審計(jì)制度約束背景下的農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長

陳 潔

（西南政法大學(xué) 人權(quán)研究院，重慶 401120）

一、審計(jì)制度約束背景下農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系

(一)農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系

金融發(fā)展是經(jīng)濟(jì)增長的先決要素，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵前提。從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀看，農(nóng)村金融市場發(fā)展不完善是阻礙農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的重要因素。為滿足農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金需求，應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督優(yōu)勢，進(jìn)而在農(nóng)村金融風(fēng)險(xiǎn)防范、金融服務(wù)和資源配置等領(lǐng)域發(fā)揮應(yīng)有功能。從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境看，由于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，還貸能力較弱，信用意識相對淡薄，加上借款人信用評估及約束難度加大，增加了農(nóng)村金融發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。從農(nóng)村金融市場發(fā)展現(xiàn)狀看，農(nóng)村金融服務(wù)體系建設(shè)尚不完善，金融市場對國家政策的依賴度較高，存在正規(guī)金融與民間借貸并存的二元金融結(jié)構(gòu)，影響了服務(wù)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際效能。

(二)審計(jì)制度約束下農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的作用機(jī)理

面對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興的時(shí)代訴求，由銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)商銀行、貸款公司和農(nóng)村資金互助社等金融力量為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長提供了必要的資金支持。第一，在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略進(jìn)程中，通過整合審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理狀況，為相關(guān)組織發(fā)展提供專業(yè)的審計(jì)建議與科學(xué)咨詢，構(gòu)建符合“三農(nóng)”特點(diǎn)的農(nóng)村金融體系，真正實(shí)現(xiàn)金融重點(diǎn)向鄉(xiāng)村傾斜的發(fā)展目標(biāo)。第二，綜合農(nóng)村金融市場的發(fā)展特征與內(nèi)在規(guī)律，在充分利農(nóng)村金融資源，建立穩(wěn)健、良性的農(nóng)村金融市場時(shí)，不能完全依賴市場，需要充分發(fā)揮政策、財(cái)政、信貸及金融擔(dān)保等功能，適當(dāng)介入農(nóng)村金融環(huán)境，通過對農(nóng)村金融市場進(jìn)行合理、必要干預(yù)，構(gòu)建符合農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的農(nóng)村金融體系。第三，通過發(fā)揮審計(jì)制度優(yōu)勢，從經(jīng)濟(jì)性和效果性等視角對鄉(xiāng)村振興的資金支出狀況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并從行業(yè)、區(qū)域等維度做好鄉(xiāng)村振興資金績效總體情況的審計(jì)評價(jià)工作。通過以審計(jì)監(jiān)督功能為基礎(chǔ)，加大涉農(nóng)資金使用狀況的審計(jì)力度，重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)信貸、擔(dān)保等農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)支持鄉(xiāng)村振興的實(shí)際狀況與扶持力度，有效防范涉農(nóng)領(lǐng)域金融風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)制度約束下促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的農(nóng)村金融發(fā)展要求

隨著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，部分參與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)要充分考慮資本市場化趨勢，注重做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，通過做好資金管理、資金績效評價(jià)等工作，真正發(fā)揮農(nóng)村金融的應(yīng)用優(yōu)勢。其一，為滿足鄉(xiāng)村振興的金融需求，促進(jìn)農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)有序協(xié)同，需要重點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)制度約束優(yōu)勢，通過對農(nóng)村金融的發(fā)展流向、使用動(dòng)態(tài)進(jìn)行全程監(jiān)督，有效減少農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成本支出，規(guī)避農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)不足的現(xiàn)實(shí)問題，化解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展涉及的金融風(fēng)險(xiǎn)，從而合理配置、高效利用農(nóng)村金融資源，助力農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。其二，受涉農(nóng)資金途徑多樣性影響，農(nóng)村金融審計(jì)工作相對復(fù)雜，其中既涉及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金，也包含各級涉農(nóng)財(cái)政投入。因此，在開展審計(jì)工作時(shí)，要從農(nóng)村金融的基本特征出發(fā)，重點(diǎn)做好資金預(yù)算約束和績效管理，確保農(nóng)村金融在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮更大作用。其三，要以現(xiàn)代金融意識為基礎(chǔ)，依托鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興規(guī)律、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融需求，優(yōu)化農(nóng)村金融產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大農(nóng)村金融產(chǎn)業(yè)的服務(wù)范圍和提升農(nóng)村金融的服務(wù)能力，穩(wěn)步推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、審計(jì)制度約束背景下服務(wù)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的農(nóng)村金融創(chuàng)新建議

(一)完善政策審計(jì)，做好農(nóng)村金融政策的跟蹤審計(jì)工作

第一，對金融機(jī)構(gòu)、基層政府部門等落實(shí)鄉(xiāng)村振興金融政策的合規(guī)性、目標(biāo)性與效果性進(jìn)行全面審計(jì)，分析落實(shí)鄉(xiāng)村振興政策的難點(diǎn)與具體障礙。通過制定科學(xué)完善、針對性強(qiáng)的審計(jì)制度體系，辯證看待審計(jì)問題，充分做好農(nóng)村金融領(lǐng)域中農(nóng)民群眾最關(guān)注、最關(guān)心問題的審計(jì)監(jiān)督工作，健全政策激勵(lì)及糾錯(cuò)容錯(cuò)機(jī)制，積極探索促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策發(fā)揮“更大效應(yīng)”的實(shí)踐路徑。第二，發(fā)揮審計(jì)部門優(yōu)勢，做好相關(guān)政策及制度扶持情況的落實(shí)審計(jì)工作，通過及時(shí)將審計(jì)問題向相關(guān)機(jī)構(gòu)反饋，促進(jìn)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)有效改善經(jīng)營理念，優(yōu)化資源配置體系，充分放大鄉(xiāng)村振興政策的“社會(huì)效應(yīng)”。比如，金融機(jī)構(gòu)通過發(fā)揮金融科技的多元優(yōu)勢，詳細(xì)摸排農(nóng)村金融需求，適時(shí)調(diào)整金融服務(wù)方案，全面創(chuàng)新農(nóng)村金融產(chǎn)品與服務(wù)。第三，要重點(diǎn)化解束縛農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的農(nóng)村金融體系，通過強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，豐富農(nóng)村金融供給體系，構(gòu)建政策扶持、市場參與等多元化的農(nóng)村金融產(chǎn)品服務(wù)機(jī)制，精準(zhǔn)銜接農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融需求，為農(nóng)村發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)機(jī)制。

