商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型探討

王 濤

(中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局 西安分局，陜西 西安 710082)

1 引言

在20世紀(jì)末，我國商業(yè)銀行開始發(fā)展，短短幾年時(shí)間，商業(yè)銀行已經(jīng)成為銀行業(yè)的重要組成部分。目前來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)建立了較為完整的審查機(jī)制，針對(duì)可能存在金融商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些有效的監(jiān)督方案。但是，還存在一些顯而易見的問題：由于商業(yè)銀行資金和人員規(guī)模的不同，不同銀行之間的管理水平還存在較大的差距，一些較小的商業(yè)銀行抵御金融商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還不夠完善。在這個(gè)基礎(chǔ)上，需要相關(guān)金融人員積極反思，在深刻理解商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)含義的基礎(chǔ)上，更好地履行個(gè)人職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)合理高效地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的新要求和新規(guī)范，為商業(yè)銀行審計(jì)策略的良性發(fā)展提供相對(duì)應(yīng)的保障。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)含義

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展和規(guī)劃是至關(guān)重要的，對(duì)于金融資本的管理起著舉足輕重的作用。在2006年銀監(jiān)會(huì)的相關(guān)文件中，對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)有了一個(gè)精確的定義：“內(nèi)部審計(jì)規(guī)則是金融機(jī)構(gòu)發(fā)展和控制的重要組成部分，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，進(jìn)一步審查商業(yè)銀行的金融經(jīng)營活動(dòng)。”這一定義直接指明了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要性，進(jìn)一步明確了審計(jì)的職能范圍和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部審計(jì)規(guī)則進(jìn)行了相對(duì)應(yīng)的細(xì)化和研究，正式成為商業(yè)銀行發(fā)展的支撐性職能部門之一。近年來，銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了一系列相關(guān)政策確保內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效力，對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展提出了更高的要求。銀監(jiān)會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是關(guān)系國有企業(yè)命脈的核心審查部門，需要對(duì)商業(yè)銀行所進(jìn)行的金融經(jīng)營活動(dòng)給出合理的評(píng)估模型。對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)要有一定的前瞻性和預(yù)測性，更高效地運(yùn)營金融資本，真正將金融發(fā)展與社會(huì)發(fā)展聯(lián)系起來，更好地開展金融服務(wù)。對(duì)于商業(yè)銀行的資本收益率和資本存儲(chǔ)率做出合理的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，完成商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的評(píng)級(jí)與分析，在充分發(fā)展商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極拓展相關(guān)金融業(yè)務(wù)，合理地評(píng)估每一筆交易存在的金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于信貸企業(yè)和商業(yè)銀行本身都是一種負(fù)責(zé)任的行為。內(nèi)部審計(jì)還可以進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，將金融資本的利潤和效果最大化，合理運(yùn)用每筆資金，提高經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展活力。在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，相關(guān)商業(yè)銀行也在積極轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展，不可避免地在相關(guān)金融投資之中出現(xiàn)一些紕漏和不足，及時(shí)地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用就顯得尤為重要。準(zhǔn)確識(shí)別相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)，將不利因素提前篩選出來，將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的區(qū)間內(nèi)，還要積極開展一系列包括信息咨詢、投資管理等與國際先進(jìn)的商業(yè)銀行相接軌的項(xiàng)目。積極分析制約商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)外部因素，通過建立合格有效的反饋機(jī)制，進(jìn)一步拓展檢測的范圍。內(nèi)部審計(jì)不僅要做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估與分析，還要進(jìn)一步對(duì)商業(yè)銀行的金融發(fā)展提出建議和意見，更有效管控金融資本的流動(dòng)。從整體化的監(jiān)督審計(jì)視角，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起到更有價(jià)值的宏觀判斷和微觀測評(píng)。

