公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對(duì)策研究

張路寧 中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院

引言

科學(xué)完善的內(nèi)部控制有助于公立醫(yī)院發(fā)展效率的提升，可是現(xiàn)階段依然有一些公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確和全面的了解，對(duì)其缺乏足夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度緩慢。此外，內(nèi)部控制過程中缺乏醫(yī)院內(nèi)部各部門的廣泛參與和積極配合，影響了公立醫(yī)院內(nèi)控效果的發(fā)揮，所以公立醫(yī)院找出在內(nèi)部控制過程中存在的問題，并加以妥善的解決具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義，有助于推動(dòng)公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)步。

一、內(nèi)部控制概述

現(xiàn)階段學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的定義比較多，接受度比較廣的是美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)在1992年提交的研究報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》，指出內(nèi)部控制是一個(gè)由公司的董事會(huì)、經(jīng)理層和職工實(shí)施，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，符合相關(guān)法律法規(guī)而實(shí)施的過程。對(duì)公立醫(yī)院而言，開展內(nèi)部控制需要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的目標(biāo)：要切實(shí)有效地保障醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，要保障資產(chǎn)的安全性和使用過程中的有效性，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、穩(wěn)定性和可靠性，有效防范在公立醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，有效提升資源配置效率和使用效益。對(duì)公立醫(yī)院而言，常見的內(nèi)部控制方法主要有：對(duì)不相容崗位予以有效分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、開展有效的歸口管理、實(shí)行全面預(yù)算管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制以及信息公開等，這對(duì)于公立醫(yī)院提升內(nèi)部控制與管理效果具有重要作用，所以需要對(duì)此予以足夠重視。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)部門來說，其日常工作主要包括對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的收支管理，并且開展與醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算決算、會(huì)計(jì)核算、成本管理以及績效管理、價(jià)格管理、資產(chǎn)管理等活動(dòng)，而在此過程中一項(xiàng)重要的內(nèi)容便是內(nèi)部控制與管理工作。本文將從以下幾個(gè)方面分析公立醫(yī)院現(xiàn)階段在內(nèi)部控制過程中存在的問題：

(一)內(nèi)部控制理論與實(shí)際運(yùn)用的矛盾

從目前一些公立醫(yī)院根據(jù)內(nèi)部控制所編制的報(bào)告內(nèi)容及相關(guān)內(nèi)控工作開展的實(shí)際情況來看，目前一些公立醫(yī)院盡管設(shè)立了內(nèi)控制度，從整體上來說可以滿足醫(yī)院日常運(yùn)營和管理的需要，可是依舊存在內(nèi)控制度不健全不完善的問題。換而言之，在不少公立醫(yī)院內(nèi)部沒有形成以內(nèi)控管理理論為基礎(chǔ)的制度體系，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，相關(guān)業(yè)務(wù)和管理制度缺失，在醫(yī)院內(nèi)部沒有形成統(tǒng)一規(guī)范化的管理制度和辦法。此外，盡管一些公立醫(yī)院形成了內(nèi)控制度，可是沒有對(duì)其予以認(rèn)真地貫徹和執(zhí)行，導(dǎo)致其流于形式，難以起到應(yīng)有的實(shí)際作用，再加上內(nèi)控制度沒有和公立醫(yī)院運(yùn)營管理制度實(shí)現(xiàn)有效的銜接，甚至彼此之間存在矛盾和沖突的地方，這自然難以在公立醫(yī)院內(nèi)部形成良好的內(nèi)控管理環(huán)境和氛圍。

(二)缺乏健全完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

現(xiàn)階段，一些公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)與管理者在進(jìn)行內(nèi)部控制與管理活動(dòng)過程中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的足夠重視，進(jìn)而導(dǎo)致公立醫(yī)院在開展內(nèi)控管理過程中存在著不小的困難與阻礙，沒有對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以及時(shí)查詢和有效的把控，更談不上對(duì)其進(jìn)行全面的管理和評(píng)價(jià)，也正是由于在醫(yī)院內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，導(dǎo)致難以有效識(shí)別和判斷各種潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，難以為公立醫(yī)院的運(yùn)營和管理制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這自然難以為公立醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展和完善保駕護(hù)航，因而在競爭激烈的市場環(huán)境下不利于提升公立醫(yī)院的綜合實(shí)力和競爭力。

