內(nèi)部控制與公司治理的有效融合策略

邵 晨

(北京城鄉(xiāng)建設(shè)集團有限責(zé)任公司，北京 100068)

在公司治理過程中應(yīng)當(dāng)不斷構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)兩者之間的有效融合，共同促進企業(yè)的進一步發(fā)展。公司應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部控制機制，及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)測企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，并在下一步的發(fā)展過程中不斷予以完善，以此更好地促進公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善與有效。

1 相關(guān)理論概述

1.1 公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

公司經(jīng)營過程中為了達到良好的經(jīng)營績效，基于信托責(zé)任，將公司的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)進行一定分離，以此促進企業(yè)經(jīng)營達到最佳的效益。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中包括股東大會組織，為公司最高的決策結(jié)構(gòu)，全面負責(zé)公司內(nèi)部各項經(jīng)營業(yè)務(wù)并對此給出最終的經(jīng)營決策。第一層級為公司內(nèi)部監(jiān)事會成員、董事成員以及經(jīng)理人員等。第二層級為公司總經(jīng)理下屬的各級管理組織體系。由此在公司內(nèi)部經(jīng)營中構(gòu)建了系統(tǒng)性的治理體系，不同層級之間相互配合，共同達到良好的治理效果。

良好的治理體系有利于促進公司組織與運營的有效開展，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)性的管理機制。由總經(jīng)理對公司內(nèi)部經(jīng)營管理履行相應(yīng)的職能，全面負責(zé)公司內(nèi)部相關(guān)經(jīng)營活動。治理活動構(gòu)建過程中，要求項目治理結(jié)構(gòu)之間能夠達到相互牽制與促進的效果，但是同時又能夠獨立完成相應(yīng)的作業(yè)項目。由此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種良好和諧的工作氛圍，不斷加強各項治理結(jié)構(gòu)之間的規(guī)范化與統(tǒng)一化，與企業(yè)內(nèi)部各項工作開展要求相結(jié)合，更好地促進企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)不合理處置現(xiàn)象。

1.2 內(nèi)部控制

為了更好地保證企業(yè)經(jīng)營活動能夠沿著正確的方向進行，提升企業(yè)對資金的利用效率，促進企業(yè)經(jīng)營項目的有序推進，要求不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項制度規(guī)定，為企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展提供保證，加強企業(yè)對財務(wù)信息的高效管理，保證財務(wù)經(jīng)營信息的全面性、公正性與客觀性。為此要求保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理活動的規(guī)范化、程序化以及系統(tǒng)性，不斷加強企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理活動的有效開展與運行。因此良好的內(nèi)部控制制度有利于促進企業(yè)管理層做出合理的經(jīng)營方針，與企業(yè)的財務(wù)狀況以及內(nèi)部控制狀況相結(jié)合，避免出現(xiàn)不合理投資，從而有效改善企業(yè)財務(wù)狀況不佳的現(xiàn)象。通過良好的內(nèi)部控制制度，有效避免并且預(yù)防企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部管理控制制度。合理判斷企業(yè)各項經(jīng)營信息以及財務(wù)資料，綜合分析企業(yè)經(jīng)營方針的執(zhí)行情況，從而促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做出正確的管理決策。

2 公司治理對公司內(nèi)部控制的影響

良好的治理結(jié)構(gòu)對促進公司內(nèi)部控制具有良好的作用。股權(quán)結(jié)構(gòu)建設(shè)對企業(yè)內(nèi)部控制有一定影響，在當(dāng)前企業(yè)之間競爭日益加劇的背景之下，為了實現(xiàn)進一步發(fā)展，要求不斷優(yōu)化自身的經(jīng)營管理方式，與企業(yè)自身發(fā)展需求相結(jié)合，不斷完善自身的管理方式與管理機制，其中的重要管理內(nèi)容為股權(quán)結(jié)構(gòu)，提升股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性，不斷改進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方式，以此提升企業(yè)整體經(jīng)營效益。董事會的構(gòu)建對企業(yè)內(nèi)部控制具有一定影響，其要求確保公司發(fā)展具有足夠的財力資源支持，并對公司發(fā)展制定相應(yīng)的年度預(yù)算，結(jié)合公司經(jīng)營效益的實現(xiàn)情況對股東進行利潤發(fā)放。編制公司管理層薪水，并在公司內(nèi)部制定相應(yīng)的激勵手段。

以上工作程序的構(gòu)建均與公司內(nèi)部控制制度的建立之間有一定的聯(lián)系，為此在發(fā)展過程中，要求公司董事會能夠嚴格把控公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，包括建立原則、建立方法以及具體的建立模式等。管理層的建立對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展也具有一定的影響，要求在公司內(nèi)部探索構(gòu)建科學(xué)合理的管理制度，全面確保各項制度構(gòu)建的可操作性、穩(wěn)定性、系統(tǒng)性等。結(jié)合公司內(nèi)部具體活動開展的需要，充分明確制度建設(shè)的目標(biāo)以及原因等，提升企業(yè)各項制度建立的有效性。要求企業(yè)各項管理制度構(gòu)建過程中堅持以人為本的管理理念，綜合考慮企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部要素以及外部發(fā)展要素，提升各項管理制度構(gòu)建的可操作性。

