基于BIM+投資審計平臺下的政府投資工程決算審計應(yīng)用研究

文／劉強(qiáng) 泰安市審計指導(dǎo)服務(wù)中心 山東泰安 271000

引言：

政府投資作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段之一,是拉動經(jīng)濟(jì)增長的原動力,沒有投資的穩(wěn)定增長,就不會有經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。當(dāng)今,我國經(jīng)濟(jì)的基本任務(wù)是在不斷改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量增長,為我國今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。面對未來中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中增長與結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重任務(wù),政府投資肩負(fù)著重要職能。近年來，為應(yīng)對金融危機(jī),在中央及各級地方政府出臺的一系列刺激經(jīng)濟(jì)計劃中,政府投資更是占據(jù)了突出地位，也存在著諸多問題。審計機(jī)關(guān)更要努力做到黨中央重大政策措施部署到哪里、國家利益延伸到哪里、公共資金運用到哪里、公權(quán)力行使到哪里，審計監(jiān)督就跟進(jìn)的哪里，堅持依法審計，實現(xiàn)審計全覆蓋。BIM+投資審計平臺使審計機(jī)關(guān)能通過網(wǎng)絡(luò)高效、全面地掌握本地區(qū)政府投資項目情況，為審計計劃的制定、審計覆蓋率的提高、竣工決算必審制打下基礎(chǔ)，并實現(xiàn)項目全過程監(jiān)督和管理。利用BIM 圖形技術(shù)、大數(shù)據(jù)、智能技術(shù)接合審計業(yè)務(wù)邏輯，打造在線化、數(shù)字化、智慧化的審計平臺，建立全面專業(yè)的審計方法庫，實現(xiàn)真正意義的BIM+審計方法+指標(biāo)三大應(yīng)用引擎的大數(shù)據(jù)審計平臺，為審計“免疫系統(tǒng)”注入科技強(qiáng)審。

1、BIM+投資審計平臺在審計中的應(yīng)用研究

1.1 研究背景

2020年，A 省審計廳開發(fā)運用A 省BIM+投資審計平臺，某市審計局在2021年實施的市政道路A 工程和B 學(xué)校征收建設(shè)項目工程兩個決算審計項目中積極探索應(yīng)用該平臺，將項目的投資決策、規(guī)劃審批、工程設(shè)計、建設(shè)管理、建設(shè)控制、資金管理及績效等均納入平臺監(jiān)管，深入分析并及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)一步提升了政府投資審計的技術(shù)水平和審計效率，為政府投資提供可靠決策依據(jù)。本文以B 學(xué)校征收建設(shè)項目工程決算審計為例，闡述BIM+投資審計平臺在市政工程決算審計中的探索和實踐。

1.2 項目基本情況

2019年1月，B 學(xué)校征收建設(shè)項目通過了某市發(fā)展和改革委員會批復(fù)，由市政府投資建設(shè)。項目位于B 學(xué)校南校區(qū)東南片區(qū)，主要建設(shè)公共教學(xué)樓1.06 萬m2、學(xué)生公寓A 區(qū)1.94 萬m2、學(xué)生公寓B 區(qū)1.69 萬m2、食堂6100 m2及相關(guān)配套設(shè)施。工程估算投資＊＊萬元。該項目于2019年2月13日開工建設(shè)，2019年7月30日竣工，財務(wù)決算＊＊萬元。

1.3 B 學(xué)校征收建設(shè)項目審計中的應(yīng)用研究

為確保平臺有效應(yīng)用和審計工作順利進(jìn)行，在上級指導(dǎo)下，主動邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)技術(shù)人員對投資審計人員進(jìn)行應(yīng)用培訓(xùn)，先后派出審計人員到沿海審計部門學(xué)習(xí)交流BIM+投資審計平臺應(yīng)用和政府投資審計經(jīng)驗，奠定了工作基礎(chǔ)。審計前，審計人員與被審計單位深入座談了解并調(diào)取項目資料，制定完善了審計方案。該項目涉及合同36 份，包含施工合同、貨物采購合同、服務(wù)合同。審計人員根據(jù)項目特點，決定重點圍繞履行基本建設(shè)程序及概算執(zhí)行、工程建設(shè)管理、投資控制和資金管理使用、工程造價、竣工決算編制情況進(jìn)行審計。

（1）運用審計任務(wù)管理模塊，強(qiáng)化審計任務(wù)管理。將審計項目中需要管理的電子資料全部納入平臺管理，使審計組長全面掌握審計項目的總體情況。并將審計任務(wù)細(xì)化到審計組每位成員，責(zé)任到人、責(zé)任到協(xié)審單位、工程項目，根據(jù)審計任務(wù)及審計事項，合理配置審計方法、審計資料。與傳統(tǒng)審計相比，每個審計人員的審計任務(wù)及審計資料更加清晰明了。審計人員通過及時上傳審計中發(fā)現(xiàn)的問題工作底稿及取證單，審計組長更加全面、及時、準(zhǔn)確掌握審計進(jìn)展和發(fā)現(xiàn)問題。（見圖1審計任務(wù)管理）

