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    基于CGE 模型的最優(yōu)碳稅水平及碳稅政策效應(yīng)分析

    2022-10-18 07:49:08盧曉蕓
    金融發(fā)展研究 2022年9期
    關(guān)鍵詞:碳稅稅率二氧化碳

    盧曉蕓 雷 雪

    (中國人民銀行重慶營業(yè)管理部,重慶 401147)

    一、研究背景

    溫室氣體排放,特別是化石燃料燃燒產(chǎn)生的碳排放,是氣候變化的主要驅(qū)動因素,然而目前大部分情況下,能源價格未能完整反映碳排放的社會成本。隨著氣候變化逐漸呈現(xiàn)全球性和緊迫性,碳稅政策作為一種碳定價工具被越來越多的國家采用。據(jù)世界銀行統(tǒng)計,截至2021年5月,全球有35 項(xiàng)碳稅政策正在實(shí)施。其中部分國家或地區(qū)將其作為獨(dú)立稅種(如日本),部分國家將其融入能源稅或消費(fèi)稅稅目中(如英國)。在稅率設(shè)定方面,各國稅率跨度較大,從1美元/噸到137 美元/噸不等,其中歐洲國家稅率普遍較高。

    目前我國雖暫未制定碳稅政策,但綠色發(fā)展理念已經(jīng)被列入國家“十四五”規(guī)劃。2021年2月,國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系的指導(dǎo)意見》,提出要建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系,確保實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo),推動我國綠色發(fā)展邁上新臺階。2021年10月,中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見》,國務(wù)院印發(fā)《2030年前碳達(dá)峰行動方案》,提出建立統(tǒng)一規(guī)范的碳排放統(tǒng)計核算體系,更好發(fā)揮稅收對市場主體綠色低碳發(fā)展的促進(jìn)作用。隨著綠色發(fā)展的重要性不斷凸顯,碳稅等碳減排政策逐漸吸引了各方學(xué)者的關(guān)注。從實(shí)際情況來看,我國作為發(fā)展中國家開征碳稅具有重要意義。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展,發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸高端化,大量高碳產(chǎn)業(yè)外移至發(fā)展中國家,由于邊際減排成本隨著碳排放量的減少而遞增,因此,在碳排放總量更高的發(fā)展中國家,碳稅實(shí)施效果將更加顯著。另外,我國開征碳稅具有獨(dú)特優(yōu)勢。我國對市場主體具有很強(qiáng)的管理約束能力,已經(jīng)形成較為成熟的稅收征管體系,其中包括資源稅相關(guān)法律法規(guī),對碳稅開征具有一定參考作用。因此,根據(jù)我國實(shí)際情況研究碳稅對經(jīng)濟(jì)及碳減排效果的影響,對我國未來合理制定碳稅政策具有重要參考意義。

    二、文獻(xiàn)綜述

    在碳稅相關(guān)理論研究方面,李葉華(2018)總結(jié)了國外部分國家碳稅實(shí)施的機(jī)制,認(rèn)為碳稅是一個收入重新分配的過程,在碳稅征收中對于實(shí)際的碳減排程度的測量,以及財政如何有效使用碳稅收入均是值得考慮的問題。胡藝等(2020)通過在發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間對比碳稅及碳交易政策的碳減排效果,認(rèn)為碳稅在發(fā)展中國家的碳減排效果更佳,可作為其優(yōu)先選擇的碳減排措施。許文(2021)認(rèn)為,在我國“十四五”規(guī)劃和“30·60”目標(biāo)下征收碳稅具有重要意義,但應(yīng)權(quán)衡碳減排目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展關(guān)系,做好稅收收入的分配和財稅金融政策的協(xié)調(diào)配合。陳旭東等(2022)通過對比部分國家的碳稅實(shí)施方法,發(fā)現(xiàn)發(fā)展中國家主要通過分階段制定稅率、以碳排放量作為計稅依據(jù)等方式實(shí)施碳稅政策,認(rèn)為我國應(yīng)根據(jù)國情分階段實(shí)施碳稅政策,并合理安排碳稅收入以彌補(bǔ)對經(jīng)濟(jì)造成的負(fù)面影響。于維生和張志遠(yuǎn)(2013)從博弈的視角研究了我國碳稅制定的可行性,認(rèn)為碳稅政策會對我國社會福利造成負(fù)面沖擊,應(yīng)采取差異化的稅率模式且征稅水平不宜過高。

