內(nèi)控視角下的高校稅務(wù)管理分析

高小鈉 吉林警察學院

引言

教育事業(yè)的持續(xù)性發(fā)展使得各大高校教育能力不斷提升，國家對教育事業(yè)的重視程度迅速提高。在短短數(shù)十年時間，高校發(fā)生重大變化，辦學規(guī)模不斷擴大，籌資渠道多元化，高校經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)的種類和數(shù)量增多，由此而來的是高校稅務(wù)管理面臨著機會和風險。高校發(fā)展過程中會遇到稅務(wù)風險問題，如何在發(fā)展過程中解決稅務(wù)風險問題是我國高校一直在探尋的問題之一，目的是在符合我國國情基礎(chǔ)上，不斷改革和完善高校體制，提高辦學質(zhì)量，加強高校內(nèi)部控制力度，同時形成高校稅務(wù)管理工作體系制度，這是本文需要進行深入分析和探究的內(nèi)容。

一、高校稅務(wù)管理工作的內(nèi)容

高校稅務(wù)管理工作與社會中不同類型企業(yè)中的稅務(wù)管理工作內(nèi)容相同，指的是稅收征收機關(guān)為了執(zhí)行和貫徹國家稅收法律制度，不斷提高稅收工作力度，從而展開的一系列有目的性的活動。而高校稅務(wù)管理工作與企業(yè)稅務(wù)管理工作的不同點是高校稅務(wù)管理工作內(nèi)容比較基礎(chǔ)，與學校教學活動之間存在著密切的關(guān)聯(lián)，與社會中的各項事務(wù)和工作關(guān)聯(lián)度較小。高校稅務(wù)管理包括制度管理、核算和監(jiān)督、征收管理與干部管理機構(gòu)。制度管理指的是堅持公有制和按勞分配為主體、其他經(jīng)濟成分和分配方式為補充的基礎(chǔ)上，建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制。在國家經(jīng)濟體制之下進行高校工作運行。核算和監(jiān)督指的是擔負稅收核算和監(jiān)督的任務(wù)，通過各項計劃和統(tǒng)計，為組織收入工作提出明確目標，調(diào)動各部門員工的積極性。征收管理包括稅收的宣傳、管理和稅收的促產(chǎn)等。干部管理機構(gòu)需要完善稅務(wù)機構(gòu)，培養(yǎng)和打造一支政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅務(wù)干部隊伍。

二、高校稅務(wù)管理工作的注意事項

（一）合理運用低稅環(huán)境

我國高等教育學院數(shù)量較多，每個學校都需要開展稅務(wù)管理工作，在開展稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上需要提前了解稅務(wù)管理工作的相關(guān)內(nèi)容，保證能夠正常有序地進行稅務(wù)管理工作。對高校稅務(wù)籌劃工作進行分析，能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的涉及范圍廣泛，包括單位投資和融資租賃等內(nèi)容，而且每項內(nèi)容存在著密切的關(guān)聯(lián)，國家對每項工作的支持力度非常大，高校稅務(wù)管理工作面對著一個較為穩(wěn)定的社會大環(huán)境，所以高校強化稅務(wù)管理工作時應(yīng)合理運用低稅環(huán)境，仔細核對稅務(wù)工作中的每一項內(nèi)容，通過科學合理的籌劃使學校獲得最大利益。

（二）合理運用稅收籌劃

首先高校需要對校內(nèi)各項工作進行明確分工，保證各項工作的流程順暢，其次不能盲目使用稅收籌劃方式，以免影響稅收籌劃的質(zhì)量。另外，高校可以選擇科研事業(yè)和高等教育事業(yè)進行服務(wù)性的工作，目的是為了保證稅收籌劃，合理規(guī)避稅收籌劃風險。由于高校后勤工作內(nèi)容較復雜、實體服務(wù)對象類型多，進行稅收籌劃工作時耗費的人力物力較多，不僅要適合校內(nèi)全體師生的各項教學行為，還需要面對社會各界人士的監(jiān)督。高校后勤服務(wù)方式方法和質(zhì)量的不斷完善需要涉及多個領(lǐng)域，內(nèi)容復雜，其中所面對的對象不同，簡單來說，如果高校進行對外的經(jīng)營活動，應(yīng)繳納相應(yīng)稅費，如果高校所進行的事業(yè)是關(guān)于科研和教育方面的，那么就可以對此工作進行免稅?；诖?，應(yīng)當大力鼓勵高?？蒲惺聵I(yè)的投入，引導高校進行大量科研工作，并且對這些環(huán)節(jié)實施稅收籌劃，最大限度降低高校收入負擔。

