現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理作用思考

杜琴 重慶廣播電視集團（總臺）

引言

在市場經濟秩序進一步健全進程中，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭日益激烈。若想在激烈的市場競爭中獲得主動權，現(xiàn)代企業(yè)不僅需要強化財務管理，而且需要轉變傳統(tǒng)財務管理理念，主動升級財務管理技術，發(fā)掘財務管理的作用。但是，現(xiàn)代企業(yè)在財務管理方面仍然存在一些問題。因此，從現(xiàn)代企業(yè)管理視角著手，探究財務管理的對策具有非常突出的現(xiàn)實意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理理念

財務是企業(yè)在生產經營過程中的資金運動過程與結果，表現(xiàn)為企業(yè)與外部之間的經濟關系，財務管理則是對企業(yè)財務運行過程的管理。現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理是對傳統(tǒng)財務管理理念的進一步繼承和發(fā)展。較之傳統(tǒng)財務管理理念，現(xiàn)代財務管理融入了信息化理念、風險理念與價值理念。其中信息化理念主要是以財務管理系統(tǒng)為中心，高度集成財務信息，實現(xiàn)財務信息共享，擴大財務管理范圍，促進業(yè)財融合；風險理念主要是主動分析各項財務管理活動中不確定性風險，預先制定風險管理方案，確保企業(yè)資金結構始終處于合理狀態(tài)；價值理念主要是以價值創(chuàng)造最大化為最終目標，面對企業(yè)全部財產市場價值，調整財務管理方案。

二、現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理作用

（一）實現(xiàn)價值創(chuàng)造最大化

在現(xiàn)代企業(yè)管理視角下，財務管理是企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造最大化的必要手段。通過專職財務管理者結合報酬指標開展實踐價值計量，可以確定企業(yè)當前價值創(chuàng)造與目標價值創(chuàng)造之間偏差，為下一步方案制定提供支持。而在下一步方案制定時，企業(yè)可以要求專職財務管理者著重協(xié)調風險與報酬關系，規(guī)避追求短期利益行為，并主動參與到社會資源配置中，實現(xiàn)資產保值增值，最終達到價值創(chuàng)造最大化的目標。

（二）助力科學決策

相較于傳統(tǒng)偏重于資金管理、固定資產管理、應收應付賬款管理的財務管理模式而言，現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理覆蓋了企業(yè)人力資源、營銷、研發(fā)生產、信息技術等多個環(huán)節(jié)，可以在反映會計監(jiān)督職能的基礎上，將財務融入業(yè)務活動中，實現(xiàn)全面資金流分析與資產資源配置。并借助各種現(xiàn)代化分析手段，助力企業(yè)科學決策，降低現(xiàn)代企業(yè)經營風險，確保企業(yè)可持續(xù)經營發(fā)展。

（三）完善內部控制體系

現(xiàn)代企業(yè)管理是企業(yè)對自身運行過程中組織、預先估測、規(guī)劃、控制、協(xié)調活動的集成，包括投資、營運、籌資幾個方面。相較于傳統(tǒng)企業(yè)財務管理來說，現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理可以借助系列科學技術與規(guī)范手段，全面、深入地參與企業(yè)管理活動，完善企業(yè)內部控制體系。比如，現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理可以將事后核算與報表編制轉換為事前預算與計劃控制，促使管理活動覆蓋事前預算計劃、事中控制、事后分析檢查整個過程，為內部控制體系的完善運行提供依據。

三、現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理問題

（一）財務管理目標缺乏實用性

管理目標是現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作開展的出發(fā)點和落腳點。雖然當前多數(shù)企業(yè)在利益相關者理論指導下明確了價值創(chuàng)造最大化的目標。但是這一目標的對象是企業(yè)整體全部利益相關者，未考慮個別利益相關者的權益，導致企業(yè)在財務管理目標選擇時極易出現(xiàn)模糊、混亂情況，阻礙了財務管理目標在實際管理中指導職能的發(fā)揮。

