互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討

王歡歡

（鄭州財(cái)稅金融職業(yè)學(xué)院，鄭州 450003）

0 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)也在逐漸崛起，如移動(dòng)支付、網(wǎng)絡(luò)基金及銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化等都是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)發(fā)展的成果，大大滿足了人們多樣化的金融需求。我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，仍存在較多不足之處，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融稅收體系風(fēng)險(xiǎn)較為明顯，如果不能對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決與防范，將會(huì)對(duì)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融基本內(nèi)容

近年來(lái)，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略在我國(guó)得到充分貫徹，導(dǎo)致在市場(chǎng)發(fā)展中互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。隨著互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，金融行業(yè)迎來(lái)巨大發(fā)展機(jī)遇，金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合產(chǎn)生了移動(dòng)支付、銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化、基金籌集網(wǎng)絡(luò)化等方式，為人們提供了更加多樣化的金融產(chǎn)品。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)生發(fā)展為金融行業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展提供了大量機(jī)會(huì)，進(jìn)一步提高了金融行業(yè)稅收水平。金融企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)填報(bào)稅收數(shù)據(jù)，可以快速完成納稅申報(bào)任務(wù)，但是互聯(lián)網(wǎng)中稅收監(jiān)管存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)增加。稅收風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)在企業(yè)利益與財(cái)政部門財(cái)務(wù)稅收兩方面，通常分析企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)需要從企業(yè)利益與財(cái)政部門稅收收入兩個(gè)方面入手。從企業(yè)利益角度來(lái)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)通常是指由于稅收問(wèn)題而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益遭受重大損失。從財(cái)政部門稅收收入角度來(lái)看，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與金融行業(yè)的深度結(jié)合導(dǎo)致征稅困難。稅收籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法手段盡量減少納稅，降低企業(yè)成本。企業(yè)依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，然后根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行繳納，相比未經(jīng)過(guò)稅收籌劃前可以節(jié)約一定成本。在不違反相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，金融企業(yè)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)通過(guò)合理籌劃，使納稅金額盡可能減少，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，金融企業(yè)可以將企業(yè)價(jià)值最大化發(fā)揮。

做好金融稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作對(duì)推動(dòng)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。這主要是因?yàn)槲覈?guó)的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)雖然發(fā)展速度較快，但內(nèi)部呈現(xiàn)非?；靵y的狀態(tài)，在稅收方面還缺乏一定的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)予以管控。除此之外，稅收收入是我國(guó)重要的公共利益，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中存在著大量的金融交易活動(dòng)，能夠帶來(lái)相應(yīng)的稅收，而稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致本應(yīng)上繳的稅金無(wú)法順利上繳，對(duì)我國(guó)的公共利益造成損害。因此，金融企業(yè)要重視金融稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。國(guó)家要重視互聯(lián)網(wǎng)金融，正視其中可能存在的金融稅收風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范策略。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前，雖然我國(guó)已經(jīng)有一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)開(kāi)始制訂納稅籌劃計(jì)劃，以降低企業(yè)稅負(fù)為指導(dǎo)目標(biāo)，但是企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的重要性缺乏充分認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致過(guò)度節(jié)稅情況經(jīng)常出現(xiàn)，其在與我國(guó)稅法產(chǎn)生違背的同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)承擔(dān)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，不科學(xué)的納稅籌劃方案會(huì)使企業(yè)納稅成本增加，嚴(yán)重破壞企業(yè)健康持久發(fā)展。然而我國(guó)稅法并不完善，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，導(dǎo)致稅法更新速度明顯落后于行業(yè)發(fā)展速度，造成互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。互聯(lián)網(wǎng)金融交易在線上進(jìn)行，導(dǎo)致交易信息比較隱蔽?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展門檻低，大量用戶投資購(gòu)買但對(duì)真實(shí)身份很難確定?；ヂ?lián)網(wǎng)金融信息存在修改或虛假風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)部門在審核檢查時(shí)存在一定難度，同時(shí)金融企業(yè)活動(dòng)數(shù)據(jù)沒(méi)有與稅務(wù)部門和金融監(jiān)管部門進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致稅務(wù)部門無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)管金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成金融企業(yè)存在偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 互聯(lián)網(wǎng)金融稅收內(nèi)容模糊

