企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避

張璐 山東齊魯稅務(wù)師事務(wù)所有限責任公司

引言

企業(yè)想要更好的發(fā)展就必須開展好各項工作，采取有效措施進行稅收籌劃，開展稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)制定合理的經(jīng)營管理方案，幫助企業(yè)提高其風險防范方面的能力，降低稅收風險和經(jīng)濟隱患出現(xiàn)的概率，幫助企業(yè)更好地參與到市場競爭中去。但是通過分析當前情況可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)稅收籌劃工作還存在一定的問題，制定的風險防范措施也不夠有效，這也會給企業(yè)經(jīng)濟效益有效地提高、資金流動更好地推動帶來反面影響。這便要求企業(yè)必須對稅收籌劃所具備的價值和意義進行分析，并根據(jù)實際情況和需要做好稅收籌劃工作，幫助企業(yè)降低涉稅風險，提高企業(yè)的綜合實力。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）企業(yè)稅收籌劃概念分析

企業(yè)想要更好的發(fā)展，便必須在國家法律規(guī)定內(nèi)開展相關(guān)的工作，稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)國家稅收法律規(guī)定和要求在合法范圍內(nèi)幫助企業(yè)做好經(jīng)營理財活動的安排和計劃，能夠幫助企業(yè)減少自身稅收成本，從而確保企業(yè)利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。并且，企業(yè)納稅減少也能夠幫助企業(yè)增加收益，若是稅收籌劃工作進行得比較有效也能夠幫助企業(yè)降低納稅所需要的成本，幫助企業(yè)提高市場競爭優(yōu)勢，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)稅收籌劃目標分析

企業(yè)進行稅收籌劃最重要的目的便是為了實現(xiàn)稅負的最小化，若是企業(yè)本身的稅負所處的狀態(tài)最低，那么經(jīng)濟效益便能夠?qū)崿F(xiàn)最高。企業(yè)稅收籌劃目標是比較明確的，即在幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益的同時，推動企業(yè)更好的發(fā)展，確保企業(yè)的行為符合相關(guān)法律和企業(yè)長遠發(fā)展的要求。對于企業(yè)來說，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，這便要求企業(yè)必須重視稅收籌劃，并將稅務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)營管理更好地結(jié)合在一起。

（三）稅收籌劃內(nèi)容分析

稅收籌劃的內(nèi)容包含了不同業(yè)務(wù)處理的方式，第一種是進行避稅籌劃，也就是納稅人在不違反相關(guān)我國稅法和相關(guān)政策的前提下進行稅收籌劃，維護自身的經(jīng)濟利益，這種手段是合理的，并不是偷稅漏稅。第二種則是節(jié)稅籌劃，也就是納稅人在遵守立法精神的前提下，認真地研究和靈活使用稅法中的相關(guān)優(yōu)惠政策，比如減免稅等，合理地安排企業(yè)投資籌資活動來達到少繳納稅款甚至不去繳納稅款的目的。第三種是做好轉(zhuǎn)嫁籌劃工作，也就是納稅人通過價格調(diào)整策略努力地將稅負轉(zhuǎn)嫁給其他人，從而更好地減輕稅務(wù)負擔。最后則是涉稅零風險，也就是納稅人根據(jù)規(guī)范來進行稅費的繳納，努力地將自己的稅收風險降到最低，甚至沒有稅收方面的風險，雖然這種行為不能夠直接得到稅收方面的好處，但是卻能夠幫助企業(yè)取得較高的納稅信用等級，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（四）稅收籌劃價值意義分析