3 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，還存在著一些現(xiàn)實(shí)問題。首先，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)部門受相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的管轄和制約，在某些情況下不能保證審計(jì)工作的公平公正，在審計(jì)的過程中容易考慮其他內(nèi)部因素而受到影響，受到銀行利潤和發(fā)展的制約，做出的審計(jì)報(bào)告對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)部分不能做到很好的評(píng)估。某些商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)部門基本沒有話語權(quán)，僅僅完成日常監(jiān)督審查工作，沒有將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮出來，不能很好地防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。其次，內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性沒有得到很好的發(fā)揮，由于商業(yè)銀行的決策權(quán)一般在公司的股東手中，內(nèi)部審計(jì)部門需要將評(píng)審意見交由董事會(huì)進(jìn)行批準(zhǔn)，隸屬關(guān)系和匯報(bào)流程也不夠清晰，同時(shí)混淆了內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)對(duì)象和服務(wù)內(nèi)容，削弱了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和準(zhǔn)確性，對(duì)于部分董事參與的金融類項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)部門很難做出合理的評(píng)估與判斷。內(nèi)部審計(jì)向相關(guān)責(zé)任部門匯報(bào)時(shí)，實(shí)際上就已經(jīng)泄露了相關(guān)審計(jì)機(jī)密信息。隨著商業(yè)銀行對(duì)于利潤的進(jìn)一步追求，內(nèi)容審計(jì)部門勢必會(huì)受到相關(guān)利益群體的壓力，管理層通常會(huì)堅(jiān)持選擇經(jīng)濟(jì)效益而忽略其中的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)入新信息技術(shù)時(shí)代后，金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，為商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了更多的不確定性，對(duì)于商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)提出了新的挑戰(zhàn)。在進(jìn)行相關(guān)大宗商品交易時(shí)，對(duì)于市場的規(guī)則把握得不夠準(zhǔn)確，對(duì)于偶發(fā)情況沒有充足預(yù)案，對(duì)于敏感性數(shù)據(jù)的感知力還有待于進(jìn)一步提高。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法手段相較于其他行業(yè)比較落后。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門主要還是依據(jù)相關(guān)舊制度，對(duì)于現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與評(píng)價(jià)，不能很好地運(yùn)用信息化技術(shù)工具完成高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，沒有提升內(nèi)部審計(jì)的信息認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)投入的成本也不夠，無法開展扎實(shí)有效的審計(jì)工作，對(duì)于相關(guān)的數(shù)據(jù)處理不夠清晰，對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的理解不夠透徹，信息安全的保護(hù)程度不夠，需要建立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，僅僅是為了完成審計(jì)而審計(jì)，無法接收內(nèi)部審計(jì)工作的反饋成果，對(duì)于后期監(jiān)督整改工作的認(rèn)真程度不夠，整個(gè)審計(jì)工作流于形式化，相關(guān)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)也沒有達(dá)標(biāo)，缺乏金融風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)，不能很好的完成商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作。

