企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對(duì)策

宋軍悅

[中設(shè)安泰（北京）工程咨詢有限公司，北京 100044]

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理更為重視全面性和計(jì)劃性。企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，正是在新管理模式需求下的大勢(shì)所趨。借助全面預(yù)算管理，可以有效地幫助企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略和資源進(jìn)行整合，通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃，對(duì)資源開展計(jì)劃性的配置，并通過持續(xù)迭代的方法，在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核過程中提高全面性，從而為高效率推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)程和實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供助力。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)遵循戰(zhàn)略目標(biāo)和方向，在一個(gè)規(guī)劃計(jì)劃周期內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)結(jié)果，進(jìn)行全面籌劃、預(yù)測(cè)、整合，將企業(yè)人財(cái)物資源進(jìn)行分配，以財(cái)務(wù)貨幣的形式，制定出企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果的總體規(guī)劃，通過監(jiān)控執(zhí)行過程，采用迭代方式，對(duì)照分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和預(yù)算目標(biāo)，通過績(jī)效考評(píng)激勵(lì)監(jiān)督等手段，及時(shí)反饋和指導(dǎo)企業(yè)行為，形成管理閉環(huán)，助力企業(yè)達(dá)成管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的核心特點(diǎn)就是全面性，即全組織、全業(yè)務(wù)、全過程的執(zhí)行預(yù)算管理，幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)利益價(jià)值最大化。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

第一，實(shí)施全面預(yù)算管理的核心意義是幫助企業(yè)從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，系統(tǒng)性的優(yōu)化和整合企業(yè)資源，推動(dòng)資源配置合理化，增加資源配置的透明和進(jìn)度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。第二，實(shí)施全面預(yù)算管理本質(zhì)是推動(dòng)企業(yè)完善管理控制體系，增加預(yù)算的系統(tǒng)性、科學(xué)性、全面性，增強(qiáng)貫徹企業(yè)管理措施落地，增強(qiáng)關(guān)注數(shù)據(jù)信息的聯(lián)動(dòng)性和資源整合性。第三，全面預(yù)算管理打破企業(yè)內(nèi)部的信息分割和部門管理壁壘，促進(jìn)企業(yè)部門的協(xié)調(diào)和溝通，會(huì)增強(qiáng)部門間、人員間的協(xié)同行為和意識(shí)，擴(kuò)展部門工作的相互信息溝通，對(duì)統(tǒng)一整個(gè)組織管理和認(rèn)識(shí)有積極意義。新形勢(shì)、新技術(shù)下的企業(yè)發(fā)展，全面預(yù)算作為企業(yè)管理中的重要抓手，是企業(yè)管理不可或缺的管理模式。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

全面預(yù)算管理作為綜合性全面的企業(yè)管理方法，其執(zhí)行有利于加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略落地，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益和競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐活動(dòng)中，管理難點(diǎn)和問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算未充分貫徹長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包含了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，是全面預(yù)算管理的執(zhí)行基礎(chǔ)。很多企業(yè)全面預(yù)算管理沒有將長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)貫徹始終，表現(xiàn)為：第一，預(yù)算中只關(guān)注短期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)算內(nèi)容與企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相互沖突矛盾；第二，預(yù)算內(nèi)容空洞，長(zhǎng)期連續(xù)預(yù)算內(nèi)容匹配和銜接程度差，無法成為企業(yè)發(fā)展推動(dòng)有效工具和標(biāo)尺；第三，沒有重視預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)展、企業(yè)自身增長(zhǎng)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)，預(yù)算和執(zhí)行結(jié)果發(fā)生嚴(yán)重偏離；第四，預(yù)算中業(yè)務(wù)信息采集“各自為戰(zhàn)”，無法形成良好的基礎(chǔ)信息支撐，無法達(dá)到全面溝通和協(xié)調(diào)效果，無法形成合理配置的要求與實(shí)際業(yè)務(wù)相匹配。最終輕視或否定全面預(yù)算的管理作用，使得預(yù)算管理的失效或失敗。

（二）預(yù)算管理人員認(rèn)識(shí)存在缺失

全面預(yù)算管理要求是全組織、全員參與運(yùn)營(yíng)預(yù)算編制過程，其執(zhí)行效果、執(zhí)行質(zhì)量與人員管理認(rèn)識(shí)密切相關(guān)。盡管隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)人員在預(yù)算作用的認(rèn)識(shí)上，有了一定程度的提高。但在全面預(yù)算管理工作中，人員管理認(rèn)識(shí)尚需進(jìn)一步加強(qiáng)。仍有很大部分人員對(duì)全面預(yù)算管理中的“全面性”認(rèn)識(shí)不深，重視不足。這就會(huì)產(chǎn)生以下幾方面問題：對(duì)于預(yù)算要求沒有積極重視，認(rèn)為預(yù)算就是隨意的估計(jì)，協(xié)同任務(wù)配合程度差；沒有認(rèn)真分析歷史數(shù)據(jù)，預(yù)算填報(bào)隨意或只是簡(jiǎn)單復(fù)制往年數(shù)據(jù)；或把預(yù)算認(rèn)為爭(zhēng)奪資源和權(quán)力的工具，不合理預(yù)算調(diào)整時(shí)，溝通難度大，甚至提出預(yù)算無用論，消極抵制全面預(yù)算工作。

