業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)

許曉平 廣東建科節(jié)能環(huán)保科技有限公司

引言

科學(xué)的預(yù)算管理體系中應(yīng)涵蓋企業(yè)的經(jīng)營思想和戰(zhàn)略思維，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理工作效率的提高和優(yōu)化，對(duì)于提升企業(yè)市場競爭力起到了重要的推動(dòng)作用。但目前大部分企業(yè)的預(yù)算思想未深入人心、預(yù)算管理未能銜接業(yè)務(wù)活動(dòng)。因而，尋求業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)配合將是企業(yè)改進(jìn)預(yù)算管理的重要突破點(diǎn)，基于業(yè)財(cái)融合視角的全面預(yù)算管理成為不斷推進(jìn)精細(xì)化發(fā)展的重要工作。

一、業(yè)財(cái)融合模式下深化全面預(yù)算管理的重要性

業(yè)財(cái)融合，簡單地說，就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的消息互通有無，在互相反饋的信息中，查缺補(bǔ)漏，共同進(jìn)步。業(yè)務(wù)部門在實(shí)際業(yè)務(wù)中經(jīng)常需要財(cái)務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，才能促進(jìn)下一步工作的開展，而財(cái)務(wù)部門也需要了解業(yè)務(wù)部門的相關(guān)狀況，才能更好地了解業(yè)務(wù)情況從而根據(jù)實(shí)際情況改變財(cái)務(wù)策略，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。業(yè)財(cái)融合的預(yù)算模式不僅能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部部門的溝通合作，還能有助于企業(yè)決策的科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，具體表現(xiàn)在以下三方面：

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須緊緊依靠全面預(yù)算管理

戰(zhàn)略目標(biāo)是一種宏觀目標(biāo)、長期目標(biāo)，它著眼于整個(gè)企業(yè)整體，是企業(yè)未來發(fā)展的指路明燈，要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就需要有相應(yīng)的管理手段，而全面預(yù)算管理則是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段或管理工具，是控制的依據(jù)，其核心是通過將實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)與預(yù)算設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比、分析、不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營而實(shí)現(xiàn)的。通過全面預(yù)算管理，分解企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)，使其變成微觀的運(yùn)營計(jì)劃，并將管理細(xì)化，層層分解指標(biāo)，明確責(zé)任分工，使各個(gè)部門、各個(gè)員工可以更好地從深度、廣度等多角度溝通，促進(jìn)管理部門與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的配合與協(xié)作，在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上建立科學(xué)合理的預(yù)算體系，形成全面預(yù)算套表，保證預(yù)算數(shù)據(jù)所反映的情況與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，服務(wù)經(jīng)營，嚴(yán)控成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

（二）企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置的實(shí)現(xiàn)必須緊緊依靠全面預(yù)算管理

資源的稀缺性是預(yù)算產(chǎn)生的主要原因。全面預(yù)算管理，應(yīng)該是一種企業(yè)資源配置的方法，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資源的優(yōu)化整合。全面預(yù)算之所以叫全面預(yù)算，就是因?yàn)樗婕傲似髽I(yè)的全面經(jīng)營管理活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和重要項(xiàng)目的專門預(yù)算。在業(yè)財(cái)融合模式下，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)有效溝通，全面預(yù)算管理通過對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行排序，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要性，根據(jù)重要性合理的配置內(nèi)外部資源，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)使用效果。此外，預(yù)算管理還通過相應(yīng)的機(jī)制對(duì)外部市場、經(jīng)營環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營結(jié)果做出反應(yīng)，及時(shí)調(diào)整目標(biāo)，調(diào)整資源配置。

（三）企業(yè)管理能力的提升必須緊緊依靠全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理工作起到帶頭作用，是企業(yè)管理中的先鋒，是企業(yè)管理能力提升的重要表現(xiàn)。全面預(yù)算管理通過把模糊的目標(biāo)具體化，使得各項(xiàng)管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)看清前路，不再像無頭蒼蠅一般，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突，幫助領(lǐng)導(dǎo)更便捷地安排時(shí)間和支出，有利于企業(yè)經(jīng)營績效的提升，并有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長效、穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

二、業(yè)財(cái)融合模式下全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)重視不足，缺乏整合思想