4 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

4.1 問責(zé)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的工作核心就是構(gòu)建問責(zé)機(jī)制，從根本上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性。在這個(gè)基礎(chǔ)上，要明確各級(jí)管理層的職能，將具體責(zé)任規(guī)劃到人，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部的職能反饋。在處理重大金融問題時(shí)，構(gòu)建完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出合理的評(píng)估，加強(qiáng)經(jīng)營部門和管理部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)此可以設(shè)立相關(guān)的聯(lián)絡(luò)指揮小組，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。各級(jí)部門在實(shí)際工作過程中要?jiǎng)澐志唧w的責(zé)任范圍，明確相關(guān)業(yè)務(wù)具體對(duì)應(yīng)的經(jīng)營部門，杜絕部門職能交叉重復(fù)的現(xiàn)象，做到職責(zé)邊界清晰可靠，便于內(nèi)部審計(jì)工作的開展與實(shí)施。同時(shí)要積極適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，認(rèn)真履行商業(yè)銀行發(fā)展過程中的把關(guān)效能，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的功能，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，積極開展新業(yè)務(wù)，由原有事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)樵谡麄€(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的監(jiān)督管理，正確處理金融行業(yè)面臨的新風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決金融危機(jī)問題，將內(nèi)容審計(jì)的職能不斷前置，對(duì)于整個(gè)金融投資行為進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)資金和人員的最優(yōu)化配置，正確處理好風(fēng)險(xiǎn)與投資的關(guān)系。在商業(yè)銀行內(nèi)部，每年也需要開展相關(guān)的審計(jì)工作考核，不僅要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營利潤進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)金融工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，抽樣調(diào)查一部分金融風(fēng)險(xiǎn)較大的部門，認(rèn)真分析相關(guān)的金融投資行為，真正發(fā)揮防范金融風(fēng)險(xiǎn)的“防洪堤”作用。進(jìn)一步加強(qiáng)系統(tǒng)檢測工作，挖掘深層次的金融審計(jì)信息。從管理方面、制度方面和操作方面積極開展金融審計(jì)工作，提升審計(jì)效果，擴(kuò)大審計(jì)工作的覆蓋面，由相關(guān)的金融部門直接向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)，每季度提交相對(duì)應(yīng)的金融工作提綱，成立相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成的審計(jì)委員會(huì)，針對(duì)金融工作提出相對(duì)應(yīng)的建議和意見，持續(xù)跟進(jìn)相關(guān)部門的后續(xù)整改，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建不同省份、不同地域、不同行業(yè)的立體化審計(jì)體系。

4.2 立體管理

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，審計(jì)管理的立體化和整體化也是至關(guān)重要的一個(gè)方面。商業(yè)銀行管理者應(yīng)當(dāng)重新定義內(nèi)部審計(jì)的角色，有針對(duì)性地對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步協(xié)調(diào)各部門之間的協(xié)作發(fā)展。對(duì)于不同的金融管理部門提出工作要求，積極主導(dǎo)商業(yè)銀行體制的改革，更好地發(fā)揮審計(jì)部門的服務(wù)作用，正確高效地分析商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于商業(yè)銀行決策提供依據(jù)，將整個(gè)金融管理部門打通，采取多樣化的審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)服務(wù)，讓審計(jì)工作貫穿于金融管理的整個(gè)過程之中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正金融管理之中遇到的體制問題。內(nèi)部審計(jì)部門作為商業(yè)銀行監(jiān)管的主要組成部分，可以直接向銀行管理層匯報(bào)工作，與各部門沒有直接的利益沖突，站在更加客觀的角度實(shí)施商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)工作立體管理的另一個(gè)核心是建立高效的反饋溝通渠道，與服務(wù)對(duì)象和銀行內(nèi)部都可以直接進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的溝通，進(jìn)一步提升相關(guān)從業(yè)人員的思想道德素養(yǎng)水平，積極更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)思維，符合新時(shí)代審計(jì)工作的要求。內(nèi)部審計(jì)部門也要積極思考全新的審計(jì)方式，不斷提升審計(jì)工作的運(yùn)行效率，可以采用一部分國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)思想，保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的不斷提升。積極構(gòu)建宏觀層面的銀行金融審計(jì)體系，對(duì)于投資關(guān)系和貿(mào)易關(guān)系得出相對(duì)應(yīng)的結(jié)論，密切關(guān)注跨行業(yè)金融發(fā)展動(dòng)向，將審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)于金融管理相關(guān)項(xiàng)目可以制定相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)收益等級(jí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的觀察力與前瞻力，將系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)降到最低。注重商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)一步評(píng)估現(xiàn)實(shí)事件對(duì)于金融行業(yè)的影響和沖擊，防止市場的恐慌性波動(dòng)，增強(qiáng)投資者的信息，充分考慮各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于新興事物要撰寫完整的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，做到“不盲從，不盲信”。針對(duì)市場中的金融現(xiàn)象要積極糾正，注意金融市場之中的高杠桿和多嵌套問題，增強(qiáng)商業(yè)層面和社會(huì)層面的預(yù)警技術(shù)體系，通過分析實(shí)踐案例，積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，更好地摸清系統(tǒng)化金融風(fēng)險(xiǎn)的全貌，精準(zhǔn)地化解相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 信息技術(shù)

