供給側(cè)改革視域下的財(cái)政稅收政策應(yīng)用探究

李永芳

(山西省陽(yáng)泉市平定縣融媒體中心，山西 陽(yáng)泉 045200)

1 前言

隨著供給側(cè)改革的貫徹落實(shí)，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境受到很大的影響，因此，財(cái)政稅收政策必須跟進(jìn)供需的變革速度，以求保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。就目前國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收政策實(shí)施的現(xiàn)狀來(lái)看，還沒(méi)有明確供給側(cè)改革后其調(diào)整方向，但供給側(cè)改革勢(shì)必成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)者，并將從宏觀方面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生作用。供給側(cè)改革視域下，要針對(duì)現(xiàn)有的問(wèn)題和制度進(jìn)行財(cái)政稅收政策的調(diào)整，以期對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收工作起到積極的促進(jìn)作用。

2 供給側(cè)改革的內(nèi)涵及其理論基礎(chǔ)

供給側(cè)改革的內(nèi)涵概括來(lái)說(shuō)是借助過(guò)往改革經(jīng)驗(yàn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革，使其產(chǎn)生從量變到質(zhì)變的過(guò)程。從深層次來(lái)說(shuō)，供給側(cè)改革主要是將生產(chǎn)力作為基礎(chǔ)，對(duì)技術(shù)管理和自然要素進(jìn)行重新調(diào)配，以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。供給側(cè)改革的核心是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革，并通過(guò)對(duì)資源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，做到對(duì)資源的重新配置，使供給結(jié)構(gòu)達(dá)到人們多元化需求的目的，從而有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)水平的提高。

在第二次世界大戰(zhàn)后，凱恩斯主義占據(jù)了經(jīng)濟(jì)學(xué)的主導(dǎo)地位，但是供給學(xué)派卻對(duì)凱恩斯主義持反對(duì)意見。他們認(rèn)為，在供給和需求的關(guān)系上，供給才處于決定的地位。供給學(xué)派指出，政府的經(jīng)濟(jì)政策是經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的刺激因素，其中財(cái)政政策最為重要。供給學(xué)派雖然沒(méi)有建立其理論和政策體系，但他們往往將法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩伊的“供給自創(chuàng)需求”作為供給側(cè)的理論基礎(chǔ)。將理論基礎(chǔ)中的全要素生產(chǎn)率提高理論和凱恩斯主義的需求理論進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)兩個(gè)理論完全是對(duì)立的，當(dāng)凱恩斯主義的需求側(cè)不能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，供給側(cè)就能適時(shí)出現(xiàn)，以使經(jīng)濟(jì)得到增長(zhǎng)。

3 供給側(cè)改革對(duì)財(cái)政稅收政策的作用機(jī)理

財(cái)政稅收政策作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，不僅能夠調(diào)節(jié)收入分配，還關(guān)乎經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的供給側(cè)進(jìn)行分析，財(cái)政稅收制度在資源配置方面有著不可替代的調(diào)節(jié)作用。

3.1 供給側(cè)改革對(duì)財(cái)政制度的作用機(jī)制

供給側(cè)改革與需求側(cè)管理不同，其屬于供給側(cè)管理。自十一屆三中全會(huì)提出改革開放以來(lái)，我國(guó)開始實(shí)行對(duì)內(nèi)改革、對(duì)外開放的政策，社會(huì)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了穩(wěn)定快速的增長(zhǎng)，一方面是政策的有效施行，另一方面是需求側(cè)管理的落實(shí)。需求側(cè)管理作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的基本手段之一，我國(guó)在需求側(cè)管理方面，主要是通過(guò)調(diào)節(jié)財(cái)政支出等刺激經(jīng)濟(jì)或抑制需求的方式，來(lái)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理。通過(guò)投資、出口和消費(fèi)，以積極的財(cái)政政策和合理的貨幣政策為調(diào)控手段，既重視能夠拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的有效投資，又對(duì)內(nèi)刺激消費(fèi)，增加多樣性的需求，以保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退或過(guò)火的跡象時(shí)，可以通過(guò)調(diào)節(jié)財(cái)政政策和貨幣政策來(lái)擴(kuò)大或抑制總需求，從而使總供需處于相對(duì)平衡的態(tài)勢(shì)。從政策帶來(lái)的成效來(lái)看，其所運(yùn)用的財(cái)政政策和傾向政策，有短時(shí)間內(nèi)政策效果明顯的特征，可見需求側(cè)管理更傾向于短期政策成效；而從需求側(cè)管理的根本上來(lái)說(shuō)，需求側(cè)改革則以刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體來(lái)增加產(chǎn)品，并不將產(chǎn)品增量后的“存量”作為任務(wù)。供給側(cè)改革更加注重供給端，不只是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而是整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)轉(zhuǎn)型，所以，供給側(cè)改革更傾向于制度的構(gòu)建。從供給側(cè)改革的成效來(lái)看，其是通過(guò)政策或制度起到作用，區(qū)別于需求管理方式的短期性，供給側(cè)改革注重中長(zhǎng)期的制度構(gòu)建，同時(shí)降低了制度性交易成本。另外，供給側(cè)改革突破了需求側(cè)管理的不足，供給管理既將“增量”作為目標(biāo)，也把消化“存量”當(dāng)成任務(wù)。