(二)完善審計(jì)評價(jià)機(jī)制，激發(fā)金融機(jī)構(gòu)支農(nóng)惠農(nóng)積極性

審計(jì)機(jī)關(guān)要針對農(nóng)村金融資金的具體分類，制定科學(xué)、合理的審計(jì)方案，通過利用審計(jì)手段對金融機(jī)構(gòu)服務(wù)鄉(xiāng)村振興的實(shí)際成效進(jìn)行評價(jià)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，激勵(lì)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)參與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的積極性，確保農(nóng)村金融資金充分、合理應(yīng)用于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長。首先，在對助農(nóng)惠農(nóng)資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對相關(guān)資金是否按照規(guī)定、要求予以足額撥付，對相關(guān)資金是否按照支出范圍及用途使用，重點(diǎn)審計(jì)相關(guān)助農(nóng)資金是否存在資金挪用、滯留截留等問題。其次，以助力鄉(xiāng)村振興為目標(biāo)，以資金流向?yàn)橹骶€，對惠農(nóng)助農(nóng)資金的落實(shí)狀況、使用情況和農(nóng)村專項(xiàng)資金支出、農(nóng)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目狀況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，積極推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，確?！叭r(nóng)”領(lǐng)域資金得到有效落實(shí)，全面提升鄉(xiāng)村振興資金的利用效能。最后，要指導(dǎo)以農(nóng)商銀行、村鎮(zhèn)銀行為代表的農(nóng)村金融“主力軍”建立常態(tài)化的審計(jì)機(jī)制，充分釋放金融信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。要注重構(gòu)建獨(dú)立、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過設(shè)置“風(fēng)險(xiǎn)防范”策略，對貸款及墊款發(fā)放狀況、抵債資產(chǎn)處理情況等進(jìn)行全面審計(jì)，重點(diǎn)防范不良貸款、違規(guī)放貸等風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合。

(三)營造農(nóng)村金融發(fā)展良好生態(tài)，構(gòu)建農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與農(nóng)村金融協(xié)同發(fā)展體系

為更好滿足農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的金融需求，應(yīng)注重發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，通過搭建智慧化的農(nóng)村金融服務(wù)平臺(tái)，連接農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展生態(tài)，形成服務(wù)區(qū)域、覆蓋產(chǎn)業(yè)的金融生態(tài)。其一，在鄉(xiāng)村振興深度推進(jìn)的時(shí)代場景下，面對農(nóng)村金融服務(wù)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)、政策失效等現(xiàn)實(shí)問題，審計(jì)部門要按照鄉(xiāng)村振興的實(shí)際要求、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)實(shí)要求，重點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)制度約束優(yōu)勢，注重強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建完善覆蓋、智慧高效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，真正發(fā)揮審計(jì)工作在助力農(nóng)村金融促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長中的獨(dú)特優(yōu)勢。其二，要充分發(fā)揮審計(jì)工作優(yōu)勢，根據(jù)農(nóng)村金融的審計(jì)結(jié)論，提出專業(yè)建議，推動(dòng)農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長實(shí)現(xiàn)有序、協(xié)調(diào)發(fā)展。以農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策審計(jì)為例，為更好發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的“支農(nóng)”作用，需要對其險(xiǎn)種保額的調(diào)整狀況、保障范圍、理賠標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，具體分析農(nóng)民投保比例不高、理賠難度大等問題，從審計(jì)角度提出促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)高質(zhì)量發(fā)展的優(yōu)化建議，為構(gòu)建以政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)為主體、市場化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)多元參與的農(nóng)業(yè)保障體系奠定重要基礎(chǔ)。其三，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以“數(shù)字金融”為重點(diǎn)，協(xié)同鄉(xiāng)村振興、大數(shù)據(jù)管理、中小企業(yè)、財(cái)政等多元部門，共同搭建數(shù)字化金融服務(wù)平臺(tái)，建設(shè)立體化協(xié)同、實(shí)用性突出的農(nóng)村金融數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的智慧化升級。

三、結(jié)語

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)薄弱、產(chǎn)業(yè)化建設(shè)滯后和金融服務(wù)不足是當(dāng)前影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)高質(zhì)高效發(fā)展的重要障礙。在發(fā)揮金融優(yōu)勢服務(wù)鄉(xiāng)村振興背景下，為實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長目標(biāo)，需要理順農(nóng)村金融與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的協(xié)同關(guān)系，通過發(fā)揮審計(jì)制度的監(jiān)督、引導(dǎo)功能，規(guī)范引導(dǎo)農(nóng)村金融秩序，釋放和化解農(nóng)村金融風(fēng)險(xiǎn)，更好發(fā)揮農(nóng)村金融體系的應(yīng)用優(yōu)勢，真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融服務(wù)與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的有效對接與精準(zhǔn)銜接。