新形勢(shì)下農(nóng)商行內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

晏 瑞

（東華理工大學(xué)，南昌 330000）

0 引言

2003 年，國(guó)務(wù)院和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)相繼發(fā)出通知，規(guī)定所有的農(nóng)村合作銀行要改制成為農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農(nóng)商行”），對(duì)于符合條件的農(nóng)村信用合作社，也積極鼓勵(lì)改組成為農(nóng)商行。通過(guò)這一改革，農(nóng)商行在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中的資產(chǎn)比例得到大幅提升，在促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。黨的十九大報(bào)告提出實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展，加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。在這一背景下，農(nóng)商行面臨著重大的歷史機(jī)遇，同時(shí)也需要農(nóng)商行不斷進(jìn)行制度化、規(guī)范化和市場(chǎng)化建設(shè)，提升服務(wù)“三農(nóng)”水平和效率，為農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施保駕護(hù)航。農(nóng)商行作為農(nóng)村地區(qū)的中小型金融機(jī)構(gòu)，具有點(diǎn)多面廣、管理鏈條長(zhǎng)并且分散的特點(diǎn)，與其他金融機(jī)構(gòu)相比，其在內(nèi)部控制方面存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，對(duì)銀行造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，新形勢(shì)下，加強(qiáng)農(nóng)商行內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。

1 新形勢(shì)下農(nóng)商行內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

1.1 宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)和金融形勢(shì)的必然要求

黨的十九大報(bào)告指出，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)已步入新常態(tài)，目前正處在高速增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵階段，面臨著繁重的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)任務(wù)，必須大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，而這必然對(duì)金融服務(wù)提出新的更高的要求，同時(shí)也為農(nóng)商行業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展提供了巨大的歷史機(jī)遇。同時(shí)，隨著利率市場(chǎng)化改革不斷深入和行業(yè)監(jiān)管不斷加強(qiáng)，強(qiáng)監(jiān)管、防風(fēng)險(xiǎn)、重處罰仍舊是我國(guó)未來(lái)金融行業(yè)改革的基本理念和思路。在這一背景下，農(nóng)商行作為農(nóng)村地區(qū)的中小型金融機(jī)構(gòu)，必須適應(yīng)國(guó)家和相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管常態(tài)，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高運(yùn)營(yíng)的合規(guī)創(chuàng)新性，為農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融支持。

1.2 農(nóng)村地區(qū)金融發(fā)展和穩(wěn)定的必然要求

農(nóng)商行是我國(guó)當(dāng)前金融體系中的重要組成部分，具有明顯的普惠性和區(qū)域性特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村地區(qū)的金融發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)揮著不可替代的重要作用。2003 年以來(lái)，農(nóng)商行經(jīng)過(guò)不斷建設(shè)和完善，數(shù)量不斷增長(zhǎng)，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，目前已占到我國(guó)銀行總體資產(chǎn)規(guī)模的9%左右。受歷史原因影響，農(nóng)商行各經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)都有其自身特征，作為基本的利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)控制單元，相互之間存在較大的差別，因此只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能降低農(nóng)商行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，保證農(nóng)村地區(qū)的金融發(fā)展和穩(wěn)定。

1.3 農(nóng)商行自身戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必然要求

一家企業(yè)要獲得市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的成功，就必須要制定符合自身情況的發(fā)展戰(zhàn)略。但是，要充分發(fā)揮發(fā)展戰(zhàn)略的指引作用，就必須要依靠?jī)?nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化分解，確定每一位工作人員和崗位的具體目標(biāo)，特別是通過(guò)內(nèi)部績(jī)效考核評(píng)價(jià)，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工的潛能，在實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，農(nóng)商行要在農(nóng)村地區(qū)金融市場(chǎng)中獲得強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，還應(yīng)該積極進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的價(jià)值和作用，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證農(nóng)商行長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

