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    應(yīng)收賬款管理與信用政策研究
    ——以A 公司為例

    2022-11-08 16:59:24
    經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2022年21期
    關(guān)鍵詞:賬款信用客戶(hù)

    蘇 萍

    (上海工程技術(shù)大學(xué) 管理學(xué)院,上海 201620)

    引言

    面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境,一個(gè)企業(yè)想要健康平穩(wěn)運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展,必須采取高效安全的方法。為了提高市場(chǎng)占有率,大部分公司采用信用銷(xiāo)售進(jìn)行賒銷(xiāo)。由此可見(jiàn),信用銷(xiāo)售方式有很多優(yōu)勢(shì),但是由于我國(guó)信用銷(xiāo)售體制尚不健全,存在缺陷,尤為明顯的問(wèn)題是目前拖欠企業(yè)賬款的客戶(hù)越來(lái)越多,出現(xiàn)賬款不能及時(shí)要回的問(wèn)題,造成企業(yè)實(shí)際收款與應(yīng)收賬款之間存在差異。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,一旦出現(xiàn)資金緊張,資金周轉(zhuǎn)困難,甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)的正常生產(chǎn)就會(huì)受到嚴(yán)重的影響。這種情況意味著很多企業(yè)都會(huì)面臨應(yīng)收賬款管理的難題,給企業(yè)帶來(lái)資金方面的問(wèn)題,如果應(yīng)收賬款管理沒(méi)有得到合理的解決,會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)。因此,研究應(yīng)收賬款管理及信用政策有很重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

    在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加,面臨經(jīng)濟(jì)的巨大挑戰(zhàn)和機(jī)遇,企業(yè)為了提高市場(chǎng)份額和占有率,擴(kuò)大企業(yè)優(yōu)勢(shì)規(guī)模,加強(qiáng)信用政策管理,造成了企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期的不穩(wěn)定和居高不下的局面。因此,如何改進(jìn)應(yīng)收賬款回收的問(wèn)題,降低賒賬金額,使企業(yè)更加平穩(wěn)地經(jīng)營(yíng)下去,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全發(fā)展十分重要,也是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。

    一、信用管理政策理論

    (一)信用管理政策的方針、目標(biāo)

    考察結(jié)果表明,A 公司一直高度重視企業(yè)信用管理,公司各個(gè)部門(mén)都制定了一套合理高效的規(guī)章制度,為了讓客戶(hù)體驗(yàn)到優(yōu)質(zhì)的服務(wù),公司對(duì)企業(yè)信用管理政策的方針和目標(biāo)作出了明確的規(guī)定。

    1.管理方針。對(duì)于部門(mén)考核指標(biāo),由于該公司處于成長(zhǎng)階段,每一個(gè)月安排一次考核評(píng)審活動(dòng),由管理部門(mén)高層和相關(guān)人員進(jìn)行雙向考核,同時(shí)政府相關(guān)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和審核。

    2.信用管理目標(biāo)。企業(yè)在成立初期,就要樹(shù)立積極正確的經(jīng)營(yíng)理念,為了明確企業(yè)信用管理宗旨,必須加強(qiáng)和完善信用政策管理制度,監(jiān)督相關(guān)部門(mén)在制度的指導(dǎo)下認(rèn)真工作,切實(shí)履行應(yīng)盡的義務(wù)。同時(shí),企業(yè)應(yīng)守誠(chéng)信、規(guī)矩經(jīng)營(yíng),改善企業(yè)的不良風(fēng)氣,積極為社會(huì)服務(wù),進(jìn)一步打造“優(yōu)質(zhì)、高端”的特色產(chǎn)業(yè)。