（三）預(yù)算管理組織體系保障不健全

企業(yè)組織體系是企業(yè)工作的支撐架構(gòu)和載體。全面預(yù)算管理工作的核心保障就是企業(yè)組織體系保障。通過企業(yè)組織架構(gòu)來推動(dòng)、執(zhí)行、調(diào)整和落地，專業(yè)的人才資源來進(jìn)行保障和支持。全面預(yù)算管理組織體系現(xiàn)狀是保障性不健全。具體表現(xiàn)在人員配置存在不足或不當(dāng)，預(yù)算崗位和組織結(jié)構(gòu)配置不合理，無法為業(yè)務(wù)開展提供必要保障。人力資源不足，管理措施執(zhí)行困難或無法貫徹執(zhí)行。全面預(yù)算管理各部門參與度不足，甚至認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門自己的事情，嚴(yán)重降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性，造成全面預(yù)算的“不全面”。組織體系不健全也反映在管理權(quán)力和責(zé)任不匹配，或管理流于形式，組織形同虛設(shè)，造成了全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督和管理能力的削弱。

（四）預(yù)算編制體系和方法不科學(xué)

全面預(yù)算管理的核心是預(yù)算編制。良好科學(xué)編制體系和方法將有利于企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，做出精確、具體的決策支持，有利于提高企業(yè)工作效率和效能。編制體系和方法的不科學(xué)表現(xiàn)在：第一，缺乏專業(yè)的管理技術(shù)支撐，預(yù)算編制方法單一，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要采用靈活的方式變動(dòng)和調(diào)整預(yù)算。第二，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式粗放，導(dǎo)致預(yù)算編制精細(xì)化程度不夠。增加了執(zhí)行難度，減弱了執(zhí)行力度，預(yù)算產(chǎn)生偏差，無法充分發(fā)揮預(yù)算良好效果。第三，缺失科學(xué)和系統(tǒng)的監(jiān)管和審計(jì)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制失效，無法保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)過程中的問題。第四，預(yù)算編制中的人為蓄意夸大和削減業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力，引發(fā)資源競(jìng)爭(zhēng)、不公平業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)和資源不合理分配。傳遞錯(cuò)誤信息，影響領(lǐng)導(dǎo)決策，掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題。

（五）全面預(yù)算管理專業(yè)信息化平臺(tái)缺失

全面預(yù)算管理工作在信息環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。企業(yè)應(yīng)建立專業(yè)的信息化系統(tǒng)支持好相關(guān)工作，但目前存在信息化工具建設(shè)不足，缺少成熟的預(yù)算管理系統(tǒng)等問題。企業(yè)購(gòu)買了部分業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)，對(duì)全面預(yù)算管理工作提供了一定程度上的支持和幫助，但從全面預(yù)算管理的全流程、全組織、全業(yè)務(wù)的角度來看，大多數(shù)企業(yè)缺少專業(yè)系統(tǒng)支持。實(shí)際業(yè)務(wù)中缺少一體化設(shè)計(jì)的、支持業(yè)務(wù)互聯(lián)互通的專業(yè)信息化系統(tǒng)平臺(tái)?，F(xiàn)狀是：要么是一部分手工一部分信息化；要么軟件無法保障參與工作員工有權(quán)限；最嚴(yán)重的是數(shù)據(jù)無法實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)和共享。

（六）全面預(yù)算管理的監(jiān)管機(jī)制不完善

企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)中普遍存在注重執(zhí)行過程，忽視和缺失監(jiān)管機(jī)制的現(xiàn)象。一是參與部門和人員明顯不足或減少，預(yù)算執(zhí)行過程隨意性大，資金使用和執(zhí)行不清晰；二是隨意改變核心指標(biāo)數(shù)字，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行產(chǎn)生巨大差異，預(yù)算調(diào)節(jié)能力喪失；三是預(yù)算預(yù)控和調(diào)節(jié)權(quán)力喪失或?yàn)E用，直接影響預(yù)算的實(shí)際管理能力和水平。四是管理過程和結(jié)果無法形成真實(shí)而有效的考評(píng)和績(jī)效機(jī)制，負(fù)反饋是部門和個(gè)人沒有根據(jù)成果獲得對(duì)應(yīng)激勵(lì)和處罰，會(huì)嚴(yán)重影響工作推進(jìn)和落地，喪失了預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