監(jiān)事會的建立對企業(yè)內(nèi)部控制與相關(guān)制度運行也具有一定的影響，能夠按照一定的工作流程檢查企業(yè)財務(wù)運作情況，與企業(yè)具體活動開展需要相結(jié)合，提升企業(yè)財務(wù)管理的綜合效益。對公司董事會以及總經(jīng)理的工作行為進行監(jiān)督，保證在公司規(guī)章制度以及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)開展各項活動，因此監(jiān)事會的職責(zé)對企業(yè)相關(guān)活動運行起著重要的促進作用。企業(yè)監(jiān)事會一般是由公司股東大會通過推舉的方式產(chǎn)生，并在企業(yè)內(nèi)部獨立行使監(jiān)督管理權(quán)，對企業(yè)相關(guān)各項活動開展均具有較大的影響，包括企業(yè)生產(chǎn)管理方式、財務(wù)狀況、運營成效等。

3 企業(yè)內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)融合的有效策略

3.1 加強股權(quán)結(jié)構(gòu)融合

企業(yè)管理過程中應(yīng)當(dāng)不斷加強股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理，在企業(yè)管理過程中制定完整的管理計劃與方案。不斷融合制定完善的工作流程，并在公司內(nèi)部推廣。要求在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定完善的組織設(shè)計結(jié)構(gòu)，加強對企業(yè)管理人員的資質(zhì)審查與管理，按照現(xiàn)代企業(yè)管理人的要求進行，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理方式與治理結(jié)構(gòu)。

通過優(yōu)化組織管理有效避免企業(yè)管理中組織內(nèi)容設(shè)計上的不足，以此為促進內(nèi)部控制管理服務(wù)。不斷完善企業(yè)股權(quán)代表責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)代科學(xué)化的管理手段與管理方式，要求股權(quán)代表能夠具備相應(yīng)的建設(shè)才能，以此促進企業(yè)的進一步發(fā)展與建設(shè)。并以制度的方式體現(xiàn)出來，提升管理活動的科學(xué)性與合理化，以此及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理與運行中出現(xiàn)的問題，優(yōu)化企業(yè)整體管理機制，提升企業(yè)整體管理效益。在企業(yè)內(nèi)部不斷優(yōu)化股權(quán)管理工作流程，與當(dāng)前企業(yè)建設(shè)現(xiàn)狀相結(jié)合，由公司內(nèi)部股東大會以及董事會股權(quán)代表共同負責(zé)，在會議開始之前即審計確定會議主題。通過科學(xué)評定之后，將審定的議題分送至各個運行部門，各個部門將審查意見最終反饋給股權(quán)代表，股權(quán)代表們進行意見匯總，在董事會上發(fā)表意見，提出自己的想法，深入探討當(dāng)前企業(yè)實際建設(shè)情況，優(yōu)化企業(yè)下一步發(fā)展方式。

3.2 加強董事會融合策略

內(nèi)部控制制度與企業(yè)董事會之間的融合內(nèi)容有工資管理、獎勵提成制度、人力資源管理制度、辦公制度、財務(wù)制度、物品管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，在各項內(nèi)部控制管理制度構(gòu)建過程中要求與公司內(nèi)部各項制度實際建設(shè)情況相結(jié)合。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中，要求不斷優(yōu)化企業(yè)外部董事結(jié)構(gòu)，針對外部董事設(shè)置適宜的比例，以此充分發(fā)揮外部董事對內(nèi)部董事會決策中的制衡與引導(dǎo)作用。一般設(shè)置為1∶5比例，以此有效避免企業(yè)內(nèi)部控制中的一些不合理之處。不斷優(yōu)化企業(yè)董事的激勵與約束機制，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)績調(diào)整董事薪酬，從而充分發(fā)揮董事的主觀能動性以及其在企業(yè)建設(shè)中的作用。針對專業(yè)能力較強、職業(yè)道德表現(xiàn)良好、表現(xiàn)突出的企業(yè)董事構(gòu)建相應(yīng)的獎勵機制，進一步與當(dāng)前相關(guān)法律法規(guī)的制定相結(jié)合，明確企業(yè)發(fā)展過程中外部董事的義務(wù)。