（二）內部信息與外部信息隔絕

財務信息化是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的主要形式。多數(shù)企業(yè)建立了財務管理信息系統(tǒng)，但因內部管理信息系統(tǒng)建立前未落實整體規(guī)劃理念，各部門之間信息系統(tǒng)存在壁壘。財務部門內部與其他部門之間信息無法同步，給企業(yè)財務管理信息收集、規(guī)整、共享造成了較大約束，影響了現(xiàn)代企業(yè)財務決策輔助作用的充分發(fā)揮。

（三）不注重財務分析

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，財務管理應貫徹企業(yè)經營生產活動的整個過程。但是，就目前企業(yè)管理實務來看，多數(shù)企業(yè)僅關注工程項目進度、質量與效益，不注重財務分析。加之財務分析手段滯后、財務分析效率低下，對財務分析在企業(yè)生產經營活動各個環(huán)節(jié)中的應用造成了較大的不利影響。

（四）財務管理制度不完善

在市場經濟條件下，多數(shù)企業(yè)根據現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求建立了自主經營的運行機制，在這一運行機制中，企業(yè)出資者、經營者具有直接財務管理權，可以決定注冊資本、投資方案以及利潤分配、預算方案。但是，現(xiàn)有財務管理制度并未落實資金管理中心論，極易遭受金融風波沖擊，進而產生資金緊張、資金使用效果不佳等問題。

四、現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理對策

（一）制定實用價值突出的財務管理目標

1.財務管理利益相關者分析

現(xiàn)代企業(yè)是現(xiàn)代社會的組成部分，企業(yè)的財務管理活動需要通過若干利益相關者實現(xiàn)，包括管理者、股東、員工、顧客、債權人、供應商、政府等。其中債權人、股東主要提供物質成本。債權人多以提供借款的形式彌補現(xiàn)代企業(yè)長期或短期資金缺口，借款為債務資本，可以到期連同利息收回。因其承擔本金回收風險，多關注企業(yè)償債能力；股東是現(xiàn)代股份制企業(yè)所有者，多在企業(yè)設立初期投入原始資本（即企業(yè)股權資本），可以在企業(yè)生存整個時期回收資金，回收額度與企業(yè)營運能力、發(fā)展穩(wěn)定性緊密相關。

管理者、員工是企業(yè)人力資本提供者，合同是雙方權益的保障。管理者多在股東委托下代行其管理工作，是股東意愿的執(zhí)行者；員工是企業(yè)日常生產經營活動參與者以及利潤創(chuàng)造者，是一種專用性人力資源，與企業(yè)存在長期契約關系。

顧客與供應商是市場資本提供者。顧客是企業(yè)產品或服務享有者，對企業(yè)產品或服務質量具有一定要求；供應商是企業(yè)生產原材料提供者，材料質量對企業(yè)產品或服務質量具有直接影響。

政府與社會是企業(yè)公共資本提供者。政府主要為企業(yè)提供行政、法律等公共設施與服務。并通過稅收促進企業(yè)發(fā)展公平，要求企業(yè)主動遵守法律與行政條例，健康交易；社會主要為企業(yè)提供和諧的發(fā)展環(huán)境，要求企業(yè)主動執(zhí)行社會責任，樹立和諧發(fā)展觀。

2.財務管理目標制定

根據現(xiàn)代企業(yè)管理視角下的財務管理利益相關者分析，現(xiàn)代企業(yè)可以依據層次性、綜合性原則，將財務管理目標劃分為四個層級。第一層級對應股東利益；第二層級對應債權人、管理者、員工利益；第三層級對應顧客、供應商利益；第四層級對應政府、社會利益。在財務管理目標分層分級的基礎上，現(xiàn)代企業(yè)應綜合考慮全部利益相關者利益，結合知識經濟時代知識經濟財富貢獻率穩(wěn)步提升的特點，以及人文經濟時代“人是衡量事物最終標準”的特點，將員工、管理者利益作為財務管理目標制定的重點。同時賦予薪資、利息、稅收、凈利潤等元素不同權重，協(xié)調管理者、債權人、股東、政府、員工的利益。對應顧客利益的財務管理目標則表示為顧客滿意度，對應供應商利益的財務管理目標表示為合同期限、應收賬款周轉率，對應社會利益的財務管理目標為環(huán)境保護情況、慈善事業(yè)參與情況。