    在碳稅的影響方面,Meng(2012)通過構(gòu)建基于澳大利亞基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的社會核算矩陣,采用可計算的一般均衡模型(以下簡稱CGE 模型),分析發(fā)現(xiàn)碳稅對資源部門尤其是對褐煤部門具有較大的不良影響。Cristian 和Mirko(2020)通過CGE 模型設(shè)定了5~131 美元/噸二氧化碳的碳稅,并就其對智利農(nóng)業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)只適用于農(nóng)業(yè)的碳稅會降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)競爭力,碳減排效果不高。Liu 等(2018)通過構(gòu)建五模塊的CGE 模型研究了碳稅對加拿大某省的影響,發(fā)現(xiàn)碳稅通過影響消費(fèi)降低GDP,且清潔煤和石油技術(shù)將對碳減排產(chǎn)生重要影響。張希良等(2022)通過自上而下的能源經(jīng)濟(jì)CGE 模型,建立較為完整的生產(chǎn)與消費(fèi)關(guān)系,定量評價了我國能源經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型路徑下碳減排措施的效果,肯定了包含碳稅在內(nèi)的碳定價機(jī)制對于低碳技術(shù)和能源轉(zhuǎn)型的重要作用。肖謙等(2020)通過細(xì)分電力部門并建立嵌套式的生產(chǎn)函數(shù),依據(jù)不同碳稅稅率設(shè)定多種場景,分析了碳稅對經(jīng)濟(jì)及電力部門的影響。翁智雄等(2021)設(shè)定四種水平的碳稅,表明征收有差異化的碳稅會對宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定負(fù)面影響,且對各行業(yè)產(chǎn)出的影響差異明顯,但有助于碳減排,應(yīng)在“十四五”期間研究開征碳稅。李毅等(2021)基于2017年的投入產(chǎn)出表,通過將碳稅模塊加入標(biāo)準(zhǔn)CGE 模型中,模擬了碳稅稅率在10 元、30 元、50 元時我國碳排放、能源消耗等的變化情況,認(rèn)為短期內(nèi)碳稅的開征難以實(shí)現(xiàn)碳減排及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙重目標(biāo),在實(shí)施碳稅時需輔以一定經(jīng)濟(jì)政策。郭正權(quán)等(2018)通過在CGE 模型中建立六層級的生產(chǎn)函數(shù),采用2012年的投入產(chǎn)出表等數(shù)據(jù),分析了碳減排目標(biāo)下碳稅政策對我國宏觀經(jīng)濟(jì)的影響,認(rèn)為碳稅政策能夠有效抑制能源消耗和碳排放增加。

    總體來看,目前我國碳稅政策尚處探索階段,部分學(xué)者結(jié)合國外碳定價經(jīng)驗(yàn)對我國開征碳稅進(jìn)行了一定思考,認(rèn)為在制定碳稅政策時需采取合適的稅率,明確稅收征管方式;部分學(xué)者基于我國實(shí)際數(shù)據(jù),采用CGE 模型分析了碳稅對我國宏觀經(jīng)濟(jì)及碳排放等的影響。但現(xiàn)有研究存在以下不足:從碳排放的范圍來看,僅考慮了高耗能部門或其他生產(chǎn)部門,未將居民的碳排放納入考慮;從資金流向來看,僅考慮了國內(nèi)政府、企業(yè)與居民三者之間的轉(zhuǎn)移支付,未考慮國外部分;從碳稅計算來看,僅采用統(tǒng)一的碳稅稅率,未細(xì)化至煤炭及石油制定差異化稅率;從數(shù)據(jù)看,目前大部分研究均基于2017年以前的投入產(chǎn)出表,且僅分析了碳稅帶來的影響,未討論合適的碳稅水平。因此,本文在設(shè)計碳稅CGE 模型時綜合考慮了上述因素,如采用國家統(tǒng)計局最新公布的2018年投入產(chǎn)出表進(jìn)行計算,在政策模擬過程中設(shè)置了不同稅率水平,討論了較為合適的碳稅稅率,以期為我國碳稅政策的制定提供一定參考。