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷升級(jí)更新，金融行業(yè)的產(chǎn)品種類越來(lái)越豐富，再加上互聯(lián)網(wǎng)金融存在隱蔽與虛擬的特點(diǎn)，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)開(kāi)展金融活動(dòng)時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在遺失或修改的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)資本市場(chǎng)存在缺陷，導(dǎo)致部分企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，納稅積極性不高，甚至出現(xiàn)一些金融企業(yè)管理人員謊報(bào)納稅款，將企業(yè)金融交易進(jìn)行隱藏，偷稅或漏稅現(xiàn)象普遍存在。稅務(wù)部門在稅收工作中還存在認(rèn)識(shí)程度較淺、沒(méi)有將稅收原則從根本上考慮、對(duì)納稅觀念宣傳不到位等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法將納稅義務(wù)真正落實(shí)。由于互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)體系中存在較為明顯的納稅風(fēng)險(xiǎn)，政府必須在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)后續(xù)發(fā)展中對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)高度重視。

2.2 計(jì)稅依據(jù)確定困難

目前，金融行業(yè)已經(jīng)普遍應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，并且開(kāi)展大量金融業(yè)務(wù)，但是在稅務(wù)工商登記中互聯(lián)網(wǎng)金融尚不完善。對(duì)于貨幣、保險(xiǎn)籌資、投資及營(yíng)運(yùn)活動(dòng)等金融服務(wù)，我國(guó)稅務(wù)部門已經(jīng)明確財(cái)務(wù)特征。資金眾籌是互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中開(kāi)展較為廣泛的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，吸引公眾來(lái)購(gòu)買相關(guān)金融產(chǎn)品完成投資，但是眾籌項(xiàng)目不能對(duì)公眾資金收益進(jìn)行保證，所以公眾購(gòu)買金融產(chǎn)品后不能確定獲利，導(dǎo)致眾籌模式不能被認(rèn)定為投資模式，在金融稅收上存在一定問(wèn)題。互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)中計(jì)稅依據(jù)確立存在較多困難。互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展，目前已經(jīng)產(chǎn)生較多金融產(chǎn)品服務(wù)，但是互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與金融業(yè)務(wù)相結(jié)合的情況下產(chǎn)生，與互聯(lián)網(wǎng)金融財(cái)務(wù)活動(dòng)具有密切聯(lián)系，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融征稅存在一定難度，也導(dǎo)致部分納稅人為了躲避納稅隱藏真實(shí)完整的金融信息，造成其出現(xiàn)逃避繳納稅款的違法行為。

2.3 主觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中還存在大量主觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)，通常是由于自身經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)繳納稅款延期，存在大量偷稅、漏稅行為。在工商管理部門多次提醒后，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)仍然不按照時(shí)間期限繳納相應(yīng)稅款，最終導(dǎo)致金融企業(yè)受到罰款并且不能享受稅務(wù)優(yōu)惠?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)出現(xiàn)主觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面原因。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在會(huì)計(jì)造假，將實(shí)際存在的金融活動(dòng)進(jìn)行虛假記錄，通過(guò)不合法手段逃避繳納稅款，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益增加的目的。其次，金融企業(yè)在借殼經(jīng)營(yíng)中存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)涉及較大范圍，并且信息傳播速度較快，大部分金融企業(yè)開(kāi)展金融業(yè)務(wù)主要在線下交易，極少部分通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)交易。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)線上交易，金融企業(yè)可以假借其他企業(yè)開(kāi)展金融業(yè)務(wù)，使稅務(wù)部門對(duì)繳納稅款無(wú)法準(zhǔn)確核算。

2.4 互聯(lián)網(wǎng)交易信息隱蔽性強(qiáng)