對于企業(yè)來說，進行稅收籌劃工作的價值和意義主要體現(xiàn)在下面幾點。首先，能夠幫助企業(yè)提高實際經(jīng)濟效益，若是企業(yè)采取的稅收籌劃策略比較合理科學，則能夠幫助企業(yè)減少納稅支出，切實提高企業(yè)本身的經(jīng)濟效益。企業(yè)通過稅收籌劃，能夠在確保業(yè)務(wù)量的情況下幫助企業(yè)節(jié)約納稅支出，切實提高經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)價值的最大化。其次，能夠幫助企業(yè)提高市場競爭力，對于企業(yè)而言，進行稅收籌劃本身便是一項提前計劃經(jīng)濟活動，希望能夠幫助企業(yè)在合理的范圍內(nèi)將稅負降低，讓企業(yè)能夠在稅款繳納的時候，盡量地將成本降低，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中需要的資金較為充足，幫助企業(yè)提高其利潤，提高市場競爭力。再次，能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理的質(zhì)量和水平。對于企業(yè)來說，稅收相關(guān)的法律法規(guī)能夠約束企業(yè)的經(jīng)營管理行為，也能夠約束企業(yè)納稅行為，確保市場經(jīng)濟秩序能夠健康和穩(wěn)定。所以，企業(yè)做好稅收籌劃，不但能夠讓自己的經(jīng)營投資更加合理和科學，也能夠讓企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動進行得更加健康和有序，保證經(jīng)營的規(guī)范化，讓企業(yè)發(fā)展得更加穩(wěn)定和健康。最后，能夠幫助國家完善稅制，切實提高我國稅收方面的收入。企業(yè)進行稅收籌劃不但能夠降低自身的稅務(wù)成本，也能夠更好地貫徹我國宏觀經(jīng)濟政策，將社會效益和經(jīng)濟效益更好的結(jié)合一起，幫助國家完善稅制，提高國家稅收方面的收入。

二、企業(yè)稅收籌劃涉稅風險類型分析

企業(yè)進行稅收籌劃的時候，涉稅風險存在明顯的復雜性，這種情況下，相關(guān)工作人員必須對稅收籌劃中涉稅風險類型進行深入的分析，從而為相關(guān)工作更好的開展奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)也必須在分析到自身發(fā)展的情況下，做好納稅行為合理性的分配和規(guī)劃，幫助企業(yè)提高其稅收籌劃的實際水平和效果，為稅收籌劃和企業(yè)經(jīng)濟效益的提高奠定基礎(chǔ)。

（一）法律風險

法律風險是稅務(wù)籌劃中涉稅風險存在的主要問題，在稅收籌劃的時候，存在的不確定因素比較多，有些公司很容易出現(xiàn)各種程度的法律風險。在稅收籌劃方案制定的時候，需要根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，根據(jù)實際情況和需要合理地進行會計政策和內(nèi)容的安排，保證應(yīng)稅經(jīng)濟活動的合理性，確保其形式和內(nèi)容能夠和我國相關(guān)法律法規(guī)相符，這樣確保企業(yè)制定的稅收籌劃方案能夠符合法律保護的需要，企業(yè)也不會出現(xiàn)比較嚴重的法律問題。特別是上市公司經(jīng)營多元化情況比較明顯，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也比較的復雜，在進行稅收籌劃的時候，我們需要根據(jù)我國相關(guān)規(guī)則進行，切實提高稅務(wù)籌劃的實際水平和效果。隨著政策的更新，我國的稅收法律法規(guī)也在不斷地調(diào)整，這也會給稅收籌劃更好地進行帶來一定的法律風險。納稅人應(yīng)該享受部分申請資格下的福利待遇，并利用經(jīng)營活動的改變和會計政策來進行納稅額的降低。并且，在稅收法律法規(guī)中，在進行優(yōu)惠條件使用的時候，很多法律法規(guī)還不夠完善和健全，比如有些法律法規(guī)存在模糊和空白，這也導致企業(yè)稅務(wù)籌劃的時候，盲目情緒比較嚴重，若是存在和立法意圖相違背的情況時，很容易導致漏稅范圍的增加，各種影響因素也會愈加的復雜，這也會影響稅負本身的公平性。比如有些企業(yè)被認定存在偷稅漏稅的行為，那么必須承擔相關(guān)的法律責任，這也會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）行政風險