    三、模型的選擇與構(gòu)建

    目前國內(nèi)外大部分學(xué)者采用CGE 模型進(jìn)行政策變化的模擬分析。CGE模型主要用于描述供需與市場關(guān)系,通過設(shè)計一組涵蓋生產(chǎn)者、消費(fèi)者、政府及國外部門等組成體系的方程,在一定均衡約束條件下進(jìn)行求解。因此,使用CGE 模型分析碳稅,能夠?qū)⑵浞胖糜诤暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境中考慮,較為全面地分析不同碳稅稅率下各經(jīng)濟(jì)主體及市場的變化情況及規(guī)律,從而為我國開征碳稅提供一定參考。故本文在標(biāo)準(zhǔn)CGE模型中增加了二氧化碳排放部分,構(gòu)建碳稅CGE 模型,共包括生產(chǎn)、貿(mào)易、居民、企業(yè)、政府、市場均衡、社會福利、碳排放等八個部分。

    (一)模型設(shè)計

    1.生產(chǎn)部分。在生產(chǎn)部分,按照標(biāo)準(zhǔn)CGE 模型的邏輯,各要素之間具有替代性,且各要素之間替代彈性可能不同,因此,需要建立多層次的嵌套生產(chǎn)函數(shù)用以描述生產(chǎn)行為。形式上主要采用CES(常數(shù)替代彈性)函數(shù),包括生產(chǎn)數(shù)量、對應(yīng)的約束條件及價格關(guān)系三部分。根據(jù)本文涉及的能源、勞動、資本、其他中間產(chǎn)品投入等要素,建立的生產(chǎn)函數(shù)主要包括三個層次:第一層是能源、資本投入與勞動要素的總合成,第二層是能源投入與資本要素的合成,第三層是能源之間的合成情況。因此,在各層次中,均有:

    另外,對于中間產(chǎn)品的投入,有:

    2.貿(mào)易部分。商品的供需在國內(nèi)外市場上主要分為在國內(nèi)生產(chǎn)并用于國內(nèi)銷售的商品、出口商品和進(jìn)口商品三部分。在模型設(shè)定上,對于國內(nèi)的產(chǎn)量主要使用CET函數(shù)來描述,其形式與CES函數(shù)相同,區(qū)別在于彈性系數(shù)不同;而國內(nèi)市場的需求主要遵循Armington 假定,即進(jìn)口商品與國內(nèi)產(chǎn)品具有不完全替代關(guān)系。

    對于國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品,主要分配于國內(nèi)銷售以及出口,同時還需考慮匯率影響,從而得出:

    其中, q、p分別為國內(nèi)生產(chǎn)總量及價格,q、p為國內(nèi)生產(chǎn)并用于國內(nèi)銷售的產(chǎn)品數(shù)量及價格,q、p為國內(nèi)生產(chǎn)并用于出口的產(chǎn)品數(shù)量及價格, p為國際出口價,EXR 為匯率。

    對于國內(nèi)市場對產(chǎn)品的需求,主要由國內(nèi)生產(chǎn)并用于國內(nèi)銷售的部分和進(jìn)口部分來滿足,同時還需考慮匯率和進(jìn)口稅的影響,從而得出:

    3.居民部分。對于居民而言,其經(jīng)濟(jì)活動主要表現(xiàn)在收入、消費(fèi)和儲蓄三個方面。收入主要來源于居民自身的勞動所得、資本性收入,除此之外還包括居民從政府、企業(yè)、國外等其他部門獲得的轉(zhuǎn)移支付。居民消費(fèi)主要根據(jù)其稅后收入和居民消費(fèi)傾向來計算。居民儲蓄為居民稅后收入扣除居民消費(fèi)。從而得出:

    其中,h為居民收入,h為居民勞動力收入占比,q為勞動力稟賦,w為勞動力價格,h為居民資本收入占比, q為資本稟賦, w為資本價格,gov為政府對居民轉(zhuǎn)移支付的比例, gov為政府收入,ent為企業(yè)對居民轉(zhuǎn)移支付的比例,ent為企業(yè)收入,row為國外對居民的轉(zhuǎn)移支付。h為居民消費(fèi),t為居民的所得稅稅率,h為居民對商品的消費(fèi)傾向。h為居民儲蓄,h為居民對某商品的消費(fèi)。