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方式也迎來了革命性的創(chuàng)新。利用信息手段，充分發(fā)揮新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告特點(diǎn)，將審計(jì)信息數(shù)據(jù)化和系統(tǒng)化。改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，依靠全新的信息管理系統(tǒng)對(duì)金融活動(dòng)的整個(gè)過程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測。不斷深入挖掘?qū)徲?jì)過程的現(xiàn)象和數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮信息工具的效能，從數(shù)據(jù)出發(fā)，對(duì)于金融工作中的經(jīng)營、投資、收益和分紅部分進(jìn)行評(píng)估與計(jì)算，得出最佳的投資方案，同時(shí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的最小化。通過建立相關(guān)數(shù)據(jù)模型，構(gòu)建系統(tǒng)的信息審計(jì)方案，利用先進(jìn)的云計(jì)算、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等前沿技術(shù)，合理規(guī)劃商業(yè)銀行的金融行為。同時(shí)還要站在更高的角度上觀察審計(jì)工作，有計(jì)劃的完成事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)視角的全面覆蓋和全方位探索。積極依靠線上平臺(tái)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)，通過構(gòu)建相對(duì)應(yīng)的檢測系統(tǒng)，對(duì)于商業(yè)銀行的日常營運(yùn)工作進(jìn)行持續(xù)的檢測和分析，實(shí)時(shí)分析和預(yù)測商業(yè)銀行的運(yùn)營能力和盈利狀況，進(jìn)一步加大對(duì)于線上審計(jì)平臺(tái)的資金投入，構(gòu)建完整的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，涵蓋商業(yè)銀行的全體部門，構(gòu)建完整的信息化審計(jì)反饋平臺(tái)。通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，構(gòu)建商業(yè)銀行的審計(jì)系統(tǒng)模型，對(duì)于數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入挖掘，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，為審計(jì)人員和商業(yè)銀行的管理層決策提供重要的依據(jù)。認(rèn)真落實(shí)政府的相關(guān)政策，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感，加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)技術(shù)人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批高水平高素質(zhì)的線上審計(jì)團(tuán)隊(duì)?？梢愿鶕?jù)現(xiàn)有的運(yùn)營數(shù)據(jù)，經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)分析，給出合理的金融工作改革方案，充分把商業(yè)銀行的審計(jì)工作落到實(shí)處，依托大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建完整的機(jī)構(gòu)監(jiān)測任務(wù)，構(gòu)建審計(jì)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)化建設(shè)，改變?cè)袑徲?jì)工作的滯后性，提高審計(jì)工作的時(shí)效性。

5 結(jié)論

在現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，審計(jì)工作起著不可或缺的重要作用，能夠防范抵御金融風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步融入商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理體系中，保持審計(jì)過程的透明性與客觀性，力求向管理層提供真實(shí)可靠的金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，積極解決審計(jì)工作在發(fā)展過程中遇到的問題，構(gòu)建合理高效的反饋機(jī)制，積極開展新業(yè)務(wù)，促進(jìn)多部門之間的融合發(fā)展，積極配合政府和國家的相關(guān)政策。對(duì)于金融業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)化監(jiān)督的同時(shí)提出可行性建議，重構(gòu)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，將大數(shù)據(jù)、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等信息技術(shù)積極運(yùn)用于商業(yè)銀行的審計(jì)工作之中，結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行金融管理的科學(xué)化與規(guī)范化，為商業(yè)銀行的蓬勃發(fā)展注入新的活力。