相較于傳統(tǒng)金融行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的納稅人為了獲取經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)鉆互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的漏洞，出現(xiàn)逃稅、漏稅等行為。這與互聯(lián)網(wǎng)交易信息隱蔽性強(qiáng)有密切的關(guān)系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)正在接受多元文化的沖擊，在這種背景下，我國(guó)的誠(chéng)信文化已經(jīng)受到嚴(yán)重的影響。許多企業(yè)開(kāi)始崇尚拜金主義、利益至上。針對(duì)這種現(xiàn)象，政府要加以重視并及時(shí)加以管控，不然就會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的社會(huì)誠(chéng)信問(wèn)題?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易大多是在線上進(jìn)行，這就意味著交易信息的隱蔽性很強(qiáng)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展速度較快，但我國(guó)的稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)還沒(méi)有得到及時(shí)更新與完善，使得有些被掩蓋的網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)難以被稅務(wù)部門察覺(jué)。這也從側(cè)面反映了稅務(wù)部門難以獲取互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)交易信息，對(duì)稅收征管活動(dòng)產(chǎn)生了較大的影響。

2.5 稅法不完善

由于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)是一個(gè)新興的行業(yè)，我國(guó)的稅法對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融方面的法律規(guī)定還不夠完善。我國(guó)的稅務(wù)部門在優(yōu)化與完善法律法規(guī)上仍需要不斷調(diào)整，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)這種起步時(shí)間短、發(fā)展速度快的行業(yè)，我國(guó)還沒(méi)有制定完善的法律法規(guī)體系，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)存在著嚴(yán)重的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。

3 互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1 培養(yǎng)納稅人誠(chéng)信意識(shí)

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)數(shù)量不斷增加，金融企業(yè)管理人員開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，要想防范金融稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對(duì)稅法法規(guī)的認(rèn)識(shí)，組織財(cái)務(wù)人員與企業(yè)管理人員定期參加稅務(wù)法律法規(guī)培訓(xùn)，及時(shí)了解國(guó)家稅法要求，從而在繳納稅款時(shí)積極性更高，使企業(yè)工作人員稅務(wù)法律法規(guī)知識(shí)水平不斷提高，盡可能避免互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅務(wù)部門必須不斷加強(qiáng)稅法宣傳，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中推行科學(xué)的稅收籌劃措施，避免互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)增加。從稅收邊際效應(yīng)角度來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅真誠(chéng)度與可信度進(jìn)行正確評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)誠(chéng)信納稅帶來(lái)的利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于漏稅逃稅所帶來(lái)的利益，依法納稅將會(huì)給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)帶來(lái)巨大效益。雖然通過(guò)偷稅漏稅可以暫時(shí)獲得一定經(jīng)濟(jì)效益，但是會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不穩(wěn)定因素，金融企業(yè)通過(guò)誠(chéng)信納稅可以樹(shù)立良好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到巨大的促進(jìn)作用。

3.2 完善稅法法規(guī)

我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收法律法規(guī)不完善是造成我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)較高原因之一，我國(guó)應(yīng)盡快根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展情況，完善相關(guān)稅法法規(guī)，綜合分析稅法實(shí)踐活動(dòng)中存在的問(wèn)題，對(duì)稅法法規(guī)體系進(jìn)行有針對(duì)性的完善。在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，我國(guó)執(zhí)法部門應(yīng)根據(jù)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展情況與稅法來(lái)調(diào)整執(zhí)行任務(wù)，確保我國(guó)稅法體系發(fā)展?jié)M足行業(yè)需求。

3.3 構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)平臺(tái)

我國(guó)稅務(wù)部門在后續(xù)稅務(wù)工作中應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷提高網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用水平，確保網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)在運(yùn)行過(guò)程中保持穩(wěn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供更加全面的稅務(wù)服務(wù)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全網(wǎng)絡(luò)管理制度，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)管。

3.4 提升企業(yè)納稅籌劃水平

不合理的納稅籌劃必然會(huì)增加納稅的成本?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)知水平較低，主要有兩方面原因。一方面是因?yàn)槠髽I(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的重要作用，另一方面是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)處于起步階段，企業(yè)納稅管理方面的制度還不夠完善。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，納稅籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)這一問(wèn)題，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)要從財(cái)務(wù)部門入手，設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)。我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)稅收方面的法律制度還有所欠缺。為了避免納稅過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃人員需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，對(duì)可能存在的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

4 結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)一直保持較快的發(fā)展速度，但是在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在比較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，直接損害互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，直接降低我國(guó)財(cái)政稅收收入。我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的研究，吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)具體發(fā)展特點(diǎn)對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行完善，合理控制互聯(lián)網(wǎng)金融稅收風(fēng)險(xiǎn)。