企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制策略分析

趙飛燕 河南鑫華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)

一、稅收籌劃概述

所謂的稅收籌劃，主要是指在合理、合法的情況下，企業(yè)可以通過有效的手段與方式合理規(guī)劃自身各項(xiàng)投資、理財(cái)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)合理化的避稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得這部分被節(jié)約的稅負(fù)能夠更好地創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。從某種程度上來說，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的十分明確，其根本目的就是合法避稅與節(jié)稅，從而有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)未來發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、企業(yè)稅收籌劃的重要意義

稅收是國(guó)家政府重要的經(jīng)濟(jì)來源，也是一項(xiàng)強(qiáng)制性的活動(dòng)，只要企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，就勢(shì)必會(huì)涉及到稅收支出的問題。從某種程度上來說，稅收也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)中的一部分，但是同時(shí)也是企業(yè)所必須要承擔(dān)的重要義務(wù)，而稅收籌劃工作的進(jìn)行，就是在保證企業(yè)履行稅收義務(wù)的前提下，盡可能減少由于稅收支出而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而有效促進(jìn)企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙重提升，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

(一)有助于企業(yè)規(guī)范內(nèi)部稅務(wù)管理工作

企業(yè)做好稅收籌劃工作，對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理起到關(guān)鍵性的作用。稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中重要的一部分，能夠保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，合理化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。通常情況下，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，其自身的內(nèi)部組織架構(gòu)體系也會(huì)隨之發(fā)生變化，致使職工與職工之間的差異性被擴(kuò)大，部門與部門之間的聯(lián)系性被減弱。在此種情況下，開展稅收籌劃工作，會(huì)使得企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的監(jiān)督，劃分責(zé)任歸屬，從而有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理水平的提升，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定良好基礎(chǔ)。

(二)緩解企業(yè)的資金壓力

企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中，資金問題無疑是最為關(guān)鍵的一個(gè)問題，只有保障具有充足的經(jīng)營(yíng)資金，才能夠真正推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，稅收支出是無法避免的一項(xiàng)關(guān)鍵性支出，在銷售商品、提供勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，都會(huì)涉及到稅收的問題，且隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，所需要承擔(dān)的稅收也會(huì)愈來愈多，如果企業(yè)未能夠做好稅收籌劃，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生較多不必要的稅收支出，從而在一定程度上加重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。為此，從企業(yè)的角度來看，規(guī)劃最為合理的稅收籌劃方案，有效緩解稅收支出壓力，就能夠在一定程度上緩解企業(yè)的資金壓力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金支持。

(三)為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展提供保障

企業(yè)的發(fā)展需要各個(gè)部門之間能夠相互協(xié)調(diào)，在分別辦理各自業(yè)務(wù)、發(fā)揮各自職能的同時(shí)，也需要最大程度保證各部門之間具有協(xié)調(diào)性與一致性，如果在整個(gè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程中，存在任何一個(gè)環(huán)節(jié)的紕漏，就會(huì)有可能導(dǎo)致后續(xù)工作無法順利進(jìn)行。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本利益問題，在稅收籌劃開展的過程中，需要各個(gè)部門之間能夠保持高度的配合與協(xié)調(diào)統(tǒng)一，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部上下的力量，才能夠真正在合理、合法的前提下實(shí)現(xiàn)避稅與節(jié)稅。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類

通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況的分析來看，現(xiàn)階段企業(yè)所面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要來自于外部客觀因素與企業(yè)內(nèi)部主觀因素兩個(gè)方面。外部客觀因素，主要有市場(chǎng)環(huán)境、政策形勢(shì)的變化，同時(shí)，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)稅務(wù)管理部門的審查與認(rèn)定問題；主觀因素則大部分與企業(yè)內(nèi)部人員的行為有關(guān)，管理層與企業(yè)員工不重視稅收籌劃工作或采用不合理的方式開展稅收籌劃，都會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)所面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要在于以下幾個(gè)方面：

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，所面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來源之一，就是國(guó)家政策形勢(shì)的變化。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)形勢(shì)與市場(chǎng)形勢(shì)的變化，政府為了進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，勢(shì)必會(huì)在稅收政策與制度上進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。從整體角度來說，這種調(diào)整與優(yōu)化會(huì)起到促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，但是從企業(yè)微觀角度來說，這種政策的變化，就有可能會(huì)給企業(yè)帶來稅收籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對(duì)稅收變化知之甚少，就會(huì)導(dǎo)致其在經(jīng)營(yíng)的過程中，可能存在仍舊使用傳統(tǒng)稅收籌劃方法的情況發(fā)生，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