    4.企業(yè)部分。對于企業(yè)而言,收入包括其資本性收入及政府對企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付;投資包括固定資本形成額與存貨投資;儲蓄為企業(yè)稅后收入扣除企業(yè)對居民的轉(zhuǎn)移支付。從而得出:

    ent為企業(yè)收入,ent為企業(yè)的資本收入份額,gov為政府對企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付比例。 inv 為企業(yè)投資,inv為投資占國內(nèi)商品的比例,sto為存貨占國內(nèi)商品的比例。ent為企業(yè)儲蓄,t為企業(yè)的所得稅率,ent為企業(yè)對居民的轉(zhuǎn)移支付比例。

    5.政府部分。政府的經(jīng)濟(jì)活動主要表現(xiàn)在政府收入、支出及儲蓄三個方面。其中,政府的收入主要是稅收收入,包括生產(chǎn)過程產(chǎn)生的稅收、居民及企業(yè)的所得稅、關(guān)稅、碳稅等,以及政府來自國外的收入;政府支出包括政府對商品的消費(fèi)支出、對居民及企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付,以及流向國外的部分;政府儲蓄為政府收入減去支出。從而得出:

    其中, gov為政府收入, gov為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收, gov為居民的個人所得稅, gov為企業(yè)所得稅,gov為進(jìn)口關(guān)稅,gov為碳稅,row為政府從國外取得的收入。 gov為政府支出, gov為政府對某商品支出的比例, gov為政府對國外的支出比例。gov為政府儲蓄。

    政府的各項(xiàng)稅收主要基于稅率及不含稅金額計算。對于碳稅,由于煤炭及石油的二氧化碳排放量有差別,因此,本文基于有差別的碳稅稅率假設(shè),分別計算二者碳稅稅率,故碳稅表達(dá)為煤炭及石油各自碳稅之和:

    6.市場均衡部分。在標(biāo)準(zhǔn)CGE 模型中,使用了市場均衡的假設(shè),即在一般均衡條件下,商品和要素在價格、數(shù)量上都具有內(nèi)生關(guān)系和相互作用,從而達(dá)到市場出清的狀態(tài)。因此,本文在市場均衡部分主要考慮商品市場的均衡、勞動和資本要素市場的均衡、國外收支平衡以及投資儲蓄等資本市場的均衡。由于居民和政府的收支及儲蓄關(guān)系已經(jīng)在前文有所表示,本部分不再單列居民及政府的收支平衡。

    一是商品市場均衡,主要指商品在國內(nèi)市場上的供給與需求相等,其中需求包括中間產(chǎn)品的消耗、居民對產(chǎn)品的需求、政府對產(chǎn)品的消費(fèi)、企業(yè)投資及存貨,具體表達(dá)如下:

    煤炭、石油等單項(xiàng)商品的市場均衡表達(dá)與此相同。

    二是要素市場均衡,包括勞動力市場及資本市場。要素需求與其總供給相同,從而得出:

    其中,q為勞動力需求,q為資本需求。

    三是國際收支平衡,即國外儲蓄等于進(jìn)口、政府對國外的轉(zhuǎn)移支付、國外的資本收入之和,減去出口、國外對政府的轉(zhuǎn)移支付以及國外對居民的轉(zhuǎn)移支付。

    其中,row為國外資本收入份額。

    四是投資儲蓄均衡,即總投資與總儲蓄相等。由于該項(xiàng)等式中未出現(xiàn)新變量,而CGE 模型要求變量與等式數(shù)量相同,因此,通常新增一個虛變量w,令其初始值為0來驗(yàn)證投資儲蓄的平衡情況。則有:

    inv=h+ent+gov+row×EXR+w

    7.GDP 及社會福利部分。從理論上看,目前GDP的三種核算方法的結(jié)果誤差通常不大,根據(jù)研究內(nèi)容及數(shù)據(jù)可得性,本文采用支出法,從最終使用方面來核算GDP,即實(shí)際GDP 由居民消費(fèi)、政府消費(fèi)、投資、存貨及凈出口構(gòu)成,從而得出:

    居民效用主要采用政策實(shí)施前后的效用變化來衡量,即通過等價變動的方式量化居民效用,主要以初始價格為基礎(chǔ),用居民的消費(fèi)情況來表示政策實(shí)施前后的效用水平,從而得出:

    8.二氧化碳排放部分。從國際能源署公布的二氧化碳排放情況可以看出,二氧化碳的排放主要來源于煤炭、石油及天然氣。我國投入產(chǎn)出表顯示,煤炭、石油及天然氣的最終消費(fèi)部門主要是各生產(chǎn)部門及居民,由于投入產(chǎn)出表未將石油及天然氣分開填列,本文所稱的石油部門包括了天然氣部分,因此,二氧化碳的排放也主要基于以上部門進(jìn)行計算,從而得出:

    其中,co、co分別為煤炭、石油的二氧化碳排放量,h、h為居民對煤炭和石油的消費(fèi)量,σ、σ分別為煤炭、石油的二氧化碳排放系數(shù)。

    (二)SAM表的構(gòu)建

    CGE 模型的原始數(shù)據(jù)來源于SAM 表(社會核算矩陣),SAM 表是一套涵蓋生產(chǎn)、消費(fèi)、收入支出、投資儲蓄等較完整的數(shù)據(jù)體系,能夠較為全面地反映各部門之間的經(jīng)濟(jì)活動。SAM 表的數(shù)據(jù)主要來源于投入產(chǎn)出表,由于我國投入產(chǎn)出表約每5年編制一次,最新數(shù)據(jù)為2018年的投入產(chǎn)出表,因此,本文在構(gòu)建宏觀SAM 表時主要參考2018年的投入產(chǎn)出表,其他數(shù)據(jù)還參考了2019年《中國統(tǒng)計年鑒》《財政年鑒》等。在完成數(shù)據(jù)采集后,SAM 表要求數(shù)據(jù)行列之和相等,以達(dá)到市場均衡,因此,需要對SAM 表進(jìn)行調(diào)平,調(diào)平后的宏觀SAM 表見表1。另外,在微觀層面,為更適用于碳稅的研究,本文將宏觀SAM 表中的活動及商品按照投入產(chǎn)出表的部門進(jìn)行了細(xì)化,共劃分了農(nóng)業(yè)、煤炭、石油(含天然氣)、采礦、輕工業(yè)、化工業(yè)、其他制造業(yè)、電力熱力、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)11 個部門及商品,按照宏觀SAM 表的編制原則編制了對應(yīng)的微觀SAM表。

    表1:宏觀SAM表(單位:億元)

    (三)參數(shù)校準(zhǔn)

    碳稅CGE 模型中的大部分變量及參數(shù)可直接通過SAM 表或與模型相關(guān)的邏輯表達(dá)進(jìn)行初始賦值,較特殊的是生產(chǎn)部分及貿(mào)易部分的規(guī)模參數(shù)γ、份額參數(shù)δ、替代彈性系數(shù)ρ 以及二氧化碳排放部分的排放系數(shù)σ,其中規(guī)模參數(shù)、份額參數(shù)的標(biāo)定取決于替代彈性系數(shù),因此,需對替代彈性系數(shù)以及二氧化碳排放系數(shù)單獨(dú)賦值。目前國內(nèi)對于CGE 模型的替代彈性系數(shù)研究較多,本文主要采用郭正權(quán)(2018)、賀菊煌等(2002)等的研究成果對生產(chǎn)及貿(mào)易部分的替代彈性系數(shù)賦值。對于二氧化碳排放系數(shù)的標(biāo)定,則主要通過煤炭、石油及天然氣的二氧化碳排放量占其消耗量的比例來確定,分別估算為24.31噸/萬元及5.13噸/萬元(見表2),利用碳排放系數(shù),可以較為準(zhǔn)確地衡量部門實(shí)際碳排放。

    表2:主要能源的二氧化碳排放系數(shù)

    四、政策模擬分析

    (一)情景設(shè)計

    由于目前國外征收碳稅主要是基于二氧化碳排放量進(jìn)行計算,即對每噸二氧化碳進(jìn)行定價,因此,碳稅稅率t需根據(jù)二氧化碳的價格進(jìn)行折算,即為能源的二氧化碳排放系數(shù)與每噸二氧化碳的價格的乘積。由于煤炭及石油的排放系數(shù)不同,因此,在確定碳稅稅率時按照有差別的稅率進(jìn)行設(shè)定,分別計算了在10元/噸—100元/噸的碳稅水平下,煤炭及石油對應(yīng)的碳稅稅率(見表3),并以此進(jìn)行碳稅政策的模擬分析。