三、高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作的問題

目前，隨著教育改革力度的不斷增進，各所高校針對學校內(nèi)部的教育管理工作不斷完善，在提高校內(nèi)教師教學力度的同時，不斷完善和調(diào)整學校教學體系，同時各大高校越來越重視稅務(wù)工作方面的問題，不斷提出新的解決措施來完善稅務(wù)工作，稅務(wù)管理工作已經(jīng)成為高校各項工作中的重要環(huán)節(jié)，優(yōu)化社會管理的工作模式有利于稅務(wù)工作問題的解決。

（一）缺乏先進的稅務(wù)管理理念

高校稅務(wù)管理工作是從近幾年才開始發(fā)展的，與教育相關(guān)的工作相比，稅務(wù)管理工作的發(fā)展時間比較短，高校的負責人對稅務(wù)管理工作的認識較淺，沒有先進的稅務(wù)管理工作理念。同時，在進行稅務(wù)管理工作過程中依然按照傳統(tǒng)的工作方式處理高校中的稅務(wù)工作和事務(wù)，以至于部分高校負責人設(shè)置其他部門的人員完成稅務(wù)管理工作，導致高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作內(nèi)容復雜混亂。甚至一些高校并沒有開設(shè)稅務(wù)管理部門，雖然日常生活中也包含稅務(wù)內(nèi)容，但沒有稅務(wù)管理部門的控制會使得稅務(wù)內(nèi)容出現(xiàn)混亂的局面。這些問題在一定程度上阻礙了高校稅務(wù)管理工作的發(fā)展，而這些問題的主要原因大部分來自高校對稅務(wù)管理工作的不重視，將稅務(wù)管理工作與財務(wù)管理工作視為等同，并沒有設(shè)置一批專業(yè)的人員去進行稅務(wù)管理工作，同時還安排財務(wù)管理部門的人員兼職稅務(wù)管理工作，使財務(wù)管理工作人員出現(xiàn)了一時混亂的現(xiàn)象，會很有可能出現(xiàn)高校偷稅漏稅行為。

（二）相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力低

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家針對財政和稅務(wù)改革進行了不斷地完善和調(diào)整，新一輪財政和稅務(wù)改革不斷完成，現(xiàn)代化財政體系的建設(shè)使法律工作成為我國社會改革的重要環(huán)節(jié)。當前，除了企業(yè)，各大高校也需要開展稅務(wù)管理工作，而高校開展稅務(wù)管理工作依賴于法律條文，需要參照相關(guān)法律條文才能夠完成稅務(wù)管理工作。但現(xiàn)實是，部分高校開展稅務(wù)管理工作過程中，從事稅務(wù)管理工作的職員專業(yè)知識能力缺乏，素質(zhì)較低，不具備進行稅務(wù)管理工作的能力，會在一定程度上阻礙高校稅務(wù)管理工作的開展?，F(xiàn)如今時代的發(fā)展速度越來越快，在海量信息資源的充斥下，稅務(wù)管理工作的發(fā)展速度越來越快，也就是說，部分高校如果想要改變稅務(wù)管理工作的現(xiàn)狀，需要設(shè)置一批具備專業(yè)性知識、綜合素質(zhì)較高的相關(guān)工作人員，在提高工作人員業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，再設(shè)置稅務(wù)管理部門，讓相關(guān)工作人員使用不斷積累的稅務(wù)知識進行稅務(wù)管理工作，從中創(chuàng)新稅務(wù)工作形式。由此可見，專業(yè)的稅務(wù)工作人員是當前高校開展稅務(wù)工作的必要條件。