企業(yè)進行稅收籌劃的時候，需要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)特點，將當前的資源合理地利用起來，將企業(yè)戰(zhàn)略選擇合理地利用起來，從而更好地優(yōu)化資源，做好資源的調(diào)整，從而更好地達成利益目標。在這個過程中企業(yè)需要進行稅收籌劃風險的承擔，而對于稅收籌劃而言，若是無法滿足相關(guān)的目標和標準，那么企業(yè)很容易承擔行政風險。工作開展的時候，稅務(wù)籌劃需要由行政部門審核，從而保證方案本身的合法性。并且，這項籌劃內(nèi)容需要和我國法律法規(guī)規(guī)定以及我國的國情相符，若是執(zhí)行的時候存在偏差，那么很容易導致稅收籌劃的失敗。目前，通過分析我國相關(guān)法律法規(guī)實施情況可以發(fā)現(xiàn)，存在行政法規(guī)不完善性的問題，這也會導致稅收行政執(zhí)法彈性比較的明顯。若是相關(guān)管理人員本身的綜合素質(zhì)無法滿足相關(guān)的要求和標準，那么企業(yè)合法稅收籌劃行為往往會被認定成偷稅漏稅行為，這也會導致企業(yè)發(fā)展不夠穩(wěn)定。企業(yè)納稅人在籌劃稅務(wù)時，所面臨的壓力比較大，并且在開展稽查工作的時候，也很容易出現(xiàn)恐懼心理，這也會導致以往稅收處罰方案存在一定的漏洞，同時也會導致稅收籌劃效率比較低下，并且不同稅務(wù)機關(guān)在解讀政策時存在的差異也往往比較大，這也會導致企業(yè)風險出現(xiàn)的概率比較高，在進行納稅籌劃的過程中，企業(yè)進行了策劃成本的支付，若是其利潤目標無法實現(xiàn)，那么很容易導致成本增加、資源浪費的情況出現(xiàn)。

（三）經(jīng)濟風險

企業(yè)進行稅收籌劃工作本身便是一項經(jīng)濟活動，但是在后續(xù)工作開展的時候，影響因素呈現(xiàn)出多樣化的特點，不確定后果的存在也會影響企業(yè)長遠發(fā)展。比如，對于有些企業(yè)而言，其組織結(jié)構(gòu)往往比較龐大，納稅主體也比較復雜，稅收籌劃計劃執(zhí)行存在的不確定性因素比較多，經(jīng)營過程中內(nèi)部信息交流不暢通，這也很容易導致稅務(wù)籌劃面臨的風險和難題比較大。稅務(wù)籌劃本身和企業(yè)運行的關(guān)系非常緊密，市場周邊環(huán)境往往具備無法預測性和復雜性，很容易導致稅收籌劃和企業(yè)將來經(jīng)濟發(fā)展需求不相符的情況，企業(yè)也容易付出較高的運行成本。在經(jīng)濟活動開展時，需要在尊重遵守法律規(guī)范的情況下，提高實際經(jīng)營效果，但是在稅收籌劃的時候，若是存在一定的問題，那么會導致企業(yè)信譽出現(xiàn)比較嚴重的影響。并且，對于企業(yè)而言，納稅義務(wù)是社會責任的重要組成部分，若是企業(yè)出現(xiàn)納稅風險，很容易影響企業(yè)本身的社會責任，若是企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險，那么會給企業(yè)經(jīng)濟效益造成嚴重負面影響，甚至企業(yè)產(chǎn)品市場份額也很容易出現(xiàn)一定的波動。對于現(xiàn)代金融經(jīng)濟體系而言，各項清單往往是相互關(guān)聯(lián)的，若是出現(xiàn)稅務(wù)風險，那么會直接給企業(yè)融資活動和經(jīng)濟活動更好地進行造成極大影響，甚至可能會給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成極大的負面影響。

三、企業(yè)涉稅風險出現(xiàn)的原因分析

（一）法律法規(guī)和政策推廣力度存在一定的不足

隨著依法治國理念的發(fā)展和提出，我國的稅收法律體系也不斷的完善，面對這種情況，企業(yè)也更加重視企業(yè)稅收管理工作，確保企業(yè)稅收籌劃時不存在操作錯誤或者違反相關(guān)規(guī)范的問題。通過分析當前稅收行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)可以發(fā)現(xiàn)，雖然法律法規(guī)在不斷地完善，但是行業(yè)中也存在非常多的問題。比如在稅收籌劃時，企業(yè)管理層不重視相關(guān)的法律法規(guī)，這也導致了企業(yè)沒有能夠很好地掌握行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的稅收條例，這些問題的存在可能會導致企業(yè)稅收籌劃方案制定時和國家法律法規(guī)相違背，導致企業(yè)出現(xiàn)稅收法律風險。我們可以將某企業(yè)作為案例，某企業(yè)在申請科研經(jīng)費成功后，得到了國家財政撥款。企業(yè)為了減少所得稅，根據(jù)規(guī)定對于?？顚Ｓ玫目蒲薪?jīng)費辦理免稅，但是企業(yè)不重視相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，未對該專項資金的使用進行單獨核算。而這種行為最后被判定成了偷稅漏稅，某企業(yè)不但受到了相應(yīng)的處罰，還無法享受國家稅收優(yōu)惠。