    表3:煤炭及石油碳稅稅率計算表

    (二)最優(yōu)稅率計算

    從宏觀經(jīng)濟(jì)角度看,通過對十種稅率水平的模擬發(fā)現(xiàn),碳稅對GDP 存在負(fù)面影響但影響有限,在高碳稅稅率下GDP 的損失也不超過0.853%,整體屬于可承受水平(見圖1)。在考慮未來經(jīng)濟(jì)增速的情況下,碳稅政策實(shí)施前,第t年的GDP增速為當(dāng)年實(shí)際GDP增速;碳稅政策實(shí)施后,第t年的GDP增速將在當(dāng)年實(shí)際GDP 增速中扣除碳稅產(chǎn)生的負(fù)面影響,即[(1+g)×(1-r)]-1,具體如下:

    圖1:不同碳稅水平下GDP變動情況

    其中, g 為GDP 實(shí)際增速,r為實(shí)施碳稅對當(dāng)年GDP 造成的損失率, g為實(shí)施碳稅后的GDP 增速。根據(jù)中科院預(yù)計,我國2022年實(shí)際GDP 增速為5.5%,中央經(jīng)濟(jì)工作會議將2022年經(jīng)濟(jì)工作定調(diào)“穩(wěn)字當(dāng)頭”,為保持未來預(yù)期不低于5%的經(jīng)濟(jì)增長底線,碳稅政策實(shí)施后的GDP 增速應(yīng)大于等于5%,故實(shí)施碳稅對GDP 造成的損失率r應(yīng)小于等于0.47%,對應(yīng)的碳稅水平為50 元/噸二氧化碳,因此,在考慮未來GDP 增速情況下,最佳稅率水平范圍應(yīng)控制在50 元/噸二氧化碳內(nèi),且中低水平的稅率對GDP的影響更小。

    稅率提高并不會始終增加政府稅收收入,根據(jù)拉弗曲線,當(dāng)稅率超過一定程度后,整體稅收將呈現(xiàn)下降趨勢,因此,可通過拉弗曲線的拋物線頂點(diǎn)確定最佳稅率。從模型中定義的政府收入來看,政府稅收收入包括中間產(chǎn)品相關(guān)稅收、居民和企業(yè)的所得稅、進(jìn)出口稅及碳稅,考慮到各項(xiàng)稅收將隨著經(jīng)濟(jì)增長而增加,因此,對于政府稅收可以得到:

    其中, gov為政府稅收, gov為某類稅收收入,g為該類稅收的增速,r為實(shí)施碳稅政策后對該類稅收產(chǎn)生的影響。從我國實(shí)際情況看,國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展遵循五年規(guī)劃,“十四五”規(guī)劃綱要中提出堅持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào),因此,對于相關(guān)稅收的增速g,分別采用“十三五”時期我國增值稅和消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅和關(guān)稅增速的平均值;對于碳稅對各項(xiàng)稅收的影響r,通過對上述十種稅率水平的模擬可知,碳稅對各稅種的影響分布在-0.3%~-4.8%之間。對于碳稅收入本身,其增速采用近十年來我國碳排放量的年均增長率2.8%,在此基礎(chǔ)上還需考慮碳稅征收后對二氧化碳減排的影響,通過對上述十種稅率水平模擬可知,碳稅對碳排放總量的影響分布在-5.2%~-36.6%之間不等。從計算結(jié)果看,在“十四五”時期穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展總基調(diào)下,加入碳稅這一影響因素后,政府整體稅收會隨碳稅稅率增加而呈現(xiàn)先增后減的趨勢,符合拉弗曲線的定義,且當(dāng)稅率為30 元/噸二氧化碳時,整體收入呈現(xiàn)最大化(見圖2),該水平的稅率也符合前述GDP 增長的要求,因此,最佳初始稅率設(shè)定為偏低水平的30 元/噸二氧化碳比較合適。后續(xù)將探討最佳稅率與其他稅率水平對我國經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的不同影響。