（三）稅務(wù)管理工作體系不明確

現(xiàn)如今，部分高校在進行稅務(wù)管理工作過程中，出現(xiàn)了許多問題。部分高校工作機構(gòu)中并未設(shè)置稅務(wù)管理部門，雖然有關(guān)教育的部門應(yīng)有盡有，但缺少的稅務(wù)部門會直接導致高校出現(xiàn)一系列有關(guān)稅務(wù)方面的問題。比如高校稅務(wù)體系不健全、稅務(wù)管理效率低、稅務(wù)管理工作無人看管等。除此之外，部分高校內(nèi)部并沒有設(shè)置稅務(wù)管理部門，所以當高校出現(xiàn)稅務(wù)工作的時候，會使其他部門的工作人員代替管理稅務(wù)工作，導致多個部門交替負責的混亂局面。簡單來說，這種現(xiàn)象是將工作不忙的部門人員調(diào)到稅務(wù)管理部門中進行工作，會使得各個部門交叉混合工作，從而致使稅務(wù)管理工作的局面混亂。

四、高校稅務(wù)管理工作開展的成效價值

（一）控制高校稅務(wù)風險

通過對高校內(nèi)部稅務(wù)工作進行分析，高校的稅務(wù)管理工作承擔著識別、防御和化解風險的作用。簡單來說，如果高校內(nèi)部不設(shè)置稅務(wù)部門，也不開展稅務(wù)管理工作，那么在高校的長期發(fā)展過程中會有很大概率出現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)的問題。通過對高校稅務(wù)工作進行控制，能夠嚴防高校內(nèi)部各個工作環(huán)節(jié)的風險，不論是高校和高校之間的交流，還是高校與社會之間的交流，都能夠降低一定的稅務(wù)風險。高校稅務(wù)風險防控可以完全應(yīng)用到經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程中，對高校未來的發(fā)展趨勢、經(jīng)濟環(huán)境等發(fā)展具有很大的積極作用。

（二）提高高校經(jīng)營安全系數(shù)

高校稅務(wù)管理工作的有效開展對高校內(nèi)部控制機制和內(nèi)部各部門的工作發(fā)展具備優(yōu)化作用，能夠讓高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作在運行中更具備針對性和實用性，從而實現(xiàn)高校稅務(wù)管理工作的不斷完善和發(fā)展。各大學校在經(jīng)營和管理過程中一定會出現(xiàn)各方面的問題，進行稅務(wù)管理工作能夠在一定程度上減少稅務(wù)方面的問題，并且能夠優(yōu)化除稅務(wù)部門之外其他部門的工作環(huán)節(jié)，提高高校經(jīng)營安全系數(shù)。

五、高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作的對策及措施

目前，我國各大高校在稅務(wù)管理工作方面存在著一定程度的問題，隨著社會經(jīng)濟的持續(xù)性發(fā)展、教育的不斷變化，對于各大高校的稅務(wù)管理工作來說，是一種機遇也是一種挑戰(zhàn)。高校相關(guān)負責人必須提高對稅務(wù)管理工作的重視程度，同時對稅務(wù)管理工作進行分析和探究，具體問題具體解決，召開相關(guān)工作會議，結(jié)合現(xiàn)實情況制定解決策略。

（一）在高校內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)工作部門

據(jù)調(diào)查顯示，我國大部分高校在校內(nèi)設(shè)置了稅務(wù)管理工作部門，并設(shè)置相關(guān)工作人員進行基礎(chǔ)的稅務(wù)工作。但少數(shù)高校中并沒有設(shè)置稅務(wù)管理工作部門，雖然他們明白積極繳稅是自己的義務(wù)，但是并沒有將稅務(wù)管理工作提上日程。在國家稅務(wù)工作中，高校稅務(wù)工作會直接影響著高校后期建設(shè)和發(fā)展，因此高校領(lǐng)導必須重視稅務(wù)管理工作的開展，首先在校內(nèi)設(shè)置稅務(wù)管理工作部門，培養(yǎng)一批具備專業(yè)知識和能力的稅務(wù)管理工作人員，并安排相關(guān)負責人管理稅務(wù)工作，另外還需要解決高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作職能缺少和混亂的局面。