完善的財(cái)政制度是治理國(guó)家的重要基礎(chǔ)和保障，其已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度不可或缺的一部分。財(cái)政制度供給側(cè)改革，首先，要求財(cái)政部門在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中有明確的定位，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)都嚴(yán)重依賴粗放型的增長(zhǎng)方式，即資本、勞動(dòng)力和土地資源的高投入、高消耗，來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這種方式造成了財(cái)政部門在定位上就產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性錯(cuò)位。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域財(cái)政投入往往存在缺少資金、無(wú)力支持的情況，導(dǎo)致高精尖企業(yè)產(chǎn)能無(wú)法形成；而在相對(duì)成熟的傳統(tǒng)行業(yè)和市場(chǎng)領(lǐng)域，財(cái)政部門又輕車熟路地去干預(yù)，影響企業(yè)生產(chǎn)的動(dòng)力和行業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)；還有一部分供大于需、技術(shù)長(zhǎng)期得不到更新和發(fā)展的企業(yè)，財(cái)政資金又去做無(wú)效投資，造成資金的浪費(fèi)等。其次，從供給側(cè)改革的主旨來(lái)看，供給學(xué)派認(rèn)為，財(cái)政支出擠占了民間支出，政府的財(cái)政支出相較于民間投資，其所獲得的經(jīng)濟(jì)效益往往低于民間資本的支出。所以，在供給學(xué)派的理論下，要適當(dāng)?shù)叵拗普?cái)政的大力支出，適當(dāng)投入民間投資，從而刺激市場(chǎng)的活躍度。

西方供給學(xué)派的基本理論與我國(guó)目前的供給側(cè)改革并不能完全對(duì)等，不過(guò)供給側(cè)改革的本質(zhì)都是從總量調(diào)制轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)調(diào)控。對(duì)財(cái)政的結(jié)構(gòu)調(diào)控主要體現(xiàn)在區(qū)域結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)三個(gè)方面：我國(guó)地大物博，各個(gè)地區(qū)之間由于所處位置和政策等原因的差異，造成區(qū)域發(fā)展不均衡，無(wú)論是基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)水平，還是各地區(qū)之間的收入都存在著明顯差距。這就需要建立科學(xué)化、人性化的稅收收入再分配機(jī)制，平衡各地區(qū)的財(cái)政資金，縮小地區(qū)間各方面的差異；在需求結(jié)構(gòu)方面，政府財(cái)政的高投入帶來(lái)了高產(chǎn)品，但是我國(guó)消費(fèi)和投入并不對(duì)等，高產(chǎn)出并沒(méi)有拉動(dòng)消費(fèi)的增長(zhǎng)，內(nèi)需不足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)疲態(tài)。在財(cái)政政策的干預(yù)下，可以調(diào)整資源分配、優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)、刺激消費(fèi)需求；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下，目前我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍是第二產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位，服務(wù)業(yè)雖然持續(xù)發(fā)展，但其比重仍處于低位，通過(guò)有效的財(cái)政政策，將產(chǎn)能過(guò)剩的產(chǎn)業(yè)與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)并存，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，以扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

