關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

陽(yáng) 慧

（北京雙高志信人力資源有限公司，北京 100032）

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，建立可靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制可以為企業(yè)管理提供必要的依據(jù)，有助于更好地優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立可以有效地保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的可靠性、企業(yè)管理會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和企業(yè)收益的增加，有助于降低風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的缺陷，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。因此有必要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題展開(kāi)研究。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念

就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，其主要是指為了確保企業(yè)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)的安全完整，提升企業(yè)財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效穩(wěn)定運(yùn)行的目的，而采取明確企業(yè)各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范授權(quán)審批流程，加強(qiáng)成本費(fèi)用支出管理以及原始材料憑證管理等一系列手段方法，保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)以及高效穩(wěn)定運(yùn)行的管理控制模式。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用

（一）能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供有用的財(cái)務(wù)信息

內(nèi)部控制的實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)公司的決策至關(guān)重要。因此，確保企業(yè)管理信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性就顯得尤為重要。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠充分保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范和高效，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，為企業(yè)決策提供有用的財(cái)務(wù)信息。

（二）能夠推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全，能夠在一定程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)信息的互聯(lián)互通，促使各部門(mén)積極溝通與相互配合，而且有助于企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的統(tǒng)籌，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體性與完整性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心就是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的預(yù)算管理、對(duì)企業(yè)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)以及對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素，并第一時(shí)間采取風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，從而能夠提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)綜合管理水平。

（四）能夠確保企業(yè)資金的安全完整

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，從而加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理力度，避免資金的不必要浪費(fèi)，進(jìn)而確保企業(yè)資金的高效利用以及資金的安全完整性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段

第一，授權(quán)審批控制。就企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，授權(quán)審批主要包括兩種類(lèi)型：一是一般性授權(quán)，主要針對(duì)一般性經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；二是特殊授權(quán)，主要用于大型目標(biāo)操作。因此，授權(quán)審批控制對(duì)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督水平具有重要意義。特別是企業(yè)的一切工作都必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，任何未經(jīng)批準(zhǔn)的行為都是嚴(yán)格禁止的。

第二，財(cái)產(chǎn)保全控制。該方法的主要目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，即在企業(yè)活動(dòng)中采取有效措施保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，特別是建立專(zhuān)門(mén)管理和定期盤(pán)存的相關(guān)制度和規(guī)范。

第三，全面預(yù)算控制。預(yù)算控制不僅是重要的工具和模型，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具。通過(guò)預(yù)算的編制和實(shí)施，可以加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理資源的有效利用，不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第四，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制。任何制度的實(shí)施都需要績(jī)效考核制度作為激勵(lì)和保障。因此，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制也是國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要工具。企業(yè)必須建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)機(jī)制，全體員工必須通過(guò)驗(yàn)證結(jié)果對(duì)管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提供必要的對(duì)策。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和優(yōu)化，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度逐漸加強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)也在各大企業(yè)內(nèi)部紛紛推進(jìn)，同時(shí)取得了一定進(jìn)展。但現(xiàn)如今，各大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的推進(jìn)速度大幅度減緩，建設(shè)工作受到一定阻礙，造成這種現(xiàn)象的首要原因就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)過(guò)于淡薄。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄的主要原因，可歸結(jié)于如下幾點(diǎn)：一是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中沒(méi)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，致使企業(yè)管理層“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”，管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不重視，致使企業(yè)基層員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不正確認(rèn)知；二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)力度較弱，缺乏學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論、提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的平臺(tái)與機(jī)會(huì)。這些問(wèn)題如果不能及時(shí)解決，長(zhǎng)此以往，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系止步不前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展缺乏足夠動(dòng)力，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系不科學(xué)

我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的時(shí)間較短，在很多方面仍需要加強(qiáng)，就企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)控制等制度仍然沒(méi)有完善，大部分的企業(yè)仍然處于摸索階段，真正建立健全內(nèi)部控制體系的企業(yè)較少。雖然在主要運(yùn)行環(huán)節(jié)中制定了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制制度，但其實(shí)際發(fā)揮的作用仍然停留在表層，很多企業(yè)的事情直接由部門(mén)主管決定，之后再向管理層匯報(bào)。隨著企業(yè)的不斷壯大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)始發(fā)展，如果仍然按照當(dāng)時(shí)不走流程的處理方式，會(huì)極大程度上增加企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)管理層在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，主要根據(jù)其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，照搬其體系模式，使得在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題。