目前，很多企業(yè)的預(yù)算往往都是財(cái)務(wù)部門牽頭，管理層和基層員工并沒有正確認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為不關(guān)自己的事，不予關(guān)心，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，缺乏完整的預(yù)算指標(biāo)體系，沒有將組織經(jīng)營的各個(gè)階段有機(jī)地整合在一起，而只對(duì)成本費(fèi)用或現(xiàn)金支出進(jìn)行預(yù)算控制。在預(yù)算編制過程中，往往會(huì)出現(xiàn)脫離企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)際經(jīng)營情況的場面，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性；同時(shí)，由于企業(yè)層級(jí)多，常常導(dǎo)致預(yù)算年度編制結(jié)束時(shí)已經(jīng)到了第二季度。全面預(yù)算工作能否做好，需要財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的配合，需要各級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都要融入預(yù)算管理中，然而，目前大部分企業(yè)的預(yù)算業(yè)財(cái)融合參與程度低，缺乏整合思想，這在很大程度上制約了預(yù)算控制的整體效果。

（二）預(yù)算編制與戰(zhàn)略脫節(jié)，編制方法不系統(tǒng)、不科學(xué)

戰(zhàn)略是一個(gè)長期目標(biāo)，而預(yù)算管理卻是短期的，有時(shí)效性的。預(yù)算的編制方法大多為兩種，一種是零基預(yù)算，一種是增量預(yù)算。很多時(shí)候，因?yàn)轭A(yù)算是由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，常常會(huì)采用增量預(yù)算方法，在以前年度的基礎(chǔ)上，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)預(yù)算要求增減預(yù)算期可能發(fā)生的變動(dòng)因素，沒有很好地結(jié)合實(shí)際，結(jié)合業(yè)務(wù)，結(jié)合戰(zhàn)略，重視短期行為，忽視長期目標(biāo)。預(yù)算編制過程中夾帶著較大的主觀性，預(yù)算編制目標(biāo)沒有很好地結(jié)合公司的長期戰(zhàn)略，預(yù)算的分解過于簡單化，沒有充分考慮某些費(fèi)用發(fā)生的特殊性，沒有很好地運(yùn)用剛性控制和柔性控制。預(yù)算編制的方法也不夠科學(xué)，預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，無法適應(yīng)實(shí)際工作需求。

（三）預(yù)算執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期效果，考核機(jī)制欠缺

目前大部分企業(yè)的預(yù)算均是按照財(cái)務(wù)指標(biāo)來編制，脫離業(yè)務(wù)，考核時(shí)也僅考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)，只重視目標(biāo)完成情況的考核而忽略預(yù)算組織工作的考核，使得企業(yè)內(nèi)各責(zé)任單元對(duì)此不認(rèn)同，預(yù)算管理的價(jià)值大打折扣；沒有設(shè)置專門的部門或者人員對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，不會(huì)主動(dòng)尋找執(zhí)行偏差的原因，影響預(yù)算效果，導(dǎo)致經(jīng)營活動(dòng)偏離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。隨意追加預(yù)算，使預(yù)算流于形式，失去原本的剛性控制本意，并且按調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行考核，使考核失去意義；考核口徑與預(yù)算口徑不一致，未達(dá)到考核效果，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不關(guān)注、不重視。

（四）信息建設(shè)水平不高

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化、大數(shù)據(jù)的大背景下，全面預(yù)算管理信息化是勢(shì)在必行的，只有善于運(yùn)用全面預(yù)算管理信息化工具，才能使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。但目前很多企業(yè)，內(nèi)部有多個(gè)管理系統(tǒng)，分別產(chǎn)生各種數(shù)據(jù)及報(bào)表，數(shù)據(jù)分散，數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，各個(gè)系統(tǒng)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)難以兼容，缺乏將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)通的平臺(tái)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間信息系統(tǒng)不暢通，財(cái)務(wù)無法通過有效的途徑獲取最真實(shí)、最貼切的業(yè)務(wù)信息；業(yè)務(wù)無法通過強(qiáng)有力的手段及時(shí)地獲取最新、最準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，無法做到實(shí)時(shí)、精準(zhǔn)共享，無法做到業(yè)財(cái)融合，無法對(duì)外界動(dòng)蕩、內(nèi)在改革快速地做出反應(yīng)和處理。