3.2 供給側(cè)改革對(duì)稅收制度的作用機(jī)制

供給側(cè)改革對(duì)稅收制度的作用機(jī)制，以生產(chǎn)端為主要體現(xiàn)，具體又表現(xiàn)在降低生產(chǎn)成本和促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步兩個(gè)方面。在技術(shù)水平的支持下，對(duì)產(chǎn)品的定價(jià)產(chǎn)生影響，使生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在不同的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)、征收環(huán)節(jié)和稅費(fèi)水平等方面，發(fā)揮稅收制度的作用。

在短時(shí)間內(nèi)，同等要素使用類型的相關(guān)企業(yè)對(duì)已經(jīng)明確的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)和稅率標(biāo)準(zhǔn)適用，可見稅收制度具有靜態(tài)穩(wěn)定性。企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品價(jià)格是由投入要素生產(chǎn)成本的總和再加上各類稅費(fèi)組合而成，也就是半成品和成品的價(jià)格，是由投入要素成本和稅費(fèi)成本兩個(gè)部分組成的，因此，稅費(fèi)影響著生產(chǎn)要素之上的產(chǎn)品價(jià)格。企業(yè)所承擔(dān)的稅費(fèi)能夠?qū)λ圃斓漠a(chǎn)品價(jià)格起到?jīng)Q定性的影響，也將進(jìn)一步影響產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)后的競(jìng)爭(zhēng)力。而長(zhǎng)期來(lái)看，稅收制度可以影響企業(yè)的創(chuàng)新能力和技術(shù)革新，長(zhǎng)此以往，對(duì)社會(huì)資源的配置效率也會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。稅收制度從供給側(cè)出發(fā)，將稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)技術(shù)型企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)采取不同的征稅方式和標(biāo)準(zhǔn)，能夠促進(jìn)企業(yè)技術(shù)的發(fā)展，有效降低企業(yè)機(jī)會(huì)成本與創(chuàng)新成本。

4 供給側(cè)改革視域下財(cái)政稅收應(yīng)采取的策略

4.1 加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)的扶持

經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)高速擴(kuò)張，企業(yè)之間爭(zhēng)相競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致利潤(rùn)嚴(yán)重縮水。較大企業(yè)在這種形勢(shì)下能夠泰然處之，中小型企業(yè)因?yàn)榻栀J和融資難度大、渠道單一，就會(huì)遭受重大沖擊。因此，財(cái)政稅收政策要向中小企業(yè)傾斜，使中小企業(yè)能夠一定程度上降低在各項(xiàng)成本上的費(fèi)用，從而產(chǎn)生相對(duì)多的利潤(rùn)。政府財(cái)政稅收方面對(duì)有利于國(guó)家宏觀政策的中小型企業(yè)進(jìn)行扶持幫助，促進(jìn)更多類型的企業(yè)參與資源配置，給供給改革注入新鮮活力。

4.2 推行有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅制改革

區(qū)別于全面的、大規(guī)模的減稅,又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅制改革可以在相對(duì)時(shí)間內(nèi)發(fā)揮有效功能，在財(cái)政上通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅來(lái)平衡供需，一方面減稅，另一方面降低費(fèi)用，使企業(yè)在一段時(shí)間里減輕稅收壓力，為企業(yè)進(jìn)行優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)提供保障。但是，如果實(shí)施的稅收政策幅度偏低，企業(yè)反而會(huì)不斷消耗內(nèi)需，從而不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致整體市場(chǎng)需求水平急劇提高。這就需要政府摒棄一些在征收上不規(guī)范、不科學(xué)的費(fèi)用，使企業(yè)的稅負(fù)持續(xù)維持在相對(duì)低的水平，有利于企業(yè)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整。政府財(cái)政要有清晰明確的投資和支出目標(biāo)，對(duì)于適應(yīng)新環(huán)境、有助于去產(chǎn)能的企業(yè)進(jìn)行加大扶持，竭力避免那些不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支出和費(fèi)用，對(duì)于能源消耗大的產(chǎn)業(yè)則要逐步減少相應(yīng)的補(bǔ)助，以此來(lái)鞏固社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好態(tài)勢(shì)。

4.3 稅收政策和企業(yè)降低成本的方式相融合

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅負(fù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，其中稅負(fù)所占據(jù)的比重并不大。如果要通過(guò)稅收政策達(dá)到為企業(yè)增效的目的，就必須要將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中降低成本的各種方式進(jìn)行有效的融合、形成統(tǒng)一體，從而為企業(yè)綜合成本的降低發(fā)揮作用。