    (二)應(yīng)收賬款的管理和控制

    1.應(yīng)收賬款的事前控制。一是樹(shù)立企業(yè)積極的盈利觀念。一個(gè)企業(yè)想要在市場(chǎng)上有一定的社會(huì)地位,必須考慮企業(yè)自身的發(fā)展情況、產(chǎn)品性能、潛在開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)和客戶(hù)群等因素來(lái)決定適合企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略。只有改變盈利觀念,企業(yè)才能充分發(fā)揮作用,將賒銷(xiāo)作為一種銷(xiāo)售方式,建立屬于自己的營(yíng)銷(xiāo)優(yōu)勢(shì)。二是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。實(shí)行責(zé)任制度,落實(shí)好每個(gè)相關(guān)人員的職責(zé),增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。以嚴(yán)格規(guī)范的制度明確責(zé)任。三是制定科學(xué)有效的信用政策。應(yīng)收賬款管理制度的一個(gè)重要部分是信用政策,企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)制度指導(dǎo),只有制定規(guī)范高效的信用政策,將賒銷(xiāo)保持在平穩(wěn)的狀態(tài)下,才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷(xiāo)政策。

    2.應(yīng)收賬款的事中控制。主要包括,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日?;芾?,完善相應(yīng)的激勵(lì)措施。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,高層主管應(yīng)重視對(duì)員工的日常管理,召開(kāi)集體會(huì)議,對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)講解,進(jìn)一步提高員工的業(yè)務(wù)能力,確保應(yīng)收賬款的回收。此外,對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范管理。企業(yè)所簽訂的合同作為有效憑證,能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái),所以要注重對(duì)合同的管理,每項(xiàng)交易都必須由雙方當(dāng)事人簽訂正規(guī)合同,產(chǎn)生合法的權(quán)益。

    3.應(yīng)收賬款的事后控制。一是應(yīng)收賬款的追蹤管理。被企業(yè)投放的應(yīng)收賬款要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和追蹤,與客戶(hù)進(jìn)行密切溝通,按規(guī)定時(shí)間定期提醒客戶(hù)進(jìn)行收賬,以及了解客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品性能等方面的評(píng)價(jià)、獲得有效信息。這樣一來(lái)不僅可以獲取客戶(hù)的信賴(lài)而且可以收回貨款,提高資金回收率。二是更新客戶(hù)的信用檔案。公司通過(guò)各種措施,應(yīng)定期對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)、信用、公司經(jīng)營(yíng)方面進(jìn)行調(diào)查,綜合評(píng)估信用等級(jí),進(jìn)行事后的賒銷(xiāo)。

    二、A 公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

    通過(guò)實(shí)地走訪A 公司發(fā)現(xiàn),公司機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn),共有員工24 人。據(jù)了解,該企業(yè)的財(cái)務(wù)審核是由管理部經(jīng)理自己管理并做賬,存在職位人事管理混亂、分離問(wèn)題。

    由于A 公司人員設(shè)置不合理,將應(yīng)收賬款管理籠統(tǒng)統(tǒng)一交由財(cái)務(wù)部門(mén)管理,而財(cái)務(wù)人員只是具有基本的會(huì)計(jì)知識(shí),簡(jiǎn)單的記賬做賬,財(cái)務(wù)部的存在是更好地為公司提供有效數(shù)據(jù),它的主要職責(zé)是收集、整理、分析以及更加合理的規(guī)劃數(shù)據(jù)等。而A 公司現(xiàn)在的應(yīng)收賬款由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),增加了財(cái)務(wù)部的工作負(fù)擔(dān),所負(fù)責(zé)的工作不能高效地完成,對(duì)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題也不能進(jìn)行妥當(dāng)?shù)奶幚?。從銷(xiāo)售部角度來(lái)看,主要的目的是以銷(xiāo)售產(chǎn)品為主,大力進(jìn)行賒銷(xiāo),提高市場(chǎng)的份額,拓寬銷(xiāo)售渠道,為企業(yè)獲得更多的盈利;而從財(cái)務(wù)部角度看,主要的目的是根據(jù)產(chǎn)品的推銷(xiāo),對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從企業(yè)的安全角度考慮,在某種程度下,減小企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),不建議采取賒銷(xiāo)的手段。