做好企業(yè)全面預(yù)算管理，應(yīng)從貫徹經(jīng)營(yíng)目標(biāo)入手，緊抓企業(yè)管理人員意識(shí)，做好組織體系保障，利用科學(xué)編制體系和方法，發(fā)揮信息化科技手段，增強(qiáng)監(jiān)控體系建設(shè)。建設(shè)性和針對(duì)性地解決上述管理難點(diǎn)和問題，以達(dá)成全面預(yù)算管理目標(biāo)和成效。

（一）貫徹好全面預(yù)算管理的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

全面預(yù)算管理是企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要抓手和工具，長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是這一抓手和工具的基礎(chǔ)，也是企業(yè)形成最優(yōu)效率的靶點(diǎn)。全面預(yù)算管理過程中，首先，與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，預(yù)算管理參與、制定、執(zhí)行、考核，要始終貫穿和分解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次，分析企業(yè)內(nèi)、外經(jīng)營(yíng)條件，將長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解，形成連續(xù)預(yù)算可有效銜接的基礎(chǔ)。再次，結(jié)合企業(yè)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，通過全面溝通和協(xié)調(diào)，形成良好基礎(chǔ)信息支撐，達(dá)成資源合理配置的要求。最后，通過預(yù)算管理閉環(huán)過程，真實(shí)有效地反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)增長(zhǎng)變化，指導(dǎo)其業(yè)務(wù)活動(dòng)中工作方向。助力企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的執(zhí)行和達(dá)成形成正向反饋，發(fā)揮全面預(yù)算管理的核心價(jià)值。

（二）樹立好全面預(yù)算管理的全員管理認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理是否可以得到良好的效果，人始終處于核心主導(dǎo)地位。人的正確認(rèn)識(shí)才能保證行動(dòng)的正確性。從人員認(rèn)識(shí)上，通過清晰的培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)預(yù)算工作培訓(xùn)工作。普及全面預(yù)算管理的思想，推廣執(zhí)行全面預(yù)算管理的理念、制度、流程、方法、執(zhí)行、責(zé)權(quán)、考核。引導(dǎo)和樹立全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員了解預(yù)算和參與預(yù)算。正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理是各個(gè)部門的嚴(yán)謹(jǐn)工作。清晰貫徹管理制度，全員執(zhí)行管理流程，把制定的制度真正變成活起來的流程，達(dá)成全面預(yù)算的制度流程的組織自驅(qū)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程的共贏。

（三）建設(shè)好全面預(yù)算管理的組織體系保障

企業(yè)應(yīng)集合自身情況，按照統(tǒng)一規(guī)劃，配置好自身全面預(yù)算管理組織體系，保障和支持好全面預(yù)算工作中專業(yè)的人才資源投入。第一，推動(dòng)全面預(yù)算管理的組織工作的完善，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的分層管理，落實(shí)預(yù)算管理工作全方位監(jiān)管工作。第二，保障組織管理有效性，在完善監(jiān)管的前提下，做好預(yù)算體系內(nèi)與外的監(jiān)督結(jié)合，全方位做好和落實(shí)好監(jiān)督和監(jiān)管工作，保障監(jiān)督不留死角，讓組織管理落在實(shí)處。第三，制定科學(xué)的管理和發(fā)展規(guī)劃，充分合理地發(fā)展好組織能力和資源，保障好預(yù)算工作全面、精準(zhǔn)和效率。第四，提供體系化培訓(xùn)方法，做到內(nèi)容實(shí)時(shí)有效，以提高預(yù)算編制能力為目標(biāo)，豐富組織內(nèi)容人員的預(yù)算理論體系和知識(shí)體系。結(jié)合科學(xué)的預(yù)算編制方法，結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)劃和實(shí)際，細(xì)化編制內(nèi)容，形成組織體系的上下結(jié)合、上下聯(lián)動(dòng)的預(yù)算執(zhí)行方式，科學(xué)制定好預(yù)算指標(biāo)。