    圖2:“十四五”時期不同碳稅水平下政府稅收情況

    (三)影響分析

    將每噸二氧化碳10元、50元、100元的碳稅水平分別設(shè)定為低、中、高三檔,加上30 元的最優(yōu)初始稅率,共分為四檔稅率水平。通過CGE 模型的模擬結(jié)果,可以探討不同的碳稅水平對我國經(jīng)濟(jì)及碳排放的影響。

    1.不同碳稅稅率對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響(見表4)。隨著碳稅稅率增加,我國GDP 損失雖呈現(xiàn)增加趨勢但整體可控,在30 元/噸二氧化碳的碳稅水平下我國GDP 損失為0.29%,雖然高于低稅率水平下0.19 個百分點(diǎn),但分別低于中等稅率、高稅率水平下0.18個百分點(diǎn)、0.57 個百分點(diǎn),在可接受的損失內(nèi),且能夠符合GDP5%的最低預(yù)期增速。開征碳稅造成GDP 損失的原因在于,支出法下實(shí)際GDP 受消費(fèi)、投資及凈出口等影響,而提高碳稅稅率將拉動能源價格提升,從而增加購買成本,對消費(fèi)端產(chǎn)生負(fù)面影響;同時,國內(nèi)能源價格的提升不利于產(chǎn)品出口,凈出口受到一定限制,對GDP 產(chǎn)生一定負(fù)面影響。對企業(yè)而言,碳稅通過增大企業(yè)生產(chǎn)成本、抑制消費(fèi)、縮小企業(yè)資本性收入對其收入及投資均產(chǎn)生負(fù)面影響,在30 元/噸二氧化碳碳稅水平下,企業(yè)收入和投資將分別減少0.26%。對于居民而言,由于企業(yè)收入的減少會傳導(dǎo)至其對居民的轉(zhuǎn)移支付上,加之稅收會減少居民勞動報酬和資本性收入,最佳稅率水平下居民收入和消費(fèi)將分別減少0.86%,低于中等稅率和高稅率的情形。值得注意的是,碳稅作為稅收具有預(yù)算收入的性質(zhì),因此,最佳碳稅水平下,政府收入和消費(fèi)將實(shí)現(xiàn)0.09%的增長,均高于低、中、高稅率下的情形,且在高稅率水平下,政府收入和消費(fèi)將出現(xiàn)減少0.12%的情況。

    表4:不同碳稅水平下宏觀經(jīng)濟(jì)變量變動情況(%)

    2.不同碳稅稅率對能源消耗及部門產(chǎn)出的影響。從能源消耗情況看(見圖3),征收碳稅對高碳能源消耗產(chǎn)生較大影響,在30 元/噸二氧化碳稅率水平下,能源消耗量可減少10.67%,其中,煤炭消耗量可減少16.8%,石油及天然氣的消耗量可減少4.96%,這是由于征收碳稅會提高能源價格,抑制各部門對能源的需求。從變化幅度來看,煤炭消耗量降幅明顯高于石油及天然氣,這是因?yàn)?,煤炭作為碳含量較高的一種能源,對我國二氧化碳排放量貢獻(xiàn)度較大,排放系數(shù)明顯高于石油及天然氣,碳稅對煤炭價格的影響顯著大于對石油及天然氣價格的影響,最終導(dǎo)致各部門大幅減少煤炭消耗。在高稅率水平下,煤炭消耗量將減少42.29%,石油及天然氣消耗量將減少14.85%。能源消耗量的過度減少會對企業(yè)產(chǎn)出帶來較大的負(fù)面影響。

    圖3:不同碳稅水平下能源消耗量變動情況

    從部門產(chǎn)出來看(見表5),碳稅主要通過拉高企業(yè)生產(chǎn)成本來影響供給,征收碳稅對第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出影響很小,最佳稅率下幾乎無影響,即便在高稅率水平下也僅有0.1%的降幅。碳稅對第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出的影響也較為有限,最佳稅率降幅為0.34%,高稅率水平降幅為1.05%。而煤炭、石油(含天然氣)、電力熱力等能源行業(yè)產(chǎn)出則受碳稅影響較大,最佳稅率水平下負(fù)面影響均在5%以上;采礦業(yè)、化工業(yè)、其他制造業(yè)次之,負(fù)面影響在1%以上;建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、輕工業(yè)受碳稅影響更小,負(fù)面影響均在0.8%以內(nèi)。由于碳稅對不同部門的產(chǎn)出影響具有差異,需關(guān)注重點(diǎn)納稅人的稅收壓力。