2 新形勢(shì)下農(nóng)商行內(nèi)部控制體系建設(shè)的制約因素

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

企業(yè)要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，并發(fā)揮內(nèi)部控制制度的應(yīng)有價(jià)值和作用，就必須要打造與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境。從農(nóng)商行的實(shí)際情況來(lái)看，其在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面仍存在諸多問(wèn)題。農(nóng)商行成立時(shí)間相對(duì)較短，在日常的管理過(guò)程中，往往在業(yè)務(wù)開(kāi)拓方面重視較多，但是缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理的深入探討，沒(méi)有科學(xué)合理的戰(zhàn)略導(dǎo)向，對(duì)銀行的未來(lái)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提升較為不利。從人才環(huán)境來(lái)看，農(nóng)商行大多由農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制而來(lái)，因此在內(nèi)部員工方面存在年齡偏大、業(yè)務(wù)水平偏低等諸多問(wèn)題，沒(méi)有建立起科學(xué)完善的人力資源管理制度，人員流失現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，已經(jīng)成為農(nóng)商行未來(lái)發(fā)展的重要制約因素。從農(nóng)商行內(nèi)部文化環(huán)境方面看，農(nóng)商行雖然比較重視企業(yè)文化體系建設(shè)，但在核心價(jià)值觀(guān)精神層面、文化要素方面缺乏深度挖掘，并未充分發(fā)揮其對(duì)員工凝聚力和戰(zhàn)斗力的促進(jìn)作用，也影響到農(nóng)商行內(nèi)部整體控制效果。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理水平相對(duì)較低

在金融行業(yè)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)管理的重要價(jià)值和作用不言而喻，如果一家商業(yè)銀行缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，必然會(huì)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升造成負(fù)面影響。從農(nóng)商行當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看，農(nóng)商行雖然比較重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制方面仍存在欠缺和不足，特別是未結(jié)合自身實(shí)際構(gòu)建起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，缺乏風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的應(yīng)急預(yù)案和解決辦法，導(dǎo)致類(lèi)似內(nèi)部控制失控事件不斷發(fā)生，嚴(yán)重影響到農(nóng)商行的未來(lái)發(fā)展。

2.3 沒(méi)有建立起通暢的信息溝通渠道

在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，良好的信息溝通和傳輸通道建設(shè)，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升至關(guān)重要。從農(nóng)商行當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息溝通渠道建設(shè)缺乏應(yīng)有的認(rèn)知，導(dǎo)致銀行下屬各部門(mén)及各網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)相互分離，未實(shí)現(xiàn)信息的全面共享，導(dǎo)致銀行最新政策和訊息無(wú)法第一時(shí)間傳達(dá)到各經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，不利于銀行經(jīng)營(yíng)效率和水平提升。同時(shí)，農(nóng)商行未構(gòu)建客戶(hù)信息預(yù)警系統(tǒng)，員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，僅通過(guò)經(jīng)驗(yàn)作出判斷，影響到工作效率，帶來(lái)額外風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督制度落后

從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，農(nóng)商行在內(nèi)部控制方面沒(méi)有建立起科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制，在內(nèi)部控制活動(dòng)方面還缺乏廣泛性和全面性，并沒(méi)有將各種內(nèi)部控制措施真正融入日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，存在崗位制衡失效問(wèn)題。例如，在信貸業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，調(diào)查人員一般負(fù)責(zé)調(diào)查材料的真實(shí)性，審查人員一般負(fù)責(zé)審查材料的完整性與合規(guī)性，而貸審會(huì)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的集體審議。從三者的關(guān)系來(lái)看，看似制約制衡，實(shí)則共同負(fù)責(zé)，沒(méi)有對(duì)其職權(quán)和責(zé)任進(jìn)行明晰的劃分。其次，沒(méi)有構(gòu)建起科學(xué)有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，特別是短期的考核機(jī)制，容易造成風(fēng)險(xiǎn)本身的釋放后移，并導(dǎo)致較多的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，不利于農(nóng)商行的長(zhǎng)期發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，比較重視事中和事后控制，對(duì)事前控制重視不足。在這方面，主要是信貸窗口的指導(dǎo)作用發(fā)揮不佳，造成部分領(lǐng)域的信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢，客戶(hù)不能及時(shí)退出；缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和判斷能力，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)狀況的預(yù)測(cè)能力嚴(yán)重不足。