（二）加強高校稅收法治意識

加強高校相關(guān)負責人的稅收法律意識是非常有必要的，該步驟需要在高校稅務(wù)管理工作進行完善之前完成。保證高校負責人能夠從一而終，保持堅定的納稅信念，引導高校負責人設(shè)置校內(nèi)培訓及宣傳教育等方式，提高學校內(nèi)部教師及工作人員的納稅意識，使其認識到納稅的重要性。納稅工作是我國進行收入分配調(diào)節(jié)和宏觀控制的重要工具，缺少納稅工作會使得社會發(fā)展不穩(wěn)定，納稅工作對社會具備積極的促進作用，能夠建設(shè)美好社會。引導和鼓勵校內(nèi)工作人員建立納稅的意識，自覺履行納稅職責，保證高校納稅工作的順利開展。

（三）合理安排高校各項收支

納稅基礎(chǔ)和稅率由多個因素組成，而影響納稅基礎(chǔ)和稅率變化最直接的原因是納稅對象的改變，納稅對象多種多樣，會使得納稅的稅率出現(xiàn)變化。納稅對象一般都是通過多種經(jīng)營方式、單位和組織結(jié)構(gòu)組成的，單位的性質(zhì)會使得納稅基礎(chǔ)數(shù)值不同。部分高校在區(qū)分國有資產(chǎn)和經(jīng)營性資產(chǎn)的時候存在一定難度，另外，每個地區(qū)的高校稅收優(yōu)惠政策根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展情況制定，地區(qū)和地區(qū)之間存在著不同的納稅政策，按照不同地區(qū)的納稅政策進行征稅，需要明確納稅對象的稅負輕重才能夠更好地安排收支工作，對資金進行合理分配，降低納稅成本。

（四）選拔并任用具備專業(yè)知識的稅務(wù)工作者

部分高校雖然開設(shè)了稅務(wù)管理工作部門，也在日常工作體系中加入稅務(wù)管理工作，但其中一些學校的稅務(wù)管理工作相關(guān)人員并不具備納稅知識，使得高校在開展稅務(wù)管理工作中，存在著各種各樣的問題。隨著我國稅務(wù)體制的改革和發(fā)展，稅種種類不斷豐富，所以，為了促進高校稅務(wù)管理工作的順利開展，必須選拔和任用具備較強稅務(wù)專業(yè)知識的人才，引導和鼓勵專業(yè)人才進入高校稅務(wù)部門進行工作，為高校稅務(wù)工作貢獻自己的力量，以此來打破我國高校內(nèi)部稅務(wù)工作滯后的局面，促進高校稅務(wù)體系的完善。

（五）優(yōu)化高校經(jīng)營過程稅務(wù)管理

當前，我國出臺大量優(yōu)惠政策對高校稅務(wù)管理工作進行減負，目的是為了推動高校稅務(wù)管理工作的順利開展，合理運用規(guī)定和政策，對高校經(jīng)營過程中的稅務(wù)情況進行完善是我國目前針對高校稅務(wù)管理工作所作出的措施。國家的政策規(guī)定，高校技術(shù)研究和技術(shù)培訓等工作的所得收入不需要進行征稅，所以高校可以利用這一點加大校企合作，促進科研技術(shù)和教育事業(yè)的發(fā)展，合理運用國家的優(yōu)惠政策在一定程度上減輕稅收負擔，同時還能夠提高學校科研力度。

（六）更新稅務(wù)管理工作觀念

一般來說，高校的稅務(wù)管理工作并不是單一性質(zhì)的工作，所涉及的范圍較廣，是一項綜合性的、復雜的稅務(wù)工程，工程的順利完成需要在高校稅務(wù)體系下工作人員不斷學習稅務(wù)知識，利用自己所學知識進行稅務(wù)工作，同時結(jié)合學校的實際情況，解決稅務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。除此之外，高校內(nèi)部稅務(wù)工作開展過程中必須按照法律法規(guī)進行，在符合國家要求的基礎(chǔ)下及時更新稅務(wù)管理觀念，促進高校稅務(wù)管理工作的運行。

結(jié)語

綜上所述，目前，國內(nèi)各大高校的稅務(wù)工作正處于稅務(wù)改革關(guān)鍵期，各學校都需要積極完善稅務(wù)管理機制，認識到納稅工作的重要性，提高自身納稅能力，優(yōu)化學校經(jīng)營過程，通過稅務(wù)管理來合理安排高校各項收支活動。因此，本文對高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作存在的問題進行分析和深入探討，提出了相關(guān)對策，希望對高校之后的稅務(wù)管理工作具備參考意義。