內(nèi)部控制視域下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的問題與對(duì)策

柳 昇，盧久進(jìn)

（信陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河南 信陽 464000）

內(nèi)部控制是各個(gè)組織和經(jīng)濟(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中構(gòu)建的相互制約的職責(zé)分工制度和業(yè)務(wù)組織形式。從根本上講，內(nèi)部控制的出現(xiàn)源于經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需要，且隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷完善，目的在于優(yōu)化經(jīng)營管理、提升經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制視域下的高校科研經(jīng)費(fèi)同樣如此，旨在通過高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的自我管理，實(shí)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的價(jià)值最大化。

一、內(nèi)部控制視域下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要價(jià)值

中共中央、國務(wù)院于2016年提出了針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的具體政策，即優(yōu)化服務(wù)、放管結(jié)合、簡(jiǎn)政放權(quán)，形成了更為靈活、健康的科研管理機(jī)制，一定程度上激發(fā)了高?？蒲腥藛T工作的積極主動(dòng)性，催生了重大科研成果落地見效。在此背景下，基于內(nèi)部控制視域的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，具有以下重要價(jià)值：

一是對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍予以規(guī)范，提升科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率和使用效益；

二是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防范，規(guī)避徇私舞弊問題的出現(xiàn)；

三是調(diào)動(dòng)高?？蒲腥藛T的研究激情與動(dòng)力，提升科研工作的整體質(zhì)量與綜合效益；四是有助于高校科研經(jīng)費(fèi)管理水平和管理效率的提升，確?？蒲心繕?biāo)的更好更快實(shí)現(xiàn)；五是有益于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的強(qiáng)化，促進(jìn)高校綜合競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平的提高。

二、內(nèi)部控制視域下高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

(一)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)薄弱

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)性要素，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)，需依賴于系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)作環(huán)境。然而，當(dāng)前我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在項(xiàng)目級(jí)的內(nèi)部控制缺乏、院系級(jí)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)等問題，與其內(nèi)部控制認(rèn)知不到位息息相關(guān)，具體表現(xiàn)在：

一是高?？蒲腥藛T缺乏正確的科研經(jīng)費(fèi)認(rèn)知。長(zhǎng)期以來，我國高校采用的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制均以寬松模式為主，激勵(lì)效果和績(jī)效考評(píng)體現(xiàn)明顯不足，甚至導(dǎo)致大多數(shù)科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)就是“公款”，并未意識(shí)到大部分科研經(jīng)費(fèi)都是需要競(jìng)爭(zhēng)獲得，從而造成內(nèi)控制度難以高質(zhì)量、高效率執(zhí)行。

二是高?？蒲兄砣藛T不夠?qū)I(yè)。由于科研人員的多數(shù)精力與時(shí)間都投入到了科研項(xiàng)目中，而對(duì)于科研項(xiàng)目相關(guān)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等工作，通常都是由助理人員負(fù)責(zé)辦理，但由于這些人員并非是“科班”出身，致使其難以達(dá)到專業(yè)化的經(jīng)費(fèi)管理要求。

三是院系級(jí)缺乏科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制。當(dāng)前，部分高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理采用的是“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制”模式，科研人員對(duì)于經(jīng)費(fèi)擁有充分的支配權(quán)，但院系管理科研經(jīng)費(fèi)的權(quán)利卻被大大弱化。

(二)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制流程效率低

高?？蒲许?xiàng)目活動(dòng)并非是獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的存在，而是與財(cái)務(wù)部門、采購部門、科研管理部門等之間有著密切往來。隨著我國對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的不斷強(qiáng)化，各單位或機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理部門對(duì)于本部門的業(yè)務(wù)流程、制度建設(shè)等予以高度重視，但由于在體制機(jī)制建設(shè)過程中缺乏宏觀考量，導(dǎo)致不同部門之間的體制機(jī)制建設(shè)存在控制管理重復(fù)或冗雜的現(xiàn)象。例如，在經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目立項(xiàng)、績(jī)效考評(píng)、結(jié)題驗(yàn)收等多個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)性提交資料，且需要在多個(gè)部門之間來回“跑腿”；在經(jīng)費(fèi)的具體使用環(huán)節(jié)存在控制過嚴(yán)、管理過死、流程繁瑣等一系列問題，消耗了科研人員的時(shí)間與精力；另外，科研項(xiàng)目的不確定性特征，導(dǎo)致部分辦事流程難以在內(nèi)部控制管理中予以體現(xiàn)，造成業(yè)務(wù)管理部門相互間的業(yè)務(wù)銜接不夠流暢，且常常因此出現(xiàn)辦事難、經(jīng)費(fèi)使用太費(fèi)勁等狀況。

(三)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制監(jiān)督效力低

健全的內(nèi)部控制體系離不開內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)的組成與支撐。就目前而言，我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)督管理還存在缺失：內(nèi)部監(jiān)督的制度建設(shè)不完善，監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)權(quán)限不夠清晰明確，尚未與內(nèi)部控制的實(shí)施相脫離，且仍以常規(guī)性監(jiān)督為主，在科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)定、業(yè)務(wù)流程等方面未建立專項(xiàng)的監(jiān)督體系；高?？蒲许?xiàng)目數(shù)量大、種類多、金額高，但相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審人員卻明顯不足，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理缺乏實(shí)質(zhì)性的效力；實(shí)時(shí)跟進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制未確立，因而審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的監(jiān)督成效不明顯，造成科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)加大；同時(shí)，仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式為主，一方面使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理難以與時(shí)俱進(jìn)，另一方面導(dǎo)致審計(jì)方法無法滿足科研經(jīng)費(fèi)快速攀升的實(shí)際管理需求。

