內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用實踐

馬利霞 山西恒盛會計師事務所(普通合伙)

企業(yè)在新時期發(fā)展背景下迎來了全新的發(fā)展機遇，不僅要升級產(chǎn)業(yè)技術和生產(chǎn)理念，同時也要注重內(nèi)部管理工作的升級。而企業(yè)管理工作不僅復雜，并且對專業(yè)性的需求較強，要求管理人員能從企業(yè)的整體出發(fā)，在對企業(yè)內(nèi)部多樣性資源進行調(diào)控和優(yōu)化的過程中，確保企業(yè)有限的資源和環(huán)境，能夠為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮出更好的作用，進而實現(xiàn)企業(yè)對于經(jīng)濟效益的追求。內(nèi)控審計在現(xiàn)代企業(yè)管理的應用具有很大的價值，可以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定運行，并且還可以妥善處理企業(yè)目前在發(fā)展過程中存在的各種問題，畢竟監(jiān)督監(jiān)管工作的強化、各種有效措施的落實，都使得現(xiàn)代企業(yè)具有的內(nèi)控審計體系變得更加健全，因此企業(yè)的各項管理工作會變得更加科學合理。

一、企業(yè)管理內(nèi)控的概述

內(nèi)控審計工作是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中重要的內(nèi)部管理工作內(nèi)容之一，具體表現(xiàn)在對內(nèi)部控制管理體系的審計工作，也就是說審計工作在實施后，可以幫助企業(yè)完善內(nèi)部的各項管理控制工作，從而促進企業(yè)的良好運行。而在實施企業(yè)內(nèi)控審計工作時，一般情況下是以內(nèi)控目標為總目標，以內(nèi)部控制規(guī)范為實施規(guī)范并充分基于工作目標所開展的合理審計工作。在內(nèi)控審計工作開展過程中，需要基于企業(yè)財務會計工作開展審計工作，通過審計工作去了解企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風險，之后要采取一系列有效的措施，確保企業(yè)各項工作開展的更加細致。正因為內(nèi)控審計工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，所以需要對其展開合理的控制，進而提高財務管理工作質(zhì)量。內(nèi)控審計分為五大要素，第一，內(nèi)部控制環(huán)境，通過評價企業(yè)文化、相關政策等所有內(nèi)部控制環(huán)境，對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動產(chǎn)生的影響。第二，風險評估，主要是分析企業(yè)所設置的風險控制目的是否合理，評價企業(yè)所開展的風險評估范圍是否全面及風險評估是否有效和應對策略是否科學。第三，控制活動，評價風險評估結(jié)果后，所落實的內(nèi)部控制制度是否科學、有效。第四，內(nèi)部控制信息和溝通，主要評價企業(yè)在實施內(nèi)控審計的過程中進行信息的收集和處理或傳遞是否科學，是否真正發(fā)揮信息技術在內(nèi)控審計管理工作中的作用。第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，主要分析的是企業(yè)審計機構和其他機構在內(nèi)控審計工作中職責權限的具體情況，從而進一步判斷所實施的各種程序和方法是否有效、科學。

二、內(nèi)控審計在企業(yè)管理中應用的重要性

內(nèi)控審計是指企業(yè)在內(nèi)部控制過程中進行確認和評價的一種重要的有效手段，包含的不僅是對內(nèi)控設計的問題，還有內(nèi)控制度落實的問題，所以需要找到問題的癥結(jié)并對內(nèi)部控制做出相應的整改。內(nèi)控審計在企業(yè)管理中應用的重要性體現(xiàn)在很多方面。首先，企業(yè)在執(zhí)行決策時，一般情況是由專門的監(jiān)督機構去進行實時監(jiān)督，這可以保障決策實施的高效性，也可以幫助企業(yè)管理層人員迅速判斷決策是否科學合理，對于企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展非常有利。由此可見，內(nèi)部審計部門在審查監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)營活動的過程中，通過實時監(jiān)測企業(yè)決策的合理性，可以及時采取有效的措施去解決那些不規(guī)范的操作，從而使企業(yè)的控制管理得到進一步加強，促進企業(yè)的穩(wěn)定正常發(fā)展。其次，企業(yè)在經(jīng)營過程中，風險管理是重中之重，需要定期對其展開科學評估，這樣才能讓企業(yè)的各項戰(zhàn)略和規(guī)劃得到高效的落實。企業(yè)的內(nèi)控審計與其他第三方的審計相比，具有杠桿的作用，并且可信賴度較高，可以完善企業(yè)管理系統(tǒng)減少不必要的重復工作，從而讓決策貫穿到企業(yè)所有的環(huán)節(jié)中。最后，企業(yè)應用的內(nèi)控審計工作，可以客觀公正評價企業(yè)的各項控制活動，更加注重經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、日常經(jīng)營效率以及整體目標是否達成，而在評估這些方面后，企業(yè)可以更清晰地了解各項控制管理活動的綜合反應，及時彌補欠缺的地方?？偠灾?，內(nèi)控審計作為一種重要的審計方法，通過對企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，可以促進企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化建設，進一步提升財務報告質(zhì)量，保護公司的資產(chǎn)安全與完整，提高投資者對企業(yè)的信心。