（三）信息溝通不夠及時(shí)有效

內(nèi)部控制與管理之間的聯(lián)系是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督不間斷實(shí)施、促進(jìn)決策及時(shí)進(jìn)行的必要環(huán)節(jié)。同時(shí)，一些企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到溝通機(jī)制在內(nèi)部管理中的重要性，忽視了部門(mén)間溝通的重要性，導(dǎo)致部門(mén)間信息不對(duì)稱(chēng)、數(shù)據(jù)不可靠，難以充分利用內(nèi)部資源，影響企業(yè)溝通能力，阻礙內(nèi)部信息化平臺(tái)的運(yùn)行，導(dǎo)致決策的片面性，影響判斷的準(zhǔn)確性。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制欠缺

內(nèi)部控制則是一個(gè)持續(xù)性的過(guò)程，要想企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用充分有效發(fā)揮，僅對(duì)內(nèi)部控制加以事后監(jiān)督，往往效率較低。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得以切實(shí)執(zhí)行，其內(nèi)部控制須與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的持續(xù)變化相適應(yīng)，需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施事前、事中及事后的及時(shí)有效監(jiān)督。當(dāng)前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)仍欠缺完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中因缺乏監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有待進(jìn)一步完善

隨著市場(chǎng)的逐漸開(kāi)放化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多且極具復(fù)雜性。在這樣的情形下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。但就現(xiàn)階段情況來(lái)看，由于資金、人才儲(chǔ)備、信息化建設(shè)等各方面因素的影響，大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作不到位，其中最為明顯的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善度不夠，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未結(jié)合實(shí)際、評(píng)估不全面等現(xiàn)象普遍存在。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的有效路徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要是通過(guò)提高財(cái)務(wù)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，從而在企業(yè)文化形成和實(shí)施的全過(guò)程中繼承和發(fā)揚(yáng)企業(yè)文化和財(cái)務(wù)集團(tuán)的日常工作和行為規(guī)范，將內(nèi)部控制和管理文化融入財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)中。首先，企業(yè)管理者要率先認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，并積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論知識(shí)與方法，發(fā)揮自身的帶頭模范作用。其次，帶動(dòng)全體員工提高認(rèn)識(shí)，并做好相應(yīng)的支持性工作，比如：加大對(duì)員工的素質(zhì)教育與技能培養(yǎng)；在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化；完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳工作等。以此來(lái)提升企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，并提升該意識(shí)在員工日常工作當(dāng)中的滲透力度。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展的基本保障，企業(yè)在建立或者完善自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，可從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查并系統(tǒng)分析自身實(shí)際情況以及所面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境，通過(guò)集思廣益，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷調(diào)整優(yōu)化，從而確保制度的適用性。第二，若有必要，企業(yè)還可通過(guò)聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)內(nèi)控專(zhuān)家，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容加以指正，如此能夠很好解決企業(yè)對(duì)制度問(wèn)題認(rèn)識(shí)不清楚的現(xiàn)象，而且基于專(zhuān)家的豐富經(jīng)驗(yàn)，能夠更客觀地發(fā)現(xiàn)制度中所存在的問(wèn)題，并結(jié)合優(yōu)秀實(shí)踐案例以及專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，對(duì)癥下藥，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)完整性。第三，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身就是一項(xiàng)覆蓋面廣且內(nèi)容極為復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，僅憑借單一部門(mén)或者企業(yè)管理層，是無(wú)法支撐起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，這是由時(shí)間、精力以及專(zhuān)業(yè)程度所決定的。鑒于此，企業(yè)需要組建一支專(zhuān)門(mén)的且專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)控小組，定期就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)調(diào)整完善系統(tǒng)中滯后的內(nèi)容與漏洞，從而確保體系的靈活性與適應(yīng)性，進(jìn)而充分發(fā)揮體系的指導(dǎo)作用。