（四）制定好全面預(yù)算管理的科學(xué)編制體系和方法

科學(xué)的預(yù)算編制體系和方法是預(yù)算工作的基礎(chǔ)保障。首先，改變傳統(tǒng)從上而下或從下而上的單一編制模式，成為上下結(jié)合的集合編制方式。促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理運(yùn)營(yíng)模式的改變，保證預(yù)算編制的管理力度。其次，在梳理預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，優(yōu)化基礎(chǔ)信息匹配，完善編制流程和編制內(nèi)容，避免產(chǎn)生預(yù)算疏漏空缺和全面性不足。利用、推廣和創(chuàng)新的預(yù)算管理方式，引進(jìn)科技助力的先進(jìn)預(yù)算方法和方案，積極借鑒的預(yù)算編制數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，做好歷史數(shù)據(jù)分析與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的預(yù)算關(guān)系測(cè)算模型，切實(shí)解決預(yù)算編制中的跨部門的資源動(dòng)態(tài)規(guī)劃和協(xié)調(diào)問題，制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。再次，真正利用和重視好科技手段，將人工電子化，數(shù)據(jù)資源化，工作效率化。增加信息助力提高工作效率，增加線上預(yù)算信息處理避免線下重復(fù)。最后，將管理指標(biāo)制定和監(jiān)管統(tǒng)一，執(zhí)行過程中發(fā)揮內(nèi)部審核作用，推動(dòng)落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督和審計(jì)過程。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀問題總結(jié)改進(jìn)，嚴(yán)格對(duì)內(nèi)部重大事項(xiàng)的分析審計(jì)，不斷總結(jié)工作的薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)企業(yè)管理。

（五）建設(shè)好全面預(yù)算管理一體化信息化平臺(tái)

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件下，搭建和完善專業(yè)的信息化預(yù)算管理平臺(tái)，助力提升工作效率和效能。專業(yè)信息化平臺(tái)可以發(fā)揮信息化保障的最大優(yōu)勢(shì)和特性，一是可以保障信息共享性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)容做到權(quán)限控制，信息變化和調(diào)整可以做到共享同步。二是可保障工作協(xié)同性，跨部門工作不受時(shí)間空間限制，工作高效協(xié)同；三是保障預(yù)算流程規(guī)范，工作流程實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化統(tǒng)一，保障工作的專業(yè)性和準(zhǔn)確性，避免人為原因產(chǎn)生錯(cuò)漏和疏忽。四是信息實(shí)時(shí)反饋，預(yù)算內(nèi)容統(tǒng)計(jì)可以實(shí)時(shí)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，及時(shí)控制和調(diào)整偏差內(nèi)容。五是信息化的全面高效，全面預(yù)算管理過程可清晰電子化，實(shí)時(shí)掌握?qǐng)?zhí)行全面進(jìn)展和情況。信息化平臺(tái)是重要的生產(chǎn)工具，可大幅度提高全面預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性、工作效率和管理水平。

（六）完善全面預(yù)算管理監(jiān)管機(jī)制

監(jiān)管考核體系和激勵(lì)措施是全面預(yù)算管理的根本保障。建設(shè)好考核體系和激勵(lì)措施有四個(gè)核心重點(diǎn)：機(jī)制科學(xué)、激勵(lì)有效、監(jiān)控有力、考核長(zhǎng)效。首先，要明確建立好預(yù)算目標(biāo)和業(yè)績(jī)達(dá)成的指標(biāo)和考核方法，要分清責(zé)、權(quán)、利，保障清晰公平，也能反饋出進(jìn)步和不足，最大限度促進(jìn)企業(yè)員工工作的積極性，激發(fā)員工主動(dòng)性和創(chuàng)造性。其次，要充分利用好數(shù)據(jù)，做好定性和定量分析，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)采取不同的考核方案。再次，制定的指標(biāo)和考核方法要靈活，要充分考慮到業(yè)務(wù)執(zhí)行中的影響性因素，平衡財(cái)務(wù)工作和非財(cái)務(wù)工作的指標(biāo)內(nèi)容，避免在管理方法上的單一或固化，要考慮具體情況靈活創(chuàng)新地開展工作。最后，在激勵(lì)和懲罰方法上，要充分關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造，保持業(yè)績(jī)長(zhǎng)效，獲得員工認(rèn)同，處罰沒有達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的組織和個(gè)人，保持組織內(nèi)有序競(jìng)爭(zhēng)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理工作是一個(gè)體系化管理工程。要求企業(yè)從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)貫徹、人員管理認(rèn)識(shí)水平、組織體系的保障、科學(xué)的工作方法、信息技術(shù)的利用水平和強(qiáng)有力的監(jiān)管體系上提出了嚴(yán)格要求。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理工作水平的剪影，成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效工作的航標(biāo)燈。實(shí)踐證明，這一系統(tǒng)化的工作方法有利于企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，做出精確、具體的決策支持，有利于提高企業(yè)工作效率和效能。做好全面預(yù)算管理工作，可以從內(nèi)到外凝聚整體智力，借助科技信息的力量，可以在外部復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，走出企業(yè)的特色發(fā)展之路。