(shù)發(fā)展會(huì)影響技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中，企業(yè)會(huì)面臨諸多問題。

2.2 稅收管理機(jī)制設(shè)置

20 世紀(jì)末，我國在達(dá)到稅制改革的目的之后，現(xiàn)如今各種稅收征收與管理工作已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)定的狀態(tài)。營改增政策推行之后，我國的稅收管理工作有了明顯變化。筆者分析我國增值稅制度管理實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)，其互聯(lián)網(wǎng)思維較為明顯。稅務(wù)改革落實(shí)之后，我國的稅務(wù)管理模式進(jìn)行了調(diào)整，不會(huì)一味地使用賬簿法，而是將發(fā)票法與我國稅收管理實(shí)際情況相結(jié)合。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展，在稅收管理階段，發(fā)票管理進(jìn)入信息化發(fā)展階段。增值稅征收管理系統(tǒng)建立之后，在開票、認(rèn)證、稽查等流程管理過程中，將網(wǎng)絡(luò)化管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，使一般納稅人管理工作有序開展，2005 年前后，由虛開增值稅發(fā)票而引發(fā)的犯罪問題才得以控制。

政府部門在稅收管理階段，為提升增值稅發(fā)票管理效率，有效減少違法行為，前期的經(jīng)濟(jì)成本投入較大。在實(shí)踐階段，使用小票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額來保障公平性、可靠性，制定相應(yīng)的法律法規(guī)也耗費(fèi)大量的時(shí)間，由此可見，在小票問題處理方面，一些稅收征管制度、方法的弊端較為明顯。

2.3 稅收監(jiān)管問題

我國在稅收管理階段會(huì)將稅收管理制度與政策條件配合應(yīng)用，最終實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理的目標(biāo)，合理利用技術(shù)管控方案，提升稅收征管水平。而稅收征管效率提升，對(duì)信息化技術(shù)有一定的依賴性，先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用必然能推進(jìn)稅收管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，能夠提升稅務(wù)機(jī)關(guān)與協(xié)稅護(hù)稅單位的溝通交流效率，而且能夠在稅收管理階段，形成凝聚力，最終實(shí)現(xiàn)稅源全面監(jiān)管的目標(biāo)。而現(xiàn)階段我國在稅收管理階段，由于信息化發(fā)展較為落后，所以在征收比例設(shè)置、技術(shù)服務(wù)等方面存在問題。稅務(wù)部門與銀行、工商管理等部門之間的信息聯(lián)動(dòng)性不足，導(dǎo)致在稅收信息獲取的過程中，相應(yīng)的渠道單一，未能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)開放化管理的目標(biāo)。

我國稅務(wù)體制的實(shí)施主要是依托改革階段的工作任務(wù)進(jìn)行。但是，我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中也會(huì)衍生出一些新的問題。圍繞可持續(xù)發(fā)展要求，確立經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)，做好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整工作，按照我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控要求，我國的稅收工作影響力就會(huì)逐漸擴(kuò)大，稅收政策應(yīng)用的弊端也會(huì)凸顯出來，因此要及時(shí)調(diào)整方案。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”管理模式優(yōu)化

在營改增背景下，增值稅管理模式有明顯的變化，將發(fā)票管理系統(tǒng)及時(shí)更新，新的系統(tǒng)要求相對(duì)較多。納稅人要根據(jù)業(yè)務(wù)要求，找出對(duì)應(yīng)的編碼，提升納稅金額的精準(zhǔn)性，以便在開具發(fā)票的過程中，提升各項(xiàng)工作效率。

3.1 完善網(wǎng)絡(luò)納稅模式，提升征管效率

現(xiàn)如今，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式應(yīng)用在稅收管理改革發(fā)展的過程中，使納稅環(huán)境發(fā)生了改變。在原政策之中，需要開具異地票據(jù)管理環(huán)節(jié)被省略，如果一些企業(yè)處于特殊地區(qū)，那么也有權(quán)利享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，在實(shí)踐階段，處理冗余的工作，減少納稅步驟，工作人員在實(shí)踐管理階段，能提升各項(xiàng)工作的便捷性和工作效率。在上海自貿(mào)區(qū)的稅收管理中，政府部門會(huì)利用各種途徑，提升納稅的便捷性，如網(wǎng)絡(luò)自助辦理、電子發(fā)票應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等都是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式應(yīng)用的相應(yīng)方式，既提升了納稅便捷性，也保障了納稅企業(yè)的主動(dòng)參與。