（五）缺乏信息化專業(yè)人才，預(yù)算人員綜合素質(zhì)待提高

目前，預(yù)算的編制人員大多分為兩類，一類是由業(yè)務(wù)人員編制，因大部分的預(yù)算指標(biāo)均以會(huì)計(jì)科目為指標(biāo)，導(dǎo)致大多數(shù)業(yè)務(wù)人員面對(duì)多張預(yù)算報(bào)表不知所措，同時(shí)，管理人員介入少，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員閉門造車，盲目夸大費(fèi)用，生怕不夠花，削弱了預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用，使預(yù)算變得沒有意義。另一類則由財(cái)務(wù)部門“大包大攬”，但我國大多數(shù)的財(cái)務(wù)人員只能處理一般性的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，并不熟悉公司每個(gè)部門的具體業(yè)務(wù)和情況，也沒有隨時(shí)調(diào)查外部環(huán)境的變化及其對(duì)企業(yè)的影響，編制出來的數(shù)據(jù)并不科學(xué)，脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，影響公司內(nèi)部資源配置，且影響績效評(píng)價(jià)的公平性和公正性，同時(shí)，因?yàn)闆]有業(yè)務(wù)人員的參與，在預(yù)算執(zhí)行過程中也會(huì)遇到很大的阻力。此外，大部分企業(yè)也缺乏信息化專業(yè)人才，無法很好地運(yùn)用ERP系統(tǒng)對(duì)各方數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。因此，整合預(yù)算人員，提高綜合素質(zhì)刻不容緩。

三、業(yè)財(cái)融合模式下深化全面預(yù)算管理的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算重視程度，制度引領(lǐng)

全面預(yù)算管理最后能否成功，關(guān)鍵在于公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門領(lǐng)導(dǎo)、各管理部門、各業(yè)務(wù)部門是否重視。重視預(yù)算不是一句空話，要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，就必須設(shè)立最高機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和經(jīng)營活動(dòng)分析團(tuán)隊(duì)。只有這樣，才能做到上下聯(lián)動(dòng)，才能更好地統(tǒng)籌全面預(yù)算管理工作，分析經(jīng)營中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，把握預(yù)算的準(zhǔn)確性，發(fā)揮高效引領(lǐng)。此外，無規(guī)矩不成方圓，作為企業(yè)管理中最重要的環(huán)節(jié)，需要制定全面預(yù)算管理制度，制定具體的舉措提高制度的執(zhí)行力，使各部門在開展活動(dòng)時(shí)有制可循。需要用制度對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范，切實(shí)增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的主體責(zé)任意識(shí)，做到預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行全過程合法合規(guī)。

（二）編制預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)相結(jié)合，全員參與

根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)計(jì)劃，制定合適的預(yù)算目標(biāo)與假設(shè)，考慮各預(yù)算單元業(yè)務(wù)模式和管理基礎(chǔ)的不同，并充分分析業(yè)務(wù)報(bào)表體系，在滿足業(yè)務(wù)管理需求的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，形成細(xì)度適當(dāng)?shù)念A(yù)算報(bào)表體系。全面預(yù)算管理，要想達(dá)到預(yù)期的效果，預(yù)算編制得好是前提，而關(guān)鍵在于預(yù)算是否控制得好。預(yù)算管理是一個(gè)整體工程，為提高預(yù)算工作的效率和效果，必須認(rèn)清預(yù)算是以人為本的，不管是企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)還是下屬員工，都應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制是為管理服務(wù)的，必須確保預(yù)算編制之后，能順利地執(zhí)行下去。全面預(yù)算管理是關(guān)系到企業(yè)生存的關(guān)鍵，僅僅靠財(cái)務(wù)一個(gè)部門的努力是不行的，必須與相關(guān)部門連動(dòng)起來推行全員、全方位、全過程的管理。

（三）緊密結(jié)合預(yù)算與考核，加強(qiáng)管理預(yù)算執(zhí)行

基于財(cái)務(wù)目標(biāo)的全面預(yù)算更注重預(yù)算準(zhǔn)確性和利潤指標(biāo)完成度，預(yù)算適應(yīng)性較差，而基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算應(yīng)更側(cè)重評(píng)價(jià)各預(yù)算責(zé)任主體的責(zé)任落實(shí)和業(yè)財(cái)融合是否到位。全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量離不開預(yù)算考核這個(gè)重要環(huán)節(jié)，用好考核這一手段，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度納入考核體系，充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮企業(yè)每一名員工的積極性，并將員工的考核與企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制融合起來，以財(cái)務(wù)管理帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的提高，將責(zé)任權(quán)利落實(shí)到每個(gè)崗位及每個(gè)員工，建立高效、統(tǒng)一的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，激發(fā)全體員工達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的積極性，做好全面預(yù)算管理反饋。仔細(xì)考慮實(shí)際核算數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)預(yù)算系統(tǒng)時(shí)需要采用與考核制度相一致的口徑、規(guī)范，能夠與考核數(shù)據(jù)取自相同的數(shù)據(jù)。在有條件的情況下，設(shè)置專人定期跟蹤考核，考核過程要充分保證其嚴(yán)肅性。建立獎(jiǎng)懲制度，薪酬與考核掛鉤，激發(fā)員工積極性，確保全面預(yù)算管理不流于形式，可以發(fā)揮其作用。