3 新形勢(shì)下農(nóng)商行內(nèi)部控制體系建設(shè)完善建議

3.1 構(gòu)造良好的內(nèi)控環(huán)境

針對(duì)農(nóng)商行在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)方面存在的問(wèn)題和不足，建議從以下幾方面進(jìn)行優(yōu)化。首先，實(shí)施治理和組織結(jié)構(gòu)改革，完善和規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行日常管理過(guò)程中的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離和相互制衡，構(gòu)建起完善的法人治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)，加強(qiáng)農(nóng)商行人力資源管理工作，通過(guò)有效的機(jī)制構(gòu)建，進(jìn)一步完善內(nèi)部用人機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，不斷提高員工工作積極性和主動(dòng)性。其次，加強(qiáng)農(nóng)商行的企業(yè)文化建設(shè)，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施營(yíng)造良好的文化氛圍。大力開(kāi)展合規(guī)文化建設(shè)，通過(guò)對(duì)員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高其工作自覺(jué)性、堅(jiān)定性和主動(dòng)性，堅(jiān)決落實(shí)農(nóng)商行的戰(zhàn)略理念，強(qiáng)化員工服務(wù)和責(zé)任意識(shí)。進(jìn)而加大農(nóng)商行外部宣傳工作力度，提高社會(huì)認(rèn)知度，鞏固和維系好與客戶(hù)的良好關(guān)系。最后，加強(qiáng)員工尤其是基層員工綜合素質(zhì)培訓(xùn)工作，不斷提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，同時(shí)使員工認(rèn)識(shí)到培訓(xùn)學(xué)習(xí)的重要性，通過(guò)培訓(xùn)工作培養(yǎng)創(chuàng)新思維，從而獲得解決問(wèn)題的方法和手段，在促進(jìn)自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，能夠?yàn)檗r(nóng)商行未來(lái)發(fā)展和內(nèi)部控制水平的提升做出貢獻(xiàn)。

還要注重內(nèi)部控制領(lǐng)域的事前控制。目前，我國(guó)農(nóng)商行的內(nèi)部控制制度主要強(qiáng)調(diào)的是事后監(jiān)督的重要作用和價(jià)值，未能建立風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。與普通商業(yè)銀行不同，農(nóng)商行屬于特殊背景下的綜合性商業(yè)銀行，因此其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到更多因素的影響和制約，必須要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在這方面，農(nóng)商行應(yīng)該充分發(fā)揮事前評(píng)估在該領(lǐng)域的作用和價(jià)值，做到未雨綢繆，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的管理策略和應(yīng)對(duì)措施，并將其應(yīng)用于事中控制環(huán)節(jié)，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2 建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系

作為一家金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)商行在運(yùn)行過(guò)程中面臨市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、信用、操作等諸多風(fēng)險(xiǎn)。只有有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的判決和評(píng)價(jià)工作，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，才能保證農(nóng)商行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，農(nóng)商行應(yīng)從以下幾方面入手，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先，建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，明確具體職責(zé)。隨著金融市場(chǎng)深化改革，農(nóng)商行所面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)愈加廣泛化和多元化，應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析和應(yīng)對(duì)控制，有效規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其次，農(nóng)商行在日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，堅(jiān)決實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的完善和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。例如，互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行產(chǎn)生巨大的影響和沖擊，農(nóng)商行應(yīng)積極開(kāi)拓網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)渠道，注重網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)信息加密處理，增強(qiáng)防御黑客攻擊和非法數(shù)據(jù)侵入的能力，保障客戶(hù)信息安全和資金安全。