（二）相關(guān)工作人員主觀性上存在一定的問題

在開展稅收工作的時候，工作人員主觀判斷往往存在一定的差異，工作開展很容易受到人們主觀意志的影響，雖然我國已經(jīng)出臺了相關(guān)的法律政策來規(guī)范和約束相關(guān)的企業(yè)，但是相關(guān)政策和條例在落實推廣和執(zhí)行時，還是要求執(zhí)行人員綜合素質(zhì)和責任意識都比較出色。首先，相關(guān)稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的納稅監(jiān)管時，需要利用自己的專業(yè)素質(zhì)、綜合能力和經(jīng)驗將相關(guān)的條文運用到工作開展中去，但是在判斷的過程中也很容易受到各種因素影響，會導致稅收條文的解讀上存在一定的爭議。其次，企業(yè)本身的稅收籌劃管理水平受到企業(yè)稅務(wù)工作人員素質(zhì)影響比較大，甚至企業(yè)開展工作時若是稅務(wù)工作人員想法出現(xiàn)了變動，工作也會發(fā)生很大變動。面對這種情況，企業(yè)進行稅收籌劃時，不但需要重視法律法規(guī)，需要督促相關(guān)人員及時地跟蹤學習相關(guān)的法律法規(guī)，全面的了解規(guī)章制度，在國家法律允許范圍內(nèi)根據(jù)企業(yè)實際需要來制定稅收籌劃計劃，保證企業(yè)稅收籌劃工作有效、順利的開展。所以，企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)會直接影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）宣傳力度較差，受到政策變動影響比較大

對于新稅收政策，相關(guān)部門的宣傳和推廣也不夠有效，導致企業(yè)無法迅速地掌握新政策，并且企業(yè)的宣傳力度較差，這也導致企業(yè)納稅的時候存在問題較多，導致新政策無論是實施還是推廣都存在一定的負面影響。而修改稅法時，相關(guān)部門的目的是為了讓社會發(fā)展得更好，但是我們也必須認識到稅法內(nèi)容的變化也會給企業(yè)市場競爭力以及口碑造成較大的影響。并且，地區(qū)不同，各個地方的政策也存在較大的差異，企業(yè)推行國家政策時，和地方政府推廣的力度和進度存在的差異較大。此外，有些企業(yè)往往并不是獨立的，有可能是子公司以及跨市跨省的公司，這也會導致企業(yè)稅收籌劃人員工作開展時比較困難，這種情況下，企業(yè)稅收籌劃工作人員必須根據(jù)企業(yè)情況來不斷地完善相關(guān)工作。

（四）信譽及誠信風險

企業(yè)開展經(jīng)營活動時，若是沒有根據(jù)規(guī)定進行稅收方面的籌劃，那么誠信危機問題也很容易出現(xiàn)，這也會給企業(yè)市場競爭力的提高以及社會經(jīng)濟更好的發(fā)展造成極大的負面影響，很容易導致信任危機的出現(xiàn)，若是出現(xiàn)信任危機，那么企業(yè)后續(xù)發(fā)展也很容易受到較大影響。并且，如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了企業(yè)納稅行為不規(guī)范，那么很容易影響企業(yè)的社會信譽，這種情況下，管理部門不但會增加稽查的力度，還可能給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動更好地開展造成影響，企業(yè)經(jīng)濟收益也會出現(xiàn)較為嚴重的下降。

結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃會直接影響企業(yè)長遠的發(fā)展，這便要求企業(yè)必須認識到稅收籌劃的重要性，認真地識別其中存在的涉稅風險，幫助企業(yè)降低涉稅風險出現(xiàn)的概率，讓企業(yè)日常進行得更加合理。企業(yè)在稅收籌劃的時候，必須謹慎地分析企業(yè)實際情況，保證方案的可行性，為了做到這點，企業(yè)必須及時地了解相關(guān)的政策，重視經(jīng)營活動的完善，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。