論我國企業(yè)全面預算管理

史悅君

（江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院，南京 210000）

0 引言

全面預算管理自20 世紀20 年代開始就被西方的發(fā)達國家所采納并應用到企業(yè)中，這種方法很快成為大型企業(yè)的標準操作程序。我國企業(yè)接觸全面預算較晚，但近年來發(fā)展很快，逐步積累了豐富的經(jīng)驗，全面預算管理體系的雛形已經(jīng)建立起來。如今隨著社會的進步與經(jīng)濟的飛速發(fā)展，全面預算管理慢慢成為企業(yè)成功的推動力之一，為越來越多的企業(yè)所熟知與運用。很多企業(yè)在財務管理的基礎上，經(jīng)過多年的管理實踐積累，逐步形成了較為完善的全面預算管理體系，對企業(yè)全面預算管理進行統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)范。但是，企業(yè)全面預算管理應用水平還參差不齊，缺乏對業(yè)務規(guī)范的有效支持。加強企業(yè)全面預算管理體系建設，實現(xiàn)預算管理的規(guī)范化、信息化成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。本文分析企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀和存在的不足，提出幫助企業(yè)改進和優(yōu)化全面預算管理的對策。

1 全面預算管理的概念

全面預算管理是一套以公司內(nèi)部預算管理為主線的全方位、全過程、全員參與的管理體系。該體系從公司總體戰(zhàn)略目標出發(fā)，通過科學的預算流程和合理的組織保障體系，平衡責任關(guān)系，全面協(xié)調(diào)公司經(jīng)營管理的各個方面。它是在戰(zhàn)略分解和項目策劃的基礎上，對公司經(jīng)營活動的目標設定、預算編制、執(zhí)行控制、分析評價、管理活動的實施進行的全面閉環(huán)控制。

企業(yè)的全面預算管理可以分為四個步驟。

第一步，設定目標。決策部門首先提出一段時間的總體目標，然后安排各級部門將總體目標層層分解成一個個子目標，讓每個部門和人員都有一個特定的目標去努力奮斗，而不是像以前那樣，只有一個大的目標，大家都會有惰性，會互相推脫責任?，F(xiàn)在各自為完成自己的指標，提高了工作效率。各級部門具體目標的完成是企業(yè)總體目標完成的前提。同時大家的總目標保持一致，又會將全體員工團結(jié)在一起，增強企業(yè)的凝聚力，促進各部門的良性競爭。總目標分解的同時也將風險分解了，在一起工作時，一個步驟的錯誤可能會形成蝴蝶效應，使之后的努力全都白費，甚至會對企業(yè)造成不可估量的損失，子目標的出現(xiàn)防范了風險的發(fā)生。

第二步，組織協(xié)調(diào)。全面預算管理需要各級部門的協(xié)調(diào)。一個企業(yè)的不同部門往往具有不同的職能，因此一個對單個部門有利的計劃可能會損害其他部門的利益。例如，銷售部門計劃增加銷售額，以反映其自身的業(yè)務績效，但生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力可能無法滿足其需求。在全面預算的指導下，各部門圍繞企業(yè)的總體目標開展各自的業(yè)務，實現(xiàn)效益最大化。

第三步，業(yè)務控制。全面預算是企業(yè)未來經(jīng)營活動的參考標準。只有按照既定路線走，才能順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。因此，當企業(yè)的實際經(jīng)營狀況與前期的預算存在差異時，有必要及時分析原因，采取相應措施進行調(diào)整。全面預算對于企業(yè)資源的合理利用也有重要的作用，知道了預算數(shù)據(jù)，就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標合理地規(guī)劃企業(yè)有限的資源，優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率，降低企業(yè)成本。

第四步，績效考核。全面預算是企業(yè)評價經(jīng)營業(yè)績的基準，可以幫助企業(yè)制定合理的績效考核指標?，F(xiàn)代社會分工的高度細化決定了一件事的成功取決于許多因素，而企業(yè)目標的實現(xiàn)也取決于各個方面的因素。企業(yè)應根據(jù)實際工作效果對各部門和員工進行客觀評價，不能僅依據(jù)預算完成情況。

2 我國企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀及問題

從認識全面預算到將全面預算應用到企業(yè)管理實務中，中國企業(yè)不斷借鑒國外企業(yè)成功經(jīng)驗，將可行的方法運用到企業(yè)管理工作，取得了不錯的成績。但是，我國企業(yè)全面預算管理應用水平還參差不齊，缺乏對業(yè)務規(guī)范的有效支持，存在許多問題。