三、內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的作用

首先，內(nèi)控審計在企業(yè)中的運用具有提高企業(yè)風險管理效率的作用。關于內(nèi)控審計和企業(yè)風險管理的責任關系，在國際通用的內(nèi)控審計職業(yè)中有著這樣的描述，前者的利用需要使用系統(tǒng)且規(guī)范的方法，在為企業(yè)風險管理、控制及治理過程中，對其展開評價和改進最終實現(xiàn)企業(yè)界定的目標，這也說明了內(nèi)控審計在企業(yè)中的應用，對管理、控制和治理風險的效果極為顯著。而在企業(yè)的實際管理過程中，關于風險的管理已經(jīng)成為內(nèi)控審計的重要內(nèi)容，作為內(nèi)控審計的新內(nèi)容，需要強調(diào)企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風險是否得到了有效的管控，這就意味著在評價企業(yè)各個交易事項以及所遵循的政策時，需要及時轉(zhuǎn)變關注對象，這樣才能做到風險的規(guī)避、轉(zhuǎn)移或控制，才能從風險管理這一方面來提高企業(yè)整體管理的效率。其次，內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用具有協(xié)調(diào)內(nèi)部控制各種關系的作用。內(nèi)控審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，但是相對來說較為獨立，也正是因為內(nèi)控審計直接對企業(yè)最高決策人員負責，所以在評價一些具有潛在性的風險時，所提出的審計建議可以在最低程度上降低內(nèi)部控制因為無效而帶來的風險。內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用，需要內(nèi)控審計工作人員站在非企業(yè)員工的角度或非企業(yè)決策者的角度去開展，這樣得出來的審計結(jié)果才能完全的公正。同時內(nèi)控審計還可以為企業(yè)營造良好的控制環(huán)境，只需要評估內(nèi)部控制責任履行的效果，就可以充分展現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)如今的內(nèi)部控制力度，并基于此對員工的工作和內(nèi)部控制過程展開重新的安排。最后，內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用具有調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構的作用。內(nèi)控審計工作在評價企業(yè)各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)的過程中，包括了單位內(nèi)部既定的政策程序是否落實、建立的標準規(guī)則是否遵循資源環(huán)境、是否得到合理的應用等多個方面，當然也能為企業(yè)內(nèi)部結(jié)構的調(diào)整提供具有一些可行性的意見。由此可見，在企業(yè)不斷完善內(nèi)控制度的過程中，強化內(nèi)控審計是非常有必要的。因此，內(nèi)控審計的作用變得越來越明顯，也越來越重要。一方面企業(yè)的內(nèi)控審計是完善內(nèi)部控制和促進企業(yè)經(jīng)營和管理的基礎，另一方面，內(nèi)控審計可以去測試企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性，無論最終的結(jié)果如何，都表明了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構存在著變化，而這些變化將會帶來其他的影響。

四、目前企業(yè)管理內(nèi)控審計應用的問題

由于內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用可以防范風險，做好各項管理工作，所以盡管我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計具有較強的合理性，但是因為科技的不斷發(fā)展也開始出現(xiàn)了一些問題。首先，企業(yè)在管理過程中，內(nèi)控審計職能并沒有得到較好的發(fā)揮。內(nèi)控審計對于企業(yè)而言是防范和管理風險的重要手段，在開展內(nèi)控審計工作中，需要對企業(yè)經(jīng)營的管理活動展開及時的評價和審計，審計人員需要從企業(yè)整體情況去進行全面的審計。然而部分企業(yè)的內(nèi)控審計工作人員，更加注重一些個別的紕漏，并且會對其展開審批操作，這就意味著他們無法從整體去分析企業(yè)所經(jīng)營的一些重大活動，而這也會影響到內(nèi)控審計職能的真正發(fā)揮。還有一些工作人員并沒有從審計要素去開展相關工作，并且在出現(xiàn)某些問題時，會采取強制手段進行糾正，處理對于企業(yè)全面評價指標而言，所得出來的評價結(jié)果并不能準確代表企業(yè)實際經(jīng)營管理的真正情況。其次，企業(yè)內(nèi)控審計體系并不健全。企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，不僅會影響到內(nèi)控審計職能的發(fā)揮，甚至還會影響到內(nèi)控審計評價體系的完善，一般情況下內(nèi)控體系不健全，主要有控制體系不夠科學、審計體系針對性較差、內(nèi)部審計沒有及時更新業(yè)務和技術等問題。關于控制體系不夠科學，體現(xiàn)在內(nèi)部審計評價工作的開展，并沒有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，因此所設置的分值不具備針對性，在各個部門經(jīng)營活動完畢后，對其展開的評價，沒能根據(jù)統(tǒng)一的標準去執(zhí)行，所以工作的隨意性比較明顯。關于內(nèi)控審計體系針對性較差，體現(xiàn)在企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，一旦出現(xiàn)問題并沒有從整體的情況出發(fā)，考慮企業(yè)相應分支機構的實際情況，而只是考慮到某一個部門的實際需求，而這會讓內(nèi)部控制和評價體系，由于形勢即便執(zhí)行，最后呈現(xiàn)出的結(jié)果也是有所不同的。而關于業(yè)務和技術沒有及時更新，也會影響到企業(yè)內(nèi)控審計工作的正常開展。最后內(nèi)控審計的整改落實情況并不是很良好。在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，企業(yè)也得到了相應的管理。因此，在開展管理工作時需要在應用內(nèi)控審計工作中真正發(fā)揮起作用。但是受到一些因素的影響，導致大部分企業(yè)在整改內(nèi)控審計工作時很難落實相關工作。比如，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控審計工作存在問題的過程中，沒有及時整改，態(tài)度盡管比較積極，但是最終取得的效果并不佳。再加上有些工作人員并沒有充分認識到內(nèi)控審計整改的重要性，因此，也沒能申請統(tǒng)一的標準。也正是因為內(nèi)控審計整改工作進行得不太順利，才導致了工作人員的個人作用得不到充分發(fā)揮。