三、內(nèi)部控制視域下高校科研經(jīng)費(fèi)管理的具體對(duì)策建議

(一)樹立正確的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理工作，高校需要予以高度重視和正確認(rèn)知，切實(shí)做好頂層設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

一是構(gòu)建完善的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理機(jī)制。制定由學(xué)校、院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方共同負(fù)責(zé)的三級(jí)化管理體系，增強(qiáng)高校的法人責(zé)任，真正承擔(dān)起規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理與服務(wù)科研人員的義務(wù)。

二是高校科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)職能部門需要樹立“為科研打開綠色通道”的服務(wù)意識(shí)。秉持以人為本理念，最大程度挖掘科研人員的創(chuàng)造力和科研力，做到“放、管、服”有機(jī)結(jié)合，在各司其職、各負(fù)其責(zé)的前提下，對(duì)于相互交叉的職能與權(quán)責(zé)也要予以明確。

三是強(qiáng)化思想教育和政策宣傳。積極利用高效宣傳欄、報(bào)刊、網(wǎng)站、廣播站等媒介，加大科研活動(dòng)相關(guān)內(nèi)容的宣講力度，深化高?？蒲腥藛T對(duì)科研活動(dòng)的理解與認(rèn)知，促使其能夠規(guī)范化使用科研經(jīng)費(fèi)，并幫助科研人員樹立責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理工作的持續(xù)優(yōu)化。

(二)提高科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程的效率性

對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，要保證相關(guān)流程的高效率運(yùn)作，一是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)部門在設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程的過程中，需要全方位考慮院校的科研經(jīng)費(fèi)整體控制情況，切實(shí)做到統(tǒng)籌規(guī)劃，不僅要簡(jiǎn)化手續(xù)提升效率，而且要強(qiáng)化與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的銜接力度，避免重復(fù)性的控制，保障整個(gè)流程的便捷與暢通，將非必要控制進(jìn)行剔除，促使科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程規(guī)范化、簡(jiǎn)單化與高效化。

二是建立完整的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程。如，支付審核環(huán)節(jié)、資產(chǎn)和材料采購環(huán)節(jié)、差旅費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)等控制流程，既要做到適度把關(guān)，又要不留空白區(qū)域，確?？刂屏鞒倘采w，切實(shí)將高?？蒲薪?jīng)費(fèi)納入到內(nèi)部控制范疇。

三是積極搭建科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)。為確保高?？蒲谢顒?dòng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)設(shè)置相應(yīng)的管理平臺(tái)十分必要。其中，在科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)上，要包含科研項(xiàng)目的立項(xiàng)流程、執(zhí)行流程、使用流程以及結(jié)項(xiàng)流程等多項(xiàng)子模塊，且在科研項(xiàng)目共享系統(tǒng)中要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的前期預(yù)算情況、中期費(fèi)用支出情況、后期經(jīng)費(fèi)審計(jì)情況等予以列示，促使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理流程的精準(zhǔn)化、透明化、公開化與現(xiàn)代化。

(三)增強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制監(jiān)督效力

針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)存在的問題，一方面要健全科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。緊緊圍繞“教師為本”的指導(dǎo)思想，努力探索出以提升考評(píng)、質(zhì)量考評(píng)為主，獎(jiǎng)懲考評(píng)、數(shù)量考評(píng)為輔的激勵(lì)性考評(píng)模式。高?？蒲腥藛T的具體考評(píng)，不但要對(duì)科研項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況和結(jié)題情況進(jìn)行綜合考評(píng)，而且還要對(duì)科研項(xiàng)目的產(chǎn)出匹配和經(jīng)費(fèi)投入予以足夠重視，從而推動(dòng)資源的科學(xué)配置和高效使用。對(duì)于考評(píng)成績(jī)優(yōu)秀的科研人員，高校可以在職稱評(píng)定、職位晉升、項(xiàng)目申報(bào)等方面給予傾斜與鼓勵(lì)。采用科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不單單能夠推動(dòng)科研工作的有序推進(jìn)，而且可以優(yōu)化科研生態(tài)。另一方面要制定全方位覆蓋的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。創(chuàng)建專業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍，促使審計(jì)監(jiān)督的職能范圍能夠全覆蓋，推動(dòng)工作程序的規(guī)范化，提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量。同時(shí)，高校還可以從社會(huì)上聘請(qǐng)高級(jí)審計(jì)監(jiān)督人才，切實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理工作。另外，審計(jì)監(jiān)督工作還要緊密配合財(cái)務(wù)部門和科研管理部門，構(gòu)建相互銜接、反映與促進(jìn)的良性循環(huán)機(jī)制，尤其是對(duì)于審計(jì)監(jiān)管盲區(qū)，要給予最快速的改進(jìn)與優(yōu)化，確保高?？蒲薪?jīng)費(fèi)能夠管的好、用的好。

四、結(jié)語

在我國著力推動(dòng)科技體制改革的大背景下，高等院校如何全面履行自身責(zé)任，保障科研經(jīng)費(fèi)的高效管理與科學(xué)使用是當(dāng)前諸多高校面臨的共同課題。與此同時(shí)，內(nèi)部控制管理屬于一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜且系統(tǒng)性的工程，當(dāng)前基于內(nèi)部控制的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理還存在一系列問題，需要各院校緊密結(jié)合自身發(fā)展情況，立足全局，從問題根源著手，制定強(qiáng)針對(duì)性的解決措施，穩(wěn)步有序推進(jìn)各項(xiàng)工作，真正從內(nèi)部控制視域?qū)崿F(xiàn)高?？蒲泄芾淼南到y(tǒng)化與體系化。