此外，盈利是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的最終目的，也是現(xiàn)代企業(yè)正常生產運營的動力，更是企業(yè)利益相關者利益的保證。因此，在財務管理目標制定過程中，現(xiàn)代企業(yè)應以股東利益為主，將股東投入資本保值與增值作為財務活動主要目標，將社會經濟穩(wěn)定、環(huán)境保護、增加就業(yè)率、償還貸款等作為輔助目標，確保財務管理目標的可執(zhí)行性與實用性。

（二）建立內部信息與外部信息溝通渠道

在財務信息化管理框架下，現(xiàn)代企業(yè)應主動融合現(xiàn)代化財務管理方法理念、信息化技術，建立財務內部信息與外部業(yè)務信息溝通渠道。在溝通渠道建設前，現(xiàn)代企業(yè)應聘請專業(yè)信息咨詢分析人員，從組織制度、經營狀況、市場狀況、技術條件等多個視角，剖析財務管理需求。確定企業(yè)財務信息共享優(yōu)勢與劣勢后，對照利潤最大化的總體目標，結合當前業(yè)務規(guī)模、管理內容，進行財務管理信息化建設方案的細化。

在確定財務管理信息化建設方案之后，現(xiàn)代企業(yè)應樹立協(xié)同思維，結合現(xiàn)有財務管理框架，從財務信息收集、篩選、預處理、傳輸、共享、應用幾個方面，梳理業(yè)務流程，整體規(guī)劃財務信息資源。同時根據財務管理信息化協(xié)同模式的決策性、共享性、實時性、開放性特征，現(xiàn)代企業(yè)應借鑒國際先進的財務管理信息化建設經驗，在以往財務管理與會計核算系統(tǒng)應用的基礎上，新增財務管理信息收集分析系統(tǒng)、共享系統(tǒng)，協(xié)同構建以財務信息為核心的現(xiàn)代企業(yè)信息資源管理庫。在現(xiàn)代企業(yè)信息資源管理庫運行過程中，經網絡連接企業(yè)財務部門與業(yè)務部門，實現(xiàn)企業(yè)內部財務信息的迅速傳遞與及時共享。同時企業(yè)應制定并執(zhí)行嚴格的監(jiān)督管理制度，由專職監(jiān)督管理人員從內部信息與外部信息溝通前、中、后整個階段，進行監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)安全問題、及時調動資源處理，確保現(xiàn)代企業(yè)財務信息化管理的安全性。

在企業(yè)財務部門內部信息與部門外部信息溝通實現(xiàn)過程中，現(xiàn)代企業(yè)可以選擇主動式信息協(xié)同方式或者基于應用服務提供商的信息協(xié)同方式。主動式信息協(xié)同方式特指企業(yè)主動收集財務信息并進行篩選處理，經財務管理信息化系統(tǒng)向其他部門發(fā)送財務狀況以及現(xiàn)金流量決策信息，安全性較高，適用于大型企業(yè)；基于應用服務提供商的信息協(xié)同方式是由專門的第三方收集企業(yè)財務信息，并將信息處理后發(fā)送給其他部門，可以改善企業(yè)財務信息質量，適用于中小型企業(yè)。