在稅收籌劃工作中，保證企業(yè)稅收支出的合法性十分重要，為此，就需要企業(yè)在現(xiàn)有稅法以及稅收制度的基礎(chǔ)上，合理進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃作為企業(yè)合理化資金配置的一項(xiàng)重要活動(dòng)，企業(yè)在規(guī)劃相應(yīng)的方案以及后續(xù)實(shí)施的過程中，通常稅收籌劃方案都會(huì)由企業(yè)自行制定，在這個(gè)過程中，部分企業(yè)可能會(huì)選擇向相關(guān)行業(yè)內(nèi)專業(yè)人士咨詢，也有部分企業(yè)會(huì)依據(jù)以往工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理規(guī)劃。然而，企業(yè)的稅收籌劃方案是否合理合法，從某種程度上來說還需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人的稅收籌劃方法不符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，就會(huì)判定納稅人存在偷稅、漏稅、逃稅等行為，從而對(duì)納稅人處以罰款甚至是停止經(jīng)營(yíng)等長(zhǎng)發(fā)措施，不僅導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受損，也會(huì)影響企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，通常會(huì)依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，然而，由于部分企業(yè)自身可能存在能力和經(jīng)驗(yàn)上的不足，致使其所制定的稅收籌劃方案可能會(huì)存在與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不相符的問題，稅收籌劃方案無法有效發(fā)揮合理化稅收籌劃的作用。同時(shí)，隨著企業(yè)的發(fā)展，其自身的生產(chǎn)規(guī)模也會(huì)隨之而擴(kuò)大，此時(shí)，如果不能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃方案的優(yōu)化，同樣會(huì)影響籌劃方案作用的發(fā)揮，導(dǎo)致稅收籌劃效果存在欠缺。

(四)操作風(fēng)險(xiǎn)

從某種程度上來說，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)，屬于一種企業(yè)主觀原因所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)的稅收籌劃工作是需要在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的允許下進(jìn)行的，然而部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，為了保證自己的經(jīng)濟(jì)效益，在開展稅收籌劃時(shí)，選擇通過法律漏洞或弄虛作假的方式降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，從中獲取稅收優(yōu)惠，一旦被相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

(一)正確看待稅收籌劃工作

為了保證稅收籌劃工作能夠在符合相關(guān)法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層首先需要擺正自己的態(tài)度，正確看待稅收籌劃工作。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收法律法規(guī)以及相應(yīng)制度充分了解，以積極的態(tài)度學(xué)習(xí)相應(yīng)的稅收知識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策與市場(chǎng)形勢(shì)的變化。如果領(lǐng)導(dǎo)層僅僅站在經(jīng)濟(jì)利益的角度看待問題，就有可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，只有領(lǐng)導(dǎo)層真正認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，才能夠在一定程度上保證企業(yè)稅收籌劃與國(guó)家稅收制度協(xié)調(diào)統(tǒng)一，從而帶動(dòng)企業(yè)上下形成良好的稅收籌劃控制氛圍，為企業(yè)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)奠定良好基礎(chǔ)。

此外，企業(yè)管理層還需要進(jìn)一步提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控意識(shí)，從而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在以往的經(jīng)營(yíng)過程中，很多稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因就在于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性。針對(duì)這一問題，企業(yè)可以定期邀請(qǐng)相關(guān)行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士到企業(yè)中開展講座或交流會(huì)議，在潛移默化中提升內(nèi)部員工的稅收籌劃意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)還要進(jìn)一步加強(qiáng)與其他企業(yè)間的交流與互動(dòng)，從稅務(wù)籌劃工作的角度出發(fā)，使得員工能夠?qū)@一工作的重要性有更好的理解和認(rèn)知。

(二)提升相關(guān)人員素質(zhì)

為了能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃制度制定的合理化與規(guī)范化，企業(yè)需要進(jìn)一步提高對(duì)相關(guān)稅收籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)的要求。一方面，應(yīng)積極培養(yǎng)相關(guān)稅收籌劃人員的專業(yè)能力，使其能夠掌握合理化的稅收籌劃方法，同時(shí)，熟識(shí)國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)與政策，時(shí)刻把握國(guó)家政策變化的新風(fēng)向；另一方面，需要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)相關(guān)人員職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，使其能夠在工作的過程中，最大程度發(fā)揮自身專業(yè)能力，杜絕弄虛作假、渾水摸魚等不良問題的出現(xiàn)，避免給企業(yè)帶來稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(三)配合并尊重稅務(wù)管理部門的相關(guān)工作