圖1 審計任務(wù)管理

（2）運用項目報審管理模塊，科學(xué)分配項目資料。審計實踐中，審計人員提出資料需求，如：立項文件中項目建議書及批復(fù)文件、可行性研究報告及批復(fù)文件、專家論證意見、項目評估文件、有關(guān)立項的會議紀(jì)要及領(lǐng)導(dǎo)批示；建設(shè)用地及拆遷文件中選址申請及選址規(guī)劃意見通知書、建設(shè)用地批準(zhǔn)書、拆遷安置意見、協(xié)議、方案、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、土地使用證明文件等。（見下圖2項目報審管理）被審計單位根據(jù)資料清單提交審計資料，審計組根據(jù)分工把資料分類分配給審計人員。與傳統(tǒng)審計相比，被審計單位對資料的需求更加精準(zhǔn)。通過一次性提交收集資料，有效簡化了報送資料程序，而且審計人員能夠及時要求被審計單位補(bǔ)充資料。平臺將電子審計資料共享給相關(guān)審計人員，消除了傳統(tǒng)審計方式中只有一套審計資料，一個審計小組使用，其他審計小組就無法使用的弊端。同時，與翻閱紙質(zhì)資料相比，對資料的審閱更加方便快捷。

圖2 項目報審管理

（3）運用智慧審計模塊，深入分析項目建設(shè)手續(xù)的完備性、及時性。被審計單位提報項目基本情況表后，進(jìn)入建設(shè)程序?qū)徲嫞脚_自動分析出建設(shè)手續(xù)是否完備以及辦理的是否及時，通過分析的疑點去發(fā)現(xiàn)問題。與傳統(tǒng)審計相比，不用再逐一翻閱紙質(zhì)建設(shè)手續(xù)材料以及相互之間對比分析，可以減少大量的人力投入，進(jìn)一步提高審計的精確性。對沒有上傳的程序性文件，系統(tǒng)自動篩查，篩查結(jié)果：缺少項目立項書、缺少初設(shè)和概算批復(fù)、缺少用地規(guī)劃許可證、缺少土地權(quán)證、缺少建設(shè)工程規(guī)劃許可證、缺少工程施工許可證等。（見圖3建設(shè)手續(xù)完備性審計）

圖3 建設(shè)手續(xù)完備性審計

（4）運用招投標(biāo)審計模塊，分析是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項目及招投標(biāo)時間是否合規(guī)。平臺根據(jù)被審計單位提報的審計資料自動分析是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項目和招投標(biāo)時間不合規(guī)項目，有效避免人工翻閱資料可能存在的疏漏情況?！吨腥A人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》“第二十四條 招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)確定投標(biāo)人編制投標(biāo)文件所需要的合理時間；但是，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于20日。”沒有發(fā)公告是不能發(fā)招標(biāo)文件的，所以從發(fā)公告到開標(biāo)最少也需20日。篩選開標(biāo)時間減去發(fā)布時間小于20日的標(biāo)段作為問題疑點，或開標(biāo)前已施工進(jìn)場的行為。（見圖4招投標(biāo)合規(guī)性審計）

圖4 招投標(biāo)合規(guī)性審計

（5）運用招投標(biāo)計價文件審計模塊，進(jìn)行控制價清單綜合單價審計、中標(biāo)與招標(biāo)清單一致對比審計、投標(biāo)報價雷同性分析。通過招投標(biāo)計價文件審計，平臺根據(jù)各投標(biāo)單位的計價文件以及控制價文件自動分析控制價是否合理、有無更改招標(biāo)清單、有無串通投標(biāo)，通過分析的疑點去發(fā)現(xiàn)問題。（見圖5招投標(biāo)一致對比審計）

圖5 招投標(biāo)一致對比審計

（6）運用合同審計模塊，進(jìn)行合同簽訂合規(guī)性、及時性及付款情況分析。通過合同審計，平臺根據(jù)項目資料自動分析合同簽訂是否及時、合規(guī)以及付款是否合規(guī)，根據(jù)分析的疑點及時發(fā)現(xiàn)問題。（見圖6合同簽訂合規(guī)性、及時性審計）

圖6 合同簽訂合規(guī)性、及時性審計

（7）運用計價文件跟蹤審計模塊，進(jìn)行合同價與結(jié)算價對比審計、結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額對比審計。通過結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額對比，平臺自動分析提示結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額不同的清單，及時發(fā)現(xiàn)人工審計可能注意不到的疑點，提高了審計質(zhì)量和效率。(見圖7合同價與結(jié)算價對比審計)