3.2 信息化稅收管理制度建立

通過使用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的管理模式，政務(wù)部門構(gòu)建了大數(shù)據(jù)平臺(tái)，注重互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)管理工作的融合。政府和稅務(wù)部門做好制度調(diào)整及技術(shù)創(chuàng)新，提升納稅服務(wù)質(zhì)量是實(shí)現(xiàn)簡政放權(quán)和職能轉(zhuǎn)化的有效方式。從各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)管理實(shí)際來看，將黨中央的稅務(wù)管理工作目標(biāo)深入落實(shí)，將信息化的稅收管理目標(biāo)確立，能夠優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及稅務(wù)服務(wù)技術(shù)，拓展稅務(wù)管理核心業(yè)務(wù)；從服務(wù)管理更高層次的要求來看，要拓展技術(shù)服務(wù)空間，保障稅務(wù)管理效能，并做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。因此，政府以及稅務(wù)管理部門在調(diào)整稅收管理模式的過程中，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)深度融合，探索全新的發(fā)展道路。

3.3 發(fā)票認(rèn)證抵扣方式改變，控制遵從成本

在新政策影響之下，確立改革發(fā)展模式，做好增值稅發(fā)表認(rèn)證管理，在稅收過程中，無需掃描發(fā)表仍能進(jìn)行抵扣。當(dāng)然，不同省份的發(fā)票處理在稅務(wù)系統(tǒng)之中需要做好區(qū)域性的認(rèn)證，按照流程完成抵扣。這種技術(shù)服務(wù)模式能有效控制人力、物力的成本，此時(shí)征管效率也能進(jìn)一步提升。這種抵扣方式能夠使納稅人按照管理要求，及時(shí)繳納稅務(wù)，提升自身的信用等級(jí)。等級(jí)提升之后，納稅人能更快速地進(jìn)行認(rèn)證。納稅人做好繳稅成本的控制，也是提高經(jīng)濟(jì)效益的一種方式。納稅人能自覺繳納稅款，稅務(wù)管理部門在遵從成本管理階段效果明顯，如此會(huì)進(jìn)入一種良性的征稅管理狀態(tài)。

4 創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”管理的相關(guān)建議

4.1 以票抵扣并完善會(huì)計(jì)信息

在現(xiàn)代化稅務(wù)管理模式之下，企業(yè)通常會(huì)使用以票抵扣的方式，所以做好發(fā)票管理工作事關(guān)重要。但從我國企業(yè)單位運(yùn)營實(shí)際情況來看，發(fā)票管理本身的成本投入較大。針對(duì)傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票的防偽工作，政府部門采用一系列防控措施加強(qiáng)管理，但假發(fā)票仍然存在。在紙質(zhì)發(fā)票掃描期間，納稅人要做好這項(xiàng)工作有一定的負(fù)擔(dān)，所以依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的推廣應(yīng)用是控制征收稅款以及納稅企業(yè)兩方面工作成本的有效方式。電子發(fā)票能夠減少發(fā)票造假的行為，在法治化的社會(huì)背景之下，還能提升稅法的公平性、公正性。政府部門引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)納稅是避免稅源流失的有效方法。從電子發(fā)票推廣應(yīng)用的情況來看，全國有不少企業(yè)使用電子發(fā)票，基本上是電子普通發(fā)票，目前在電子專用發(fā)票技術(shù)完善期間，政府以及相關(guān)企業(yè)仍需不斷努力，在合理利用電子專用發(fā)票的同時(shí)，建立電子會(huì)計(jì)檔案，從而為綜合性的信息稅務(wù)管理提供支持。

4.2 注重“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)信息分析

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的模式能夠在稅收管理的過程中，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)信息分析以及應(yīng)用的目標(biāo)，不僅能有效處理稅源，還能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)管理的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的收入情況進(jìn)行預(yù)估判斷，做好納稅人的信用等級(jí)管理工作，通過分層管理的途徑，根據(jù)納稅人的行為反復(fù)進(jìn)行調(diào)查研究，分析數(shù)據(jù)信息背后的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

做好數(shù)據(jù)信息分析工作能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人信息沉淀，分析納稅人的經(jīng)營管理行為，對(duì)稅收的過程進(jìn)行跟蹤管理。結(jié)合信用等級(jí)評(píng)定管理的模式能夠建立差異化的稅收管理制度。對(duì)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行微觀的分析與處理，進(jìn)行技術(shù)支持全樣本分析，通過動(dòng)態(tài)的跟蹤管理，能給宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營管理提供基礎(chǔ)條件。

5 結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)背景下，創(chuàng)新稅收管理模式，探索稅務(wù)管理工作改革發(fā)展的有效途徑，實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的改革發(fā)展目標(biāo)，能有效管控稅源，處理稅務(wù)造假問題。合理利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能將納稅過程精簡，政府部門能提供更精準(zhǔn)的服務(wù)。此時(shí)，建立完善的稅收管理體系能有效處理偷稅漏稅的問題。因此，要運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，優(yōu)化稅收管理模式，并建立分層級(jí)管理的制度，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估以及稅務(wù)稽查管理的目標(biāo)，為提升稅務(wù)管理質(zhì)量提供助力。