五、內(nèi)控審計在企業(yè)管理中應用的具體策略

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計方式

企業(yè)要想在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的當下，獲得更好的發(fā)展，必須要提高對內(nèi)控審計工作的要求，那就是及時創(chuàng)新。一方面企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展實際需求及時改進內(nèi)部控制審計方式，尤其是其中的不合理之處，這樣才能切實提高內(nèi)控審計在企業(yè)管理中應用的質(zhì)量。另一方面，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變升級方式，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?、事中控制、事后評價，將合規(guī)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合性監(jiān)督，將人工操作手段轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C審計手段，只有做好這些轉(zhuǎn)變，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中遇到的風險，才能得到合理的控制。當然，企業(yè)也需要構建風險防控信息系統(tǒng)，并將其與控制系統(tǒng)相融合，這種自動化的防控手段，可以更好的預防或解決企業(yè)在審計過程中遇到的風險，從而提高內(nèi)控審計在企業(yè)管理中應用的效果。

(二)建設內(nèi)控審計隊伍

內(nèi)控審計工作要想在企業(yè)管理的應用中發(fā)揮真正的作用，需要從審計人員出發(fā)，尤其是高素質(zhì)的審計人員，作為開展工作的基礎，必須要加強隊伍人員建設，并提高他們的綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)。首先企業(yè)需要重視人員業(yè)務素質(zhì)的提高，通過加強對人員的監(jiān)督力度，來督促他們?nèi)W習各種知識和相關規(guī)范，這樣他們的專業(yè)素養(yǎng)才能得到明顯的提高，才能讓工作開展更加規(guī)范。其次要提高人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，這是企業(yè)開展審計風險防范的基礎，只有審計人員樹立正確的審計風險觀念才能在工作開展過程中嚴格按照相關規(guī)范和標準去進行。最后需要提高審計人員的職業(yè)懷疑能力，并且貫穿于整個審計工作中，這樣也會直接決定審計工作的質(zhì)量和效率，一方面企業(yè)需要為審計人員提供良好的工作環(huán)境，并且要尊重員工的個性化發(fā)展，以提高員工工作積極性和主動性為前提；另一方面結(jié)合實際情況，加強對審計人員的培訓力度。

(三)加強內(nèi)部審計監(jiān)督

在市場經(jīng)濟發(fā)展的當下，企業(yè)的改革和深化也在一直進行，因此以往的內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的多樣化需求。而新制度的完善往往需要較長的時間，并且在新舊制度交替過程中，相關人員對于制度完善會產(chǎn)生較大的影響，所以加強內(nèi)部控制監(jiān)督工作非常有必要，不僅可以避免工作中有可能會存在的風險，同時也可以更好地幫助企業(yè)去整改內(nèi)控審計。而企業(yè)在內(nèi)部審計整改過程中，需要明確工作程序，規(guī)范整改行為，這樣才能確保最終所呈現(xiàn)出來的整改機制更加完善，才能真正發(fā)揮作用，促進企業(yè)的各項經(jīng)營活動。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用可以提高工作效率，為企業(yè)的發(fā)展指明方向。而且需要構建完善的制度，并加強隊伍的建設和監(jiān)督工作的落實，只有識別并解決目前企業(yè)管理中存在的問題，才能讓內(nèi)控審計工作更加完善，進而使企業(yè)在同行中處于優(yōu)勢地位，獲得更多更好的發(fā)展機會。■