圖7 合同價與結(jié)算價對比審計

（8）運用CAD 圖紙對比模塊，進(jìn)行施工圖與竣工圖對比分析。平臺根據(jù)上傳的施工圖紙和竣工圖紙分析，可以更容易發(fā)現(xiàn)兩套圖紙之間以及施工中與施工圖不同之處。

同時，通過運用廣聯(lián)達(dá)BIM 土建計量平臺軟件對竣工圖紙進(jìn)行建模算量，與結(jié)算審核模型比對，進(jìn)行算量審計，對設(shè)置錯誤及工程量計算錯誤進(jìn)行審計核減；運用廣聯(lián)達(dá)云計價平臺軟件對結(jié)算中定額套取錯誤及單價套用錯誤進(jìn)行審計。（見圖8廣聯(lián)達(dá)BIM 土建計量建模算量）

圖8 廣聯(lián)達(dá)BIM 土建計量建模算量

2、取得的成果

（1）BIM+投資審計平臺PC 端，實現(xiàn)了對系統(tǒng)性能要求較高的BIM 模型相關(guān)功能的操作。在PC 端可以實現(xiàn)多專業(yè)模型的上傳和管理、并將模型與造價關(guān)聯(lián)、模型與進(jìn)度關(guān)聯(lián)、造價與合同或變更簽證關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步實現(xiàn)合同、變更、簽證與模型的關(guān)聯(lián)，通過模型反差清單工程量，或顯示清單對應(yīng)的模型。PC 端同一項目的不同用戶可實現(xiàn)云協(xié)同，多人共同管理和編輯同一個工程項目，實現(xiàn)精細(xì)化分工合作。通過云數(shù)據(jù)同步，可實現(xiàn)PC 端數(shù)據(jù)與web 端數(shù)據(jù)的同步，使web 端可輕量化查看模型及相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)。

（2）本平臺可以滿足審計業(yè)務(wù)從固投項目的項目申報、資料填報，到審計項目的審計計劃、審計立項、審計管理、審計執(zhí)行、審計分析，再到審計數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和綜合分析的全過程應(yīng)用和管理的需求。通過平臺應(yīng)用，首次將項目全過程資料納入統(tǒng)一管理，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計和綜合分析的全過程應(yīng)用和管理。

（3）通過運用招投標(biāo)計價文件審計模塊，進(jìn)行投標(biāo)報價雷同性分析，發(fā)現(xiàn)2 個標(biāo)段、13 家投標(biāo)單位報價分別呈規(guī)律性變化，存在串通投標(biāo)嫌疑，合同金額1.3 億元。

（4）通過運用招投標(biāo)審計模塊，進(jìn)行招投標(biāo)時間合規(guī)性分析，發(fā)現(xiàn)室外個別工程施工日志、現(xiàn)場會議紀(jì)要記載時間早于開標(biāo)時間，存在虛假招標(biāo)現(xiàn)象，合同金額270萬元。

（5）通過計價文件跟蹤審計模塊，進(jìn)行結(jié)算定額與標(biāo)準(zhǔn)定額對比審計，發(fā)現(xiàn)變更部分定額套取錯誤，取費錯誤等問題，涉及金額320 萬元。

3、BIM+投資審計平臺的不足與改進(jìn)建議

（1）《招投標(biāo)情況表》每一個項目有多個投標(biāo)單位，且投標(biāo)報價均不同，就需要分多行列出投標(biāo)單位，會出現(xiàn)無法上傳到平臺的情況。

（2）建議完善CAD 圖紙比對校核。CAD 圖紙對比時，因后臺技術(shù)代碼存在問題，造成有差異的兩份CAD 圖紙對比不出差異。

（3）BIM 審計方法模型算量對比功能無法使用。

（4）平臺對數(shù)據(jù)的格式要求過于單一，公共資源交易中心為保證數(shù)據(jù)的不可更改性，只有PDF 格式數(shù)據(jù)，獲取投標(biāo)單位計價程序難度較大，計價方面的對比分析實現(xiàn)難度較大。

（5）BIM+ 投資審計平臺應(yīng)增加投標(biāo)文件是否符合要求的對比分析模塊，通過設(shè)置廢標(biāo)條件清單（比如手寫簽字、蓋公章等），分析投標(biāo)文件是否存在應(yīng)廢標(biāo)未廢標(biāo)的情況；通過設(shè)置應(yīng)提供資料清單（比如營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、人員證書等），分析投標(biāo)文件是否存在缺少應(yīng)提供資料的情況。通過設(shè)置招標(biāo)資料匯編資料清單（比如評標(biāo)專家簽到、評標(biāo)專家打分簽字等），分析招標(biāo)過程是否符合規(guī)定，是否存在虛假招標(biāo)、相互串通投標(biāo)情況。