從稅收征收角度來(lái)看，企業(yè)承擔(dān)的稅收數(shù)目繁多，政策上涉及的企業(yè)面廣，政府在政策的程序或執(zhí)行中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。政府通過(guò)稅收政策為企業(yè)提供運(yùn)行資金上的便利，就需要和企業(yè)當(dāng)下降低成本的各項(xiàng)方式相融合，如果在政策上不能起到規(guī)范作用，就勢(shì)必會(huì)在實(shí)施過(guò)程中增加企業(yè)運(yùn)行成本。所以，稅收政策在執(zhí)行時(shí)，首先要將企業(yè)運(yùn)用過(guò)程中的成本費(fèi)用考慮周到，不能在審批的環(huán)節(jié)再讓企業(yè)花費(fèi)更多的時(shí)間成本，政府建立高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，為企業(yè)在政策運(yùn)用中節(jié)省時(shí)間。當(dāng)前,新舊體制交替運(yùn)行，企業(yè)與外部的關(guān)系變得復(fù)雜而微妙，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所處的環(huán)境既受到市場(chǎng)主體的影響，也受到非市場(chǎng)原因的制約，我國(guó)的市場(chǎng)是以市場(chǎng)為主導(dǎo)，通過(guò)政策的宏觀調(diào)控而運(yùn)行的市場(chǎng)，因此，企業(yè)在降低成本時(shí)要以市場(chǎng)和政策為依據(jù)。另外，盡管非市場(chǎng)原因具有一定客觀性，但是企業(yè)也要加強(qiáng)重視，這樣才可以使企業(yè)有效地降低成本。

4.4 加強(qiáng)市場(chǎng)主體地位，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

最近幾年，我國(guó)依靠宏觀財(cái)政稅收政策，政策利好不斷，倡導(dǎo)現(xiàn)存企業(yè)進(jìn)行重組和加強(qiáng)合并。政府部門通過(guò)財(cái)政稅收政策對(duì)現(xiàn)存企業(yè)進(jìn)行摸底，淘汰產(chǎn)能結(jié)構(gòu)落后的企業(yè)、關(guān)停資源損耗嚴(yán)重的企業(yè)，將企業(yè)資源進(jìn)行有效整合，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。政府財(cái)政部門在企業(yè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中給予一定的扶持幫助，加快“僵尸企業(yè)”“失聯(lián)主體”等企業(yè)的注銷，提高市場(chǎng)資源的利用率。政府部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的關(guān)注度，積極支持企業(yè)“走出去”發(fā)展，稅務(wù)部門做好國(guó)際稅收政策的研究，既降低出口企業(yè)對(duì)外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又將國(guó)內(nèi)剩余產(chǎn)能向國(guó)外不發(fā)達(dá)的地區(qū)轉(zhuǎn)移，為走出去發(fā)展的企業(yè)提供政策保障。從宏觀層面入手，明確稅收上市場(chǎng)的主體地位，擴(kuò)大市場(chǎng)配置資源，以市場(chǎng)為依托讓資源在各個(gè)區(qū)域合理的流動(dòng)。財(cái)政政策上支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，使企業(yè)在技術(shù)上的投入擴(kuò)大化，推動(dòng)企業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，再運(yùn)用稅收政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)償，為企業(yè)節(jié)約成本的同時(shí)，增加企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié)論

供給側(cè)改革視域下的財(cái)政稅收政策，要注重市場(chǎng)的主體地位，同時(shí)政府也要有所作為。以財(cái)政稅收的方式來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)的需求量，從而促進(jìn)市場(chǎng)和企業(yè)持續(xù)增加需求，達(dá)到激活市場(chǎng)原動(dòng)力的目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，逐步平衡供需水平。同時(shí)，要重視財(cái)政在這一過(guò)程中發(fā)揮的作用，依托政府靈活調(diào)整的相關(guān)政策，通過(guò)稅收手段為內(nèi)需和外需提供動(dòng)力，從根本上改善供需環(huán)境。政府從加強(qiáng)中小型企業(yè)扶持力度、推行結(jié)構(gòu)性減稅、稅收政策與企業(yè)降低成本方式相融合、加強(qiáng)市場(chǎng)主體地位等方面，有機(jī)實(shí)施財(cái)政稅收政策，促進(jìn)市場(chǎng)各經(jīng)濟(jì)主體平穩(wěn)有序發(fā)展。