(三)崗位職責(zé)存在交叉和模糊的地方

對(duì)于一些公立醫(yī)院來說，在設(shè)置崗位的過程中缺乏合理性和科學(xué)性的思考，導(dǎo)致在一些重要和關(guān)鍵的崗位上彼此存在著交叉和模糊的地方，難以對(duì)其做出科學(xué)合理的規(guī)定和清晰的界定，這就容易造成公立醫(yī)院在具體工作的開展過程中出現(xiàn)或多或少的問題。例如盡管一些公立醫(yī)院明確了財(cái)務(wù)、采購、基建、資產(chǎn)、合同、科研等各個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，可是在醫(yī)院內(nèi)部卻沒有設(shè)置與之相對(duì)應(yīng)的部門和崗位，導(dǎo)致其相關(guān)職責(zé)和權(quán)限劃分不夠清晰和明確，也缺乏相關(guān)的職責(zé)依據(jù)，這自然加大了內(nèi)控工作過程中所面臨的阻力，同時(shí)也影響了公立醫(yī)院內(nèi)部的運(yùn)行管理效率和水平。

(四)信息系統(tǒng)亟待優(yōu)化和完善

我國現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，推動(dòng)著我國步入信息時(shí)代。在新的社會(huì)發(fā)展環(huán)境下公立醫(yī)院不斷發(fā)展壯大，其所需要處理的業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷增加，導(dǎo)致傳統(tǒng)的運(yùn)營管理系統(tǒng)面臨著極大的壓力和挑戰(zhàn)，因此，必須要加快構(gòu)建現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)平臺(tái)。但是目前不少公立醫(yī)院缺乏對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的足夠重視，對(duì)其沒有形成整體的統(tǒng)一規(guī)劃，比如不少公立醫(yī)院現(xiàn)階段在采購合同以及項(xiàng)目建設(shè)管理方面依然沒有形成有效的信息系統(tǒng)，已有的信息系統(tǒng)彼此之間存在著相對(duì)獨(dú)立的現(xiàn)象，沒有實(shí)現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞和高效共享，信息系統(tǒng)集成不到位，在內(nèi)控過程中依舊存在著大量的手工操作，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)多次手工錄入，不僅加大了相關(guān)人員的工作量，也容易出現(xiàn)人為因素引起的失誤。所以公立醫(yī)院要對(duì)現(xiàn)代信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建予以足夠重視，有效解決信息系統(tǒng)在兼容性、可操作性和完整性方面所存在的現(xiàn)實(shí)問題，如此才能推動(dòng)公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)更快更好發(fā)展。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的對(duì)策研究

在新的發(fā)展環(huán)境下，不少公立醫(yī)院逐步認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控制度建立的重要意義，并且出于有效應(yīng)對(duì)公立醫(yī)院現(xiàn)階段所面臨的巨大壓力和挑戰(zhàn)的目的，也為了有效提升醫(yī)院的綜合管理和運(yùn)營水平，不少公立醫(yī)院及時(shí)開展了內(nèi)部控制與管理工作，對(duì)內(nèi)控流程予以了全面梳理和優(yōu)化，通過信息化的技術(shù)和手段來將內(nèi)控活動(dòng)有效融入到了醫(yī)院運(yùn)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，初步形成了內(nèi)部控制管理體系，這對(duì)于公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性有十分重要的作用，同時(shí)也可以幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的科學(xué)合理配置，有效防范運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)，在推動(dòng)公立醫(yī)院提升其綜合實(shí)力和市場競爭力方面具有重要作用，可以保證公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。針對(duì)上述問題，可以從以下幾個(gè)方面加以妥善解決：