2.1 戰(zhàn)略目標混亂，預算管理停滯

信息時代，企業(yè)的發(fā)展非常迅速，市場的變化也快得讓人難以及時做出決斷。企業(yè)會制定發(fā)展戰(zhàn)略目標，其中包含短期目標和長期目標。由于市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)往往只重視短期目標，忽略了長期的目標。短期目標達成之后，有時會發(fā)現(xiàn)與當初設立的長期目標的內(nèi)容大相徑庭，這個時候就需要企業(yè)根據(jù)市場的情況重新進行戰(zhàn)略目標規(guī)劃，全面預算管理也不得不停滯并重新進行預算劃分，企業(yè)成本勢必會大大地增加，資源也沒有得到有效的利用，企業(yè)盈利能力下降。

2.2 思想輕視，基礎薄弱

在許多領導的眼中，全面預算管理屬于理論的范疇，只需要在接受檢查時編制一份漂亮的預算計劃，從來沒有將其付諸實踐，并且上級領導的意識會從根本上影響下級的行動。上級一旦對于全面預算管理工作敷衍了事，下級必然會對其產(chǎn)生輕視的態(tài)度，全面預算管理的基礎將會變得越來越薄弱，企業(yè)缺乏預算目標的指引，易造成資源浪費，成本提高，企業(yè)發(fā)展狀況不穩(wěn)定。

2.3 缺乏完整的管理體系

雖然有的企業(yè)經(jīng)過長期的努力擁有了全面預算管理體系的雛形，但是始終無法完善地解決企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，究其原因，就是缺少完整的預算管理體系。只有建立一套完整的預算體系，才能真正將信息共享、目標確立、決策實施、效益評價融合在一起，才能快速地針對特定的市場做出迅速的判斷，避免長短期目標不一致性的問題。同時，現(xiàn)行的企業(yè)預算管理方法仍過于單一，當對傳統(tǒng)預算管理理念和方法有明顯依賴時，企業(yè)的預算管理部門在編制預算方面的創(chuàng)新熱情相對較低，導致預算管理機構(gòu)通常只根據(jù)經(jīng)驗分析各部門的預算規(guī)模，并制訂具體的預算計劃。雖然這種預算管理策略在一定程度上可以幫助企業(yè)更好地利用資金等資源，但對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的貢獻相對有限。預算規(guī)劃一旦出現(xiàn)明顯的缺陷和問題，預算管理的效率就會降低，從而引發(fā)企業(yè)諸多具體問題。

2.4 忽視預算編制控制

有些企業(yè)對預算編制過程中自欺欺人，編制的預算在進行實際的操作過程中會發(fā)現(xiàn)根本不能實行或者實施成本非常大，資源得不到優(yōu)化利用，大部分的預算編制只是為了敷衍應付上級的檢查，由于缺乏有效的預算編制，企業(yè)在處理問題時不知所措，造成人力、物力、財力的浪費。預算控制也沒有得到重視，按照常理來說，一個不合理的預算編制是不能通過審核的，就是因為忽視了預算的重要性才會導致企業(yè)工作效率低下。

2.5 缺乏預算獎懲機制

正常良好的獎懲機制不僅可以起到激勵員工的作用，同時可以為企業(yè)的管理帶來新的活力。往往預算目標確立之后，大家都埋頭苦干，雖然有了明確的目標，但實則是被迫的勞動，心中的不滿之情可以理解。預算獎懲機制的確立，可以讓員工將自己的利益與企業(yè)的利益聯(lián)系起來，形成一種良性的循環(huán)，相互激勵。如今大多數(shù)的企業(yè)都止步于預算的編制階段，將預算的目標作為戰(zhàn)略目標，對員工施以巨大的壓力卻沒有相應的獎勵，使得員工漸漸地失去了活力和熱情。

3 完善我國企業(yè)全面預算管理的對策

3.1 明確戰(zhàn)略目標，規(guī)劃年度預算

這里所說的戰(zhàn)略目標，對應前面問題的分析可以知道必須是長期戰(zhàn)略目標，要在年初建立長期目標并劃分為多個短期目標，這些短期目標必須服從長期目標。長期目標一旦確立下來，以這個目標為核心，編制全面預算就會有據(jù)可依，管理才能有條不紊，合理利用資源，企業(yè)朝著這個目標穩(wěn)步發(fā)展，同時，全面預算管理將企業(yè)各個獨立的工作部分高效地銜接起來，使企業(yè)成本不斷降低。