（三）完善財務分析體系

進入二十一世紀，跨學科的交叉整合驅動著現(xiàn)代財務分析向主體多樣化、內容豐富性、方法科學性轉變，單純的融資管理與資金運用管理被涉及眾多經濟利益的分配、收益與管理所取代。從現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)來看，可以簡單劃分為內在相互聯(lián)系且外在交叉運作的六個部分，即：財務預測、財務計劃、財務決策、財務監(jiān)督、財務控制、財務分析?；诖耍F(xiàn)代企業(yè)應樹立循環(huán)管理理念，將財務分析與預測、計劃、決策、監(jiān)督、控制有機聯(lián)系，形成方法循環(huán)與內容循環(huán)交織的體系，為資金籌集、營運、投放、分配科學化水平的提升提供依據。

在基于循環(huán)管理理念的財務分析體系運行過程中，財務分析的出發(fā)點是財務預測，可以為財務管理環(huán)節(jié)財務決策提供參考。財務決策準確與否關于整個財務分析過程，與財務預算共同組成了財務管理核心單元，可以確保財務循環(huán)管理務實性?；诖?，在財務分析時，則需要以依據內部與外部結合的綜合分析理論，集成資產使用、資產配置、債務等多因素指標，對包含財務報告在內的諸多數(shù)據進行深度加工、整理、對比、整合，判定財務整體、分支合理性，或者企業(yè)經營狀態(tài)優(yōu)劣，并檢驗計劃與目標偏差。進而挖掘全部財務環(huán)節(jié)運行問題，助力科學決策。

（四）完善財務管理制度

在現(xiàn)有財務管理制度運行的基礎上，現(xiàn)代企業(yè)應正確認識內部資金不足的普遍情況，在內部構建以資金管理為中心的財務管理制度，以便在短期內科學調配資金，解決資金緊張、資金使用效果不佳等問題，提高企業(yè)內部對金融風波的抵抗能力。在以資金管理為中心的財務管理制度中，企業(yè)應落實資金統(tǒng)一調度方針，緊密圍繞企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略調度資金，并根據大規(guī)模貸款償還、重大項目投資需要進行部門存款、物資的調度。在這個基礎上，企業(yè)可以借鑒財務結算中心理論，將銀行結算體系與內部管理相結合，以內部銀行為結算中心，模擬資金市場運行過程，對各部門成本費用進行目標核算、定額核算或包干核算，實現(xiàn)資金的有效控制。在分部門核算成本費用的基礎上，現(xiàn)代企業(yè)應實行責任會計制度，確定各部門資金核算責任主體與責任指標。并對賬務核算、處理、內部報表編寫規(guī)范進行逐一細化，層層落實，最終以內部銀行結算賬單為結算依據。

此外，現(xiàn)代企業(yè)可以組織內部成員共同組建財務公司，由財務公司充分利用國家政策完成財務結算、資金管理以及融資、籌資業(yè)務，在降低資金損耗的同時，優(yōu)化企業(yè)產品或服務結構，助力企業(yè)發(fā)展。比如，在籌融資方面，財務公司可以在應用吸收直接投資、銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等傳統(tǒng)通道的基礎上，開創(chuàng)可轉換公司債券、融資租賃等新型籌融資方式，并在對比籌資成本、風險的基礎上，優(yōu)選風險與成本更低的籌融資方案，降低現(xiàn)代企業(yè)管理風險。

結語

綜上所述，財務工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵部分，涉及了投資管理、經營管理、籌資管理等系列財務活動。作為一種價值管理手段，財務管理不僅可以助力企業(yè)科學決策，確?，F(xiàn)代企業(yè)價值創(chuàng)造最大化目標的實現(xiàn)，而且還可以完善企業(yè)內部控制體系。因此，針對當前企業(yè)財務管理過程中存在的目標缺乏實用性、財務信息溝通不暢、財務分析不到位等問題，現(xiàn)代企業(yè)應深挖財務管理潛能，依據現(xiàn)代信息化管理、風險管理與價值管理理念，設置實用價值較高的財務管理目標，擴大財務信息化建設范圍，暢通財務內部信息與外部信息溝通渠道。同時在循環(huán)管理理念下進行財務分析，確保財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中作用的充分發(fā)揮。