(一)推動(dòng)內(nèi)控制度制度化和常態(tài)化，為內(nèi)控工作營造良好環(huán)境

公立醫(yī)院在新的發(fā)展環(huán)境下，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與管理的預(yù)期效果，有效推動(dòng)相關(guān)內(nèi)控措施和辦法落到實(shí)處，就必須要推動(dòng)內(nèi)控制度朝著制度化和常態(tài)化的方向發(fā)展，在醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)過充分的討論可以將內(nèi)控專項(xiàng)活動(dòng)有效納入到醫(yī)院行政、黨委、紀(jì)委工作的主要內(nèi)容，以此來有效強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部各臨床醫(yī)技科室與行政科室在經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制方面的聯(lián)動(dòng)與協(xié)調(diào)，增強(qiáng)協(xié)同效應(yīng)。同時(shí)也可以加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的組織架構(gòu)建設(shè)，以書記、院長為組長，以班子成員為副組長組成內(nèi)控小組，使其在各自的職能崗位上有效負(fù)責(zé)和部署相關(guān)內(nèi)控工作的開展，起到有效的牽頭和示范作用。通過對(duì)其予以有效監(jiān)督，督促內(nèi)控制度的相關(guān)措施和辦法落到實(shí)處，并且通過領(lǐng)導(dǎo)干部的言傳身教，可以充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部全體職工對(duì)內(nèi)部控制形成正確、清晰和全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而激發(fā)其參與內(nèi)控工作的積極性和主動(dòng)性，為內(nèi)供工作的有效開展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，加快推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)與國家治理體系相適應(yīng)。

(二)加快構(gòu)建并完善內(nèi)控體系，梳理和優(yōu)化內(nèi)控流程

公立醫(yī)院要嚴(yán)格按照國家關(guān)于內(nèi)部控制工作的相關(guān)要求，在醫(yī)院內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的重要性加大教育和宣傳力度，開展專題培訓(xùn)，有效組織醫(yī)院各職能部門參與內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)控體系，從本醫(yī)院現(xiàn)階段運(yùn)營管理的具體狀況和外部市場環(huán)境入手，來擬定與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控體系，由醫(yī)院內(nèi)部充分討論和研究，可以充分發(fā)揮審計(jì)科應(yīng)有的監(jiān)督作用，引入第三方事務(wù)所來對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作業(yè)務(wù)層面的具體情況進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此來找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并加以妥善解決，如此才能有效保障內(nèi)控安全，實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

(三)多角度加強(qiáng)內(nèi)控效果

公立醫(yī)院需要對(duì)近年來各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中的預(yù)算收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理以及合同管理等各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行全面總結(jié)和反思，以此為切入點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，嚴(yán)格按照持續(xù)改進(jìn)的原則對(duì)相關(guān)制度和辦法進(jìn)行全面修訂，尤其是需要對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位予以足夠重視，切實(shí)有效地落實(shí)既定的內(nèi)控制度。