3.2 強化思想意識，完善基礎工作

加強全面預算管理思想教育工作，企業(yè)可以將這一內(nèi)容納入企業(yè)員工入職培訓，讓員工從進入公司就明白全面預算管理的重要性，這樣在工作的時候才會更加認真投入，工作質(zhì)量才有保證。企業(yè)全體員工應增強認知能力、協(xié)同分析能力、實時數(shù)據(jù)分析能力等，適應瞬息萬變的大數(shù)據(jù)時代，并將數(shù)據(jù)用于企業(yè)決策。同時，要注意管理制度的科學性，要學會調(diào)動員工的積極性，不要一次給予太大的壓力，這樣才能保證基礎工作的順利進行。

3.3 加快建立健全全面預算管理體系

基于全面預算管理現(xiàn)狀，企業(yè)迫切需要建立一個基于網(wǎng)絡環(huán)境和工作流程的預算管理系統(tǒng)，包括預算的目標、計劃、執(zhí)行、調(diào)整、分析和評估。通過建立基于網(wǎng)絡功能的數(shù)據(jù)交換、審批模型，增加系統(tǒng)的靈活性，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)總部、分公司和總代理之間的預算精細化管理，實現(xiàn)更好的業(yè)務流程控制，提高運營效率，降低運營成本。完整的全面預算管理體系包括編制、指標、組織三大體系的結(jié)合。首先經(jīng)過全面預算的編制，找出符合自己企業(yè)特點的預算方法；其次建立科學合理的員工績效考核指標體系；最后就是最為重要的組織管理部分，審核控制預算編制方案，確保目標穩(wěn)定不變。例如，建立預算預警機制。預算執(zhí)行的狀況影響公司的發(fā)展，因此，必須始終關(guān)注預算的執(zhí)行情況。在預算執(zhí)行的過程中會發(fā)生一些相關(guān)費用，這些費用是否合理，是否在執(zhí)行過程中出現(xiàn)預算超支、資金短缺的情況，要隨時根據(jù)資金的使用情況及時調(diào)整預算，建立預警機制，確保預算的及時性。

3.4 加強全面預算管理控制

全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段之一，是一種管理體制，對促進現(xiàn)代企業(yè)的成熟和發(fā)展起著重要作用。預算的控制就是對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控。良好的預算控制可以規(guī)避風險，提高效益，降低成本。在預算控制的過程中，對成本和資金的控制格外重要，公司的盈利不外乎降低成本、增加收入，預算監(jiān)控的時候要時刻注意市場的變化，控制生產(chǎn)材料的收發(fā)，同時注意事先制訂的資金計劃，控制資金的余額和支付。必要的時候可以進行預算的調(diào)整與變更，但是這種變更必須要遵循兩個基本原則：一是唯有實際情況與編制的預算偏差極大時才可以變更，不能隨意變更，擾亂企業(yè)的計劃；二是要與企業(yè)原先的目標相接近，變更的內(nèi)容要符合市場的需求，有助于實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

3.5 建立科學合理的考評制度

完整的評價體系對企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理具有重要意義，企業(yè)在編制考評制度時，要考慮許多方面的因素：一是登記人員收集呈交的數(shù)據(jù)，是否達到了全面覆蓋的要求；二是對數(shù)據(jù)進行分析，找出差距，將員工表現(xiàn)和獎罰制度結(jié)合起來。通過參評制度評估員工的工作績效，充分控制預算的執(zhí)行，這樣不僅可以激發(fā)員工的工作熱情，同時可以提高企業(yè)的運行效率。

4 結(jié)語

全面預算管理結(jié)合了控制、協(xié)調(diào)、激勵、評價等多項職能，在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用日益凸顯?？偠灾晟莆覈髽I(yè)全面預算管理體系，要注意“軟件”和“硬件”的發(fā)展?！败浖敝傅木褪侨藗兊乃枷胍庾R，這是最重要的，只有了解全面預算管理的重要性并認真貫徹執(zhí)行，才能優(yōu)化企業(yè)資源配置，壓縮成本，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化?！坝布笔侵腹芾碇笜嘶蛘呓M織體系，將全面預算管理體系支撐起來。本文通過對企業(yè)實施全面預算管理體系存在的問題進行分析，提出了企業(yè)全面預算管理改進方案，促進企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展。