各項制度的構(gòu)建并非單獨存在，由此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套標(biāo)準(zhǔn)化的制度體系，并在企業(yè)實際運行過程中不斷予以修訂、完善、廢止。充分與企業(yè)當(dāng)前的實際運行現(xiàn)狀、外部市場發(fā)展需求相結(jié)合，提升體系制度制定的科學(xué)性與有效性。保證董事具有充足的時間與工作精力，將公司內(nèi)部兼任其他公司的董事數(shù)量限定在一定范圍之內(nèi)，避免在公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象。工作過程中要求董事具備良好的危機處理能力，一旦面對危機能夠運用科學(xué)的知識做出慎重的管理決策，對企業(yè)當(dāng)前的行為起到良好的決策作用。由此充分發(fā)揮董事會在企業(yè)中的權(quán)利，充分履行自身的職能與義務(wù)，避免出現(xiàn)被經(jīng)理層架空的現(xiàn)象，能夠結(jié)合當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，做出科學(xué)理性的決策，嚴格遵照相關(guān)的管理規(guī)章制度，避免出現(xiàn)專斷行事與違規(guī)決策現(xiàn)象。

3.3 加強管理層與監(jiān)事會之間的有效融合

要求在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮監(jiān)事會的內(nèi)部控制管理功能。監(jiān)事會在企業(yè)內(nèi)部主要負責(zé)的工作內(nèi)容有不斷完善公司內(nèi)部的各項控制管理體系，保證公司高級管理層、董事等能夠切實履行自身的內(nèi)部控制管理職能，對公司內(nèi)部董事會、高級管理人員、董事長等的行為進行管理與規(guī)范，避免出現(xiàn)損害公司實際利益的言行。職工監(jiān)事在工作過程中要求接受職工大會、職工代表大會以及其他民主形式的監(jiān)督，并嚴格要求自身工作中的各項行為，將自身的工作情況定期對職工代表大會報告。

加強管理層與內(nèi)部控制制度之間的有效融合，充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，保證管理活動的高效性。在管理過程中一旦發(fā)現(xiàn)監(jiān)督不足的問題，要求及時予以糾正，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建針對內(nèi)控制度問題的預(yù)警管理機制，以此提升管理活動的靈活性。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理層的內(nèi)部控制職責(zé)，要求管理層具備相應(yīng)的管理意識，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中的財務(wù)運行情況進行一定把控，并監(jiān)測企業(yè)財務(wù)制度的具體執(zhí)行情況等。綜合分析可見，企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)各個主體均參與其中，包括企業(yè)管理層、董事會、監(jiān)事會等。內(nèi)部控制是一種有效的管理制度，注重對風(fēng)險的全面把握與管理，對企業(yè)經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險具有一定的預(yù)測與管理效果。

3.4 強化企業(yè)內(nèi)部控制活動

在對企業(yè)經(jīng)營活動控制時，充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的總體指揮作用，對企業(yè)經(jīng)營活動合理授權(quán)，以此對企業(yè)中間管理層以及員工工作開展提供依據(jù)。要求管理層加強對授權(quán)范圍的控制，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動進行有效分析，結(jié)合具體的經(jīng)濟活動設(shè)立相應(yīng)的管理金額，明確管理中的各項職責(zé)，避免出現(xiàn)權(quán)利重疊現(xiàn)象。保證企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理決策的有效運作，嚴格貫徹落實各項管理制度，不斷加強不同部門權(quán)利之間的有效制衡。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)控制中心，保證企業(yè)內(nèi)部各級財務(wù)部門均按照一致的管理目標(biāo)開展活動，正確處理企業(yè)投資、利潤分配以及成本控制之間的關(guān)系。

3.5 優(yōu)化風(fēng)險評估與監(jiān)督工作

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作，進行必要的風(fēng)險評估與監(jiān)督，將其作為企業(yè)治理的重要構(gòu)成之一，優(yōu)化企業(yè)會計賬目審核與稽查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬目管理中出現(xiàn)的問題與缺陷，并提出相應(yīng)的改善策略，由此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建獨立的財務(wù)檢查與評價活動，對企業(yè)建設(shè)與運營提出有針對性的發(fā)展策略。在當(dāng)前外部市場因素多變的背景之下，企業(yè)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險主要有經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險等，包括企業(yè)內(nèi)部與外部兩個層面。通過有效的內(nèi)部控制與管理活動，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部審計人員對此建立科學(xué)的評估機制，以此通過審計工作進行風(fēng)險防范，采取必要的資金籌劃以及成本費用控制措施，結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，綜合分析經(jīng)營過程中的合同風(fēng)險、信用風(fēng)險以及一些不可預(yù)測的風(fēng)險，從而進一步優(yōu)化企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動。

4 結(jié)論

公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制制度之間的有效融合應(yīng)當(dāng)從企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)治理層面入手，不斷加強并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會治理、董事會治理以及管理層治理，不斷加強各個要素之間的有效融合與管控，與企業(yè)具體的發(fā)展要求以及發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，不斷探討新的發(fā)展模式，為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)建立新的管理方式，以此促進企業(yè)整體經(jīng)營效益的實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)的進一步發(fā)展。