就其預(yù)算管理而言，需要在醫(yī)院內(nèi)部成立專門的全面預(yù)算管理小組，并且設(shè)立預(yù)算辦公室和執(zhí)行部門，以此來形成三級(jí)預(yù)算管理組織體系，由小組來負(fù)責(zé)指導(dǎo)醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作，并由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)預(yù)算管理辦公室工作，根據(jù)業(yè)務(wù)職能部門工作的具體安排來開展預(yù)算編制，從而形成預(yù)算報(bào)告草案交由領(lǐng)導(dǎo)小組審核，通過預(yù)算執(zhí)行部門將預(yù)算編制進(jìn)行下達(dá)和傳送，并且有效監(jiān)督和管控各職能部門在預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題與偏差，在此基礎(chǔ)上來編寫預(yù)算分析和匯報(bào)預(yù)算；從收支控制角度來看，需要對(duì)醫(yī)院的全部財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，尤其是需要對(duì)醫(yī)院預(yù)收款、門診收入、住院結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以全面重點(diǎn)的管控，采取三級(jí)復(fù)核的辦法，有效保障醫(yī)療收入的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，并加強(qiáng)相關(guān)票據(jù)管理，借助HRP軟件系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票的查詢和驗(yàn)證，以此來保障票據(jù)的真實(shí)性和科學(xué)性；從固定資產(chǎn)控制角度而言，需要對(duì)其采取條碼管理的辦法，每年定期組建清查小組對(duì)全院進(jìn)行大清查，并且將設(shè)備資產(chǎn)的清查結(jié)果形成報(bào)告，提交醫(yī)院辦公室進(jìn)行審議，以此來防止出現(xiàn)資產(chǎn)閑置或者重復(fù)采購的現(xiàn)象，這對(duì)于確保醫(yī)院內(nèi)部實(shí)現(xiàn)證實(shí)相符具有重要作用；從合同控制角度而言，必須要通過公立醫(yī)院內(nèi)部的審核會(huì)簽，然后再進(jìn)行書面簽訂，在有需要的情況下，可以聘請(qǐng)相關(guān)法律顧問對(duì)合同條款予以全面審核并對(duì)簽訂完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行有效的歸類存檔，并且由公立醫(yī)院辦公室進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)；從采購控制流程來看，需要借助于現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，充分發(fā)揮智慧化招采平臺(tái)的作用來提升采購效率，并且強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部廉政建設(shè)，對(duì)供應(yīng)商實(shí)施全方位、科學(xué)、準(zhǔn)確的誠信評(píng)價(jià)，根據(jù)公立醫(yī)院各科室所提出的采購申請(qǐng)以及招標(biāo)采購合同，自動(dòng)匯總采購計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行全面評(píng)審，以此來有效保證采購過程中的科學(xué)性和合理性，避免出現(xiàn)盲目和重復(fù)采購的行為出現(xiàn)。

(四)全面推動(dòng)信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度

在信息時(shí)代的今天，公立醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的預(yù)期效果，必須要開展內(nèi)控信息化建設(shè)，可以借助第三方軟件開發(fā)力量，尋求外部協(xié)助，結(jié)合本醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)來打造與之相匹配的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)采購、合同、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的相互聯(lián)通，增強(qiáng)彼此之間的信息數(shù)據(jù)傳輸和高效共享，有助于保障信息數(shù)據(jù)安全，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)職責(zé)和權(quán)限的科學(xué)合理分配和高效控制。在信息化建設(shè)過程中將內(nèi)控制度有效融入其中，以此形成各部門之間的合力，增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程中的協(xié)同效應(yīng)，有助于最大化地發(fā)揮內(nèi)控作用。此外，需要將內(nèi)控制度與黨風(fēng)廉政建設(shè)有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的規(guī)范化管理，并對(duì)權(quán)力的運(yùn)行流程進(jìn)行全面的梳理、優(yōu)化和管控。要對(duì)權(quán)力清單進(jìn)行每年檢查，重點(diǎn)管控違反相關(guān)制度流程的設(shè)置、組織行為以及進(jìn)行違規(guī)采購耗材設(shè)備等現(xiàn)象，將年度考核結(jié)果與員工的績效考評(píng)和干部薪酬相掛鉤，如此才能有效強(qiáng)化監(jiān)督管控的效果，為內(nèi)部控制工作的有效開展提供助力。

四、結(jié)語

綜上所述，在新的環(huán)境下公立醫(yī)院提升內(nèi)部控制的效率與水平迫在眉睫，所以需要對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)控工作中存在的不足予以總結(jié)和深入反思，結(jié)合醫(yī)院自身運(yùn)營管理的具體狀況和外部環(huán)境擬定相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略，如此才能最大程度地發(fā)揮內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果，為公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大助力，推動(dòng)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步?！?/p>