    三、A 公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

    (一)信用管理責(zé)任不明確,管理人員職責(zé)混亂

    通過(guò)某A 公司實(shí)地走訪,發(fā)現(xiàn)造成企業(yè)居高不下的原因之一就是該公司信用管理職能存在缺陷,未能健全信用管理制度,對(duì)客戶(hù)沒(méi)有進(jìn)行深入的資信評(píng)估。企業(yè)在追求利潤(rùn)同時(shí),也只是考慮提高銷(xiāo)售額,并未深思考貨款如何收回以及收回速度等問(wèn)題,從而給企業(yè)資金帶來(lái)很大的壓力,導(dǎo)致企企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率不斷下降。

    (二)企業(yè)內(nèi)部控制混亂使得應(yīng)收賬款回收力度欠缺

    通過(guò)調(diào)查可知,在大多數(shù)企業(yè)中,企業(yè)內(nèi)部控制不健全這類(lèi)問(wèn)題很常見(jiàn),這種弊端導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)了很多問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法,該內(nèi)部系統(tǒng)考核制度設(shè)置不合理,系統(tǒng)性地對(duì)經(jīng)營(yíng)人員的工資和銷(xiāo)售進(jìn)行了評(píng)價(jià),企業(yè)只是把重點(diǎn)放在銷(xiāo)售方面,銷(xiāo)售額度與人員工資報(bào)酬緊密相連,而銷(xiāo)售人員為了提高自己的工資,努力對(duì)外賒銷(xiāo),沒(méi)有顧慮這種方法對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)所造成的危害,進(jìn)而使企業(yè)應(yīng)收賬款越來(lái)越多,利潤(rùn)也越來(lái)越低。

    (三)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)淡薄,信用體系尚未健全

    對(duì)于一個(gè)健康的企業(yè)來(lái)說(shuō),從制度體系到員工自身素質(zhì),都要保持在一個(gè)比較高的水平。有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能談風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)薄弱,在面對(duì)一些問(wèn)題的處理,員工沒(méi)有很好地掌握企業(yè)的宗旨,為了獲取利潤(rùn),加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

    四、A 公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析

    第一,一方面,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中企業(yè)之間的“較量”進(jìn)一步提高,為了提高市場(chǎng)占有率,企業(yè)一般會(huì)采取現(xiàn)金折扣、賒銷(xiāo)等方式,從而使應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加。另一方面,我國(guó)信用體系不完備,整個(gè)社會(huì)信用水平不高,在這種氛圍下,部門(mén)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工缺乏法律意識(shí),道德觀念薄弱,一味提高銷(xiāo)售額,不注重賬款回收,也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。

    第二,從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看,由于缺乏嚴(yán)格的賒銷(xiāo)制度,使應(yīng)收賬款不斷累積,越來(lái)越多。以A 公司為例,該公司現(xiàn)階段處于成長(zhǎng)期,從公司外部的運(yùn)營(yíng)到內(nèi)部人員配備、規(guī)章制度、部門(mén)規(guī)劃等方面還不夠完善,企業(yè)員工沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn),缺乏企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),對(duì)制度的定義存在模糊。為了提高工資報(bào)酬,對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)。雖然銷(xiāo)售額提高了,但是應(yīng)收賬款越積越多,高層對(duì)于這種情況也視而不見(jiàn),使得企業(yè)無(wú)法健康運(yùn)行。另一方面,應(yīng)收賬款增加與結(jié)算方式也有關(guān)系,不同的結(jié)算方法有不同的特點(diǎn),選擇不合理的結(jié)算方式也不利于應(yīng)收賬款管理。