降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除了需要企業(yè)內(nèi)部管理層與員工的高度配合外，還需要在企業(yè)力所能及的范圍內(nèi)，最大程度配合并尊重相關(guān)稅務(wù)管理部門的稅收管理工作。我國(guó)國(guó)家政府十分重視稅收管理問題，因此，在對(duì)待企業(yè)的稅務(wù)問題上管理得十分嚴(yán)格。從企業(yè)的角度來看，一方面，企業(yè)應(yīng)積極同稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)交流，以便于掌握最新的國(guó)家稅收政策動(dòng)向，也有助于更好地判斷自身稅收籌劃方案是否存在問題；另一方面，企業(yè)要高度配合稅務(wù)管理部門工作，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自身可能存在稅務(wù)問題時(shí)，一定要態(tài)度誠(chéng)懇、配合調(diào)查，并在日后的工作過程中做好風(fēng)險(xiǎn)防范。從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來說，首先，需要其在對(duì)稅收制度與稅收政策規(guī)劃前，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)市場(chǎng)情況有深入了解，在推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也要盡可能兼顧到企業(yè)的利益，保障企業(yè)利益與國(guó)家利益能夠在一定程度上具有一致性?，F(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)省市已經(jīng)取得了自主立法權(quán)。因此，在地方稅法與稅收政策的制定上，可以在不違背國(guó)家根本稅法的前提下與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相符合，從而有效降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時(shí)，一定要最大程度保障稅收籌劃工作具有可行性，為企業(yè)開展稅收籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。

(四)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

為了更好地應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而有效識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的稅收籌劃安全。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，企業(yè)應(yīng)盡快建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范組織，在內(nèi)部的組織架構(gòu)規(guī)劃中，加入與稅收籌劃相關(guān)的部門或崗位，設(shè)置稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別監(jiān)管專員，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)自查能力，從而有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，企業(yè)需要將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作相結(jié)合，使得風(fēng)險(xiǎn)管理能夠貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)流程環(huán)節(jié)，從而對(duì)企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位人員的行為都能夠?qū)崿F(xiàn)直接的監(jiān)督與管理作用。在這個(gè)過程中，稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管人員一定要具有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，并能夠在后續(xù)的工作中，依據(jù)實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部稅收籌劃方案與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。第三，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，還需要定期對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)、稅收政策以及相關(guān)行政執(zhí)法信息進(jìn)行收集，做好對(duì)內(nèi)外環(huán)境的有效評(píng)估與分析，從而判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)問題。第四，企業(yè)還需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理制度，當(dāng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，一定要在合理合法的范圍內(nèi)，做好相應(yīng)的應(yīng)急工作，從而最大程度減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

(五)統(tǒng)籌安排開展企業(yè)稅收籌劃工作

為了避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最為重要的一點(diǎn)，就是要最大程度保障內(nèi)部稅收籌劃工作具有較高的合理性與可行性，為此，就需要企業(yè)做好相應(yīng)的稅收籌劃工作。首先，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從整體角度考慮，做好企業(yè)不同稅種之間關(guān)系的平衡，從而避免出現(xiàn)因?yàn)榻档湍骋欢惙N的支出而影導(dǎo)致其他稅種的支出大幅度上升的問題，致使企業(yè)的稅收籌劃方案存在不合理。在實(shí)際的稅收籌劃工作中，一定要盡可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需要接觸的各項(xiàng)稅種深入了解，從整體的角度進(jìn)行分析，做好對(duì)這幾個(gè)稅種之間關(guān)系的處理，從而實(shí)現(xiàn)合理地降低稅收負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況與自身發(fā)展目標(biāo)確定合理的稅收籌劃方案。一方面，企業(yè)需要依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)重心，在充分參考了國(guó)家政策與其他同類型企業(yè)的稅收籌劃方案的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地制定稅收籌劃方案；另一方面，隨著我國(guó)社會(huì)形勢(shì)的變化，國(guó)家的稅收政策也處于不斷的調(diào)整之中，為了避免政策環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作造成較大影響，就需要企業(yè)能夠從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，既要在稅收籌劃方案中融入企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃，也要充分分析市場(chǎng)形勢(shì)，對(duì)未來可能出現(xiàn)的政策形勢(shì)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做好充足的準(zhǔn)備工作，從而避免在政策與環(huán)境的變化下，企業(yè)缺少足夠的應(yīng)急時(shí)間而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(六)遵循成本效益原則

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的，就在于實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的提升，從這一角度出發(fā)，稅收籌劃工作的開展，很大程度上也是為了實(shí)現(xiàn)這一目的。在以往的稅收籌劃工作中，部分企業(yè)為了更好地開展稅收籌劃工作，加大了與之相關(guān)的投入和支出，導(dǎo)致稅收籌劃對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的實(shí)質(zhì)性作用被減弱，針對(duì)這一問題，就需要企業(yè)遵循成本效益的原則，既要保證開展稅收籌劃工作的質(zhì)量，也要做好相應(yīng)的成本統(tǒng)籌規(guī)劃，在資金配置合理的前提下，更好地進(jìn)行稅收籌劃工作。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中，做好稅收籌劃工作十分重要，能夠有效緩解企業(yè)的稅收壓力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，在以往的稅收籌劃工作進(jìn)行的過程中，企業(yè)會(huì)遇到較多的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成消極影響，為此，就需要企業(yè)深入分析現(xiàn)階段客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并通過切實(shí)有效的手段與方法進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，從而最大程度保障稅收籌劃工作的有序進(jìn)行?！?/p>