（三）提高信息溝通的有效性

有效的信息溝通可以提高企業(yè)的溝通效果，從而提高企業(yè)的管理水平。具體來(lái)說(shuō)，一是要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，提高溝通技巧；二是要利用先進(jìn)的技術(shù)手段，促使企業(yè)內(nèi)部溝通更順暢。

1.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)需要制定完善的管理策略和程序，以實(shí)現(xiàn)招聘、培訓(xùn)、評(píng)估、晉升和獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)于一般財(cái)務(wù)人員的公司登記制度，其聘任和不同崗位的聘任應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的相應(yīng)規(guī)定。設(shè)立財(cái)務(wù)人員的崗位，要相應(yīng)確定其職責(zé)和權(quán)力，讓員工了解企業(yè)的職責(zé)和具體需求。企業(yè)應(yīng)對(duì)新員工上崗前進(jìn)行培訓(xùn)，包括企業(yè)的特殊技能和溝通技巧，加強(qiáng)關(guān)鍵控制制度的建設(shè)。通過(guò)人性化的服務(wù)和管理，使新員工能夠恪盡職守，發(fā)揮自己的技能和素質(zhì)。

2.采用信息化的財(cái)務(wù)管理手段

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)可以利用信息技術(shù)提高溝通的有效性及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?？梢越?nèi)部信息交流平臺(tái)和企業(yè)數(shù)字控制系統(tǒng)，合并內(nèi)部各部門(mén)，利用計(jì)算機(jī)和信息平臺(tái)可以有效地控制財(cái)務(wù)的分布和使用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題，及時(shí)消除數(shù)據(jù)差異，大大提高內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的能力和效率，并合理優(yōu)化企業(yè)資源配置。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五要素之一，其對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性可想而知，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中，企業(yè)可從這三個(gè)維度切入：一是事前的流程設(shè)置。在此階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在流程運(yùn)行的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)置監(jiān)察機(jī)制，一方面確保關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)流程操作的規(guī)范性，另一方面有利于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)。流程運(yùn)行過(guò)程中，若某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就會(huì)影響整個(gè)流程的正常運(yùn)行，因此通過(guò)監(jiān)察機(jī)制，能夠有效防范問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)展，最大程度縮小影響范圍。二是事中的內(nèi)控執(zhí)行。財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督機(jī)制是非常重要的，如果該環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控的隨意性，最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)提升監(jiān)管部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)管的動(dòng)態(tài)化與實(shí)時(shí)性，來(lái)強(qiáng)化事中內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)管力度。三是事后的監(jiān)督評(píng)價(jià)。監(jiān)督評(píng)價(jià)是進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題的關(guān)鍵，所以企業(yè)不僅要確保監(jiān)督評(píng)價(jià)的客觀性與公平公正性，還要充分應(yīng)用監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，以此來(lái)激發(fā)員工的工作積極性，提升下一階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效。

（五）構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用，因此構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一部分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建，具體可從這幾個(gè)方面著手：第一，在企業(yè)內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，小組成員可包含企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管、內(nèi)控委員會(huì)以及從外部聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控專(zhuān)家；第二，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、員工訪(fǎng)談、制度描述以及場(chǎng)景模擬等方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面檢查，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過(guò)定量分析、定性分析、動(dòng)態(tài)分析、靜態(tài)分析等方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面檢查，并基于此編制風(fēng)險(xiǎn)匯總表；第三，通過(guò)概率分析法、敏感度分析法等科學(xué)的分析方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度以及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度這三個(gè)維度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；第四，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，同時(shí)針對(duì)不同等級(jí)，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防范措施與風(fēng)險(xiǎn)控制方案，然后將這些內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)源頭、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等）編制成冊(cè)，下發(fā)至企業(yè)各部門(mén)。需要注意的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)予以定期更新。第五，基于信息技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的動(dòng)態(tài)化跟蹤管理工作，確保風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與控制，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)管理的危害。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步為企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，企業(yè)需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理配置企業(yè)資源，有效利用企業(yè)資金并防范風(fēng)險(xiǎn)。由于目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列財(cái)務(wù)問(wèn)題，因此企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，提升內(nèi)控體系執(zhí)行實(shí)效，提高信息溝通的有效性，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。