3.3 促進(jìn)信息交流與溝通

在網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代，信息的交流與溝通對(duì)銀行未來(lái)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)建而言，無(wú)疑具有重要的價(jià)值和作用，必須予以足夠重視。結(jié)合農(nóng)商行當(dāng)前實(shí)際，特別是信息交流溝通機(jī)制和平臺(tái)建設(shè)實(shí)際，筆者建議從以下幾方面入手，促進(jìn)信息交流和溝通。首先，建立獨(dú)立的信息管理部門(mén)。對(duì)商業(yè)銀行而言，信息交流和溝通不僅是提高工作效率的重要方式和手段，同時(shí)也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。農(nóng)商行受自身經(jīng)營(yíng)特殊性影響，其下屬網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量眾多，在信息交流和溝通方面顯得更為重要。因此，農(nóng)商行應(yīng)設(shè)立信息管理部門(mén)，為其配備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，確保全行信息傳遞的及時(shí)、完整和真實(shí)。其次，增強(qiáng)信息披露效果。信息的有效披露是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的重要方式和手段，因此農(nóng)商行在信息披露方面必須突出及時(shí)性、全面性和準(zhǔn)確性，為行政主管部門(mén)和社會(huì)公眾行使監(jiān)督權(quán)提供有效支持，最終提升內(nèi)部控制水平。

3.4 制定科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督制度

要做好新形勢(shì)下的農(nóng)商行內(nèi)部控制工作，就必須要制定起科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證各項(xiàng)控制工作措施的有效落實(shí)，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和價(jià)值。結(jié)合我國(guó)農(nóng)商行當(dāng)前的實(shí)際情況，建議做好以下幾方面的工作。

首先，要建立既相對(duì)獨(dú)立又相互制約的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。對(duì)于農(nóng)商行而言，其下屬的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)較多，各個(gè)部門(mén)在業(yè)務(wù)側(cè)層面看似相互獨(dú)立，實(shí)則具有較為緊密的聯(lián)系。因此，在農(nóng)商行的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，部分業(yè)務(wù)的辦理不僅需要多個(gè)部門(mén)之間的配合，還需要相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的審批和授權(quán)。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，必須要讓“三權(quán)分立、權(quán)力制衡”的治理模式真正發(fā)揮作用，要將決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分開(kāi)，提高監(jiān)督效果。

其次，農(nóng)商行在管理過(guò)程中，一般是按照“上傳下達(dá)”的方式進(jìn)行考核指標(biāo)的分配，甚至管理層會(huì)直接對(duì)下級(jí)安排相關(guān)的工作任務(wù)。這雖然在一定程度上調(diào)動(dòng)了廣大員工工作的積極性和主動(dòng)性，但是廣大員工一般都是以執(zhí)行命令的心態(tài)從事各項(xiàng)工作，并沒(méi)有從根本上調(diào)動(dòng)其工作的主動(dòng)性和積極性。因此，要解決上述問(wèn)題，農(nóng)商行就必須建立起科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，特別是實(shí)現(xiàn)審批權(quán)限以及員工業(yè)務(wù)能力和工作績(jī)效掛鉤，確保能力、權(quán)力以及責(zé)任的匹配度，堅(jiān)持能者多得，不斷提高績(jī)效工資在員工收入中的比例。此外，對(duì)于業(yè)績(jī)表現(xiàn)突出的員工，必須要給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神激勵(lì)，調(diào)動(dòng)其工作的積極性和主動(dòng)性，保證農(nóng)商行良好運(yùn)營(yíng)。

4 結(jié)語(yǔ)

農(nóng)商行和國(guó)有大型商業(yè)銀行相比，無(wú)論是資產(chǎn)規(guī)模還是盈利能力均不可相提并論，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面比較薄弱，影響其風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，這對(duì)于農(nóng)商行的未來(lái)發(fā)展及金融功能和社會(huì)功能的發(fā)揮不利。因此，農(nóng)商行必須深入剖析自身優(yōu)勢(shì)和不足，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)定位，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，以提升自身風(fēng)險(xiǎn)管控能力，充分發(fā)揮銀行各級(jí)員工內(nèi)控建設(shè)的主動(dòng)性和積極性，推動(dòng)農(nóng)商行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健、合法和合規(guī)發(fā)展，為農(nóng)村地區(qū)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)進(jìn)步提供有效的金融支持。