（四）提升企業(yè)業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)水平

信息化不是說一切在電腦上利用EXCEL操作就可以，而是需要在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督，甚至考核的時(shí)候運(yùn)用一定的信息系統(tǒng)，如企業(yè)管理平臺(tái)來完成。首先，在預(yù)算編制前，需要利用信息化對(duì)信息進(jìn)行有效的收集，最主要是通過類似ERP等企業(yè)管理平臺(tái)來獲得財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)業(yè)財(cái)溝通。其次，在預(yù)算編制上，借助企業(yè)管理平臺(tái)在系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)格式統(tǒng)一、公式統(tǒng)一、自動(dòng)匯總，不再像運(yùn)用EXCEL一樣，人工匯總，這樣不僅有可能因?yàn)楦袷讲唤y(tǒng)一而增加匯總難度，還有可能因?yàn)椴恍⌒母牧四硞€(gè)公式而使得數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。接著，預(yù)算的執(zhí)行也需要利用企業(yè)管理平臺(tái)，通過平臺(tái)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總，以核對(duì)是否超出預(yù)算范圍，及時(shí)預(yù)警并限制相關(guān)超預(yù)算操作，使得預(yù)算行之有效。最后，預(yù)算的監(jiān)督和考核也需要企業(yè)管理平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)，利用該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公開預(yù)算，預(yù)防財(cái)務(wù)腐敗行為，匯總各種數(shù)據(jù)，利用軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，以得出考核結(jié)果。進(jìn)入新時(shí)代，企業(yè)信息處理的數(shù)量越來越大，速度越來越快，信息技術(shù)已成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展必不可少的內(nèi)容，功能齊全和高效率的預(yù)算管理系統(tǒng)是管理者、責(zé)任人及時(shí)掌握準(zhǔn)確、可靠的預(yù)算和實(shí)時(shí)經(jīng)營信息的重要手段。搭建共享平臺(tái)，不僅財(cái)務(wù)部門可以通過財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制向其他部門共享財(cái)務(wù)信息，采購部門、生產(chǎn)部門和銷售部門等也可以通過該共享平臺(tái)展示企業(yè)全面預(yù)算的完成情況，通過建立數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，整合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人力、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)收集、錄入、加工功能，利用信息技術(shù)，強(qiáng)化相關(guān)數(shù)據(jù)集成和共享，實(shí)現(xiàn)所有數(shù)據(jù)的集成互聯(lián)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算人員培訓(xùn)，逐步提高預(yù)算人員專業(yè)化水平

預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部的事情，也不只是一兩個(gè)人、一兩個(gè)部門的事，而是一項(xiàng)全局性的管理工作，這一切，不僅需要業(yè)務(wù)部門配合，也需要各管理部門嚴(yán)格把控。當(dāng)然最終預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)是體現(xiàn)在現(xiàn)金流、利潤、資產(chǎn)負(fù)債等預(yù)算報(bào)表上，因此通過組織培訓(xùn)、崗位交流、跨專業(yè)輪崗實(shí)習(xí)等培養(yǎng)多功能財(cái)務(wù)人員，或者通過引進(jìn)或調(diào)配精通財(cái)務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略的業(yè)財(cái)融合型財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的主導(dǎo)作用也十分重要。實(shí)施全面的預(yù)算管理，建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺(tái)及實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的動(dòng)態(tài)化管理，這些創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的舉措，也只有在具備充足財(cái)務(wù)人才的基礎(chǔ)上才能夠得到落實(shí)。

結(jié)語

業(yè)財(cái)融合是企業(yè)全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)變升級(jí)的重要契機(jī)，為企業(yè)發(fā)展提供了更多的可能性。利用業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理平臺(tái)推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型、打造價(jià)值創(chuàng)造性財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理逐漸由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級(jí)，主動(dòng)針對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前控制，有利于將企業(yè)資金流、物流與信息流整合為一體，形成統(tǒng)一管理模式，有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。