    五、政策建議

    (一)了解客戶(hù)的資信狀況,進(jìn)行綜合評(píng)估,確定合理的管理政策

    通過(guò)對(duì)A 公司的深入了解得知,該公司是其所在城市中的新興特色企業(yè),正在處于成長(zhǎng)期,客戶(hù)的背景比較復(fù)雜,而且企業(yè)內(nèi)部管理混亂。根據(jù)精準(zhǔn)的評(píng)估,我們可以確定這些客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、信用等級(jí)、市場(chǎng)口碑等,由此確定公司是否可以賒銷(xiāo)產(chǎn)品給他、賒銷(xiāo)量的大小等。對(duì)于A 公司目前的狀況來(lái)說(shuō),既想確保企業(yè)健康快速地發(fā)展,又想減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),賒賬就成為了必不可少的方式。為了避免讓公司受到不必要的損失,A 公司應(yīng)加強(qiáng)這方面的管理,即對(duì)于要賒賬的客戶(hù),公司的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)合法渠道調(diào)查、了解客戶(hù)的資信情況,比如通過(guò)詢(xún)問(wèn)與該客戶(hù)合作過(guò)的企業(yè),進(jìn)一步地了解該客戶(hù)的口碑,進(jìn)行綜合的評(píng)估,如果客戶(hù)各方面達(dá)到賒賬條件,可以予以賒賬,并且要確定的日期還款。在賒賬之后,企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)與客戶(hù)保持密切的聯(lián)系,定期詢(xún)問(wèn)客戶(hù)使用產(chǎn)品的情況、以及對(duì)產(chǎn)品的反饋。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理,管理人員應(yīng)根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀,制定合理的制度,明確相關(guān)人員之間的責(zé)任,實(shí)行個(gè)人責(zé)任制,落實(shí)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

    (二)合理改進(jìn)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理,建立健全公正透明的控制制度

    管理人員必須對(duì)權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的審查,以法律文件的形式確定相關(guān)職責(zé),有關(guān)賒銷(xiāo)方面的業(yè)務(wù),必須上報(bào)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo),相關(guān)人員不得擅自濫用權(quán)力,領(lǐng)導(dǎo)同意后方可賒賬,不同意則不能賒賬,一旦有人員違反了企業(yè)制定的制度,按可按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

    1.明確銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)所管轄的工作內(nèi)容分工。企業(yè)是一個(gè)整體的概念,要樹(shù)立一種正確的經(jīng)營(yíng)觀念,銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的回收也承擔(dān)直接的責(zé)任。相應(yīng)地財(cái)務(wù)部門(mén)也發(fā)揮著重要的作用,主要負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查公司應(yīng)收賬款管理項(xiàng)目以及執(zhí)行情況,反映真實(shí)地財(cái)務(wù)的狀況。積極協(xié)助其他相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)者,全方位地了解和掌握公司應(yīng)收賬款管理方面的問(wèn)題。

    2.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)及約束機(jī)制。過(guò)去企業(yè)內(nèi)部人員的工資是由員工個(gè)人的工作績(jī)效加上銷(xiāo)售額定量所決定的,而這種辦法在現(xiàn)代企業(yè)中所暴露出的弊端越來(lái)越多,員工只注重銷(xiāo)售額。企業(yè)可設(shè)定追回收賬的任務(wù),對(duì)完成任務(wù)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì),以此提供工資,企業(yè)與員工簽訂正式合同,激勵(lì)員工更快地追回賒賬。

    (三)對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和法律意識(shí)的培訓(xùn),并完善客戶(hù)信用評(píng)估體系

    對(duì)于一個(gè)健康的企業(yè)來(lái)說(shuō),從制度體系到員工自我素質(zhì),都要保持在一個(gè)比較高的水平。有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能談風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)A 公司而言,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常重要的。通過(guò)對(duì)A 公司員工個(gè)人大概的了解,發(fā)現(xiàn)了該公司的大多數(shù)員工未接受過(guò)專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)和操練,內(nèi)部員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)薄弱,在面對(duì)一些問(wèn)題需要處理時(shí),員工沒(méi)有很好地掌握企業(yè)的宗旨,為了獲取利潤(rùn),加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,A 公司規(guī)模比較小,成立時(shí)間較短,在制度方面還存在缺陷。例如,信用體系尚未健全,公司的管理人員缺乏有效政策的指導(dǎo),工作流程隨意性大,辦公未能規(guī)范化,造成應(yīng)收賬款居高不下。

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