    表5:不同碳稅水平下各生產(chǎn)部門供給變動情況(%)

    3.不同碳稅稅率對二氧化碳排放量的影響(見表6)。從碳減排整體成效看,征收30 元/噸二氧化碳的碳稅能夠減少約14.36%的二氧化碳排放總量,較低稅率水平高出9 個百分點(diǎn)。我國在“十四五”規(guī)劃中提出了單位GDP二氧化碳排放要降低18%的目標(biāo)。假定以該目標(biāo)為碳減排效果的衡量標(biāo)準(zhǔn),需計算最佳稅率水平下單位GDP 碳排放量的減少情況,分子分母需分別考慮碳稅對碳排放總量和GDP 的影響,以及其年均增速。其中,對于碳稅的影響,在最佳碳稅稅率水平下,能夠減少14.36%的碳排放總量和減少0.29%的GDP;對于年均增速,假定不征收碳稅時,碳排放增速為近十年來我國碳排放年均增長率2.8%,GDP增速為5%;則在最佳碳稅稅率下,“十四五”期間我國單位GDP 碳排放量將降低21.09%,高于“十四五”規(guī)劃中提出的單位GDP 碳排放降低18%的目標(biāo),能夠有效實(shí)現(xiàn)減少碳排放量和減緩氣候變暖的主要目的。從邊際減排效果來看,最佳稅率水平下邊際減排率效果較好,為0.47%,而中、高稅率水平下邊際減排率較低,分別為0.44%、0.37%。從各部門角度看,碳稅對各部門二氧化碳排放量的削減程度不同,但所有生產(chǎn)部門的二氧化碳排放量均有所降低,這也表明征收碳稅的減排效應(yīng)能夠落實(shí)到各個生產(chǎn)部門。其中,碳稅對農(nóng)業(yè)、輕工業(yè)、服務(wù)業(yè)等部門的二氧化碳排放影響相對較低,對煤炭、化工業(yè)、其他制造業(yè)、電力熱力、建筑業(yè)的排放影響較大。對煤炭依賴度越大的生產(chǎn)部門會呈現(xiàn)越大的減排幅度,表明碳稅對高耗能產(chǎn)業(yè)的減排效果更為顯著。

    表6:不同碳稅水平下各部門二氧化碳排放量變動情況(%)

    五、結(jié)論及建議

    本文將碳稅及二氧化碳排放因素加入標(biāo)準(zhǔn)CGE模型中,構(gòu)建了涵蓋生產(chǎn)、貿(mào)易、居民、企業(yè)、政府、市場均衡、GDP及社會福利、二氧化碳排放等部分的碳稅CGE 模型。通過GAMS 程序軟件進(jìn)行求解,研究了最佳初始稅率水平及不同程度的稅率對我國宏觀經(jīng)濟(jì)、能源消耗、各部門產(chǎn)出及二氧化碳排放量可能造成的影響。具體結(jié)論及建議如下:

    第一,雖然碳稅對GDP 存在一定負(fù)面影響,但總體負(fù)面影響不超過0.85%,為保持我國未來GDP增速不低于5%,碳稅稅率不應(yīng)高于50 元/噸二氧化碳。在“十四五”期間穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展前提下,考慮到經(jīng)濟(jì)增長情況如各項(xiàng)稅收收入增速、碳排放增速等,以及碳稅對各項(xiàng)稅收收入的影響,我國政府收入總體會隨碳稅水平的增加而呈現(xiàn)倒U形,符合拉弗曲線的定義,因此,確定最佳稅率水平為30元/噸二氧化碳。

    第二,碳稅會抑制居民及企業(yè)的收入和消費(fèi),且稅率越高,抑制作用越強(qiáng)。值得注意的是,碳稅作為稅收具有預(yù)算收入的性質(zhì),最佳碳稅水平下,政府收入和消費(fèi)將實(shí)現(xiàn)0.09%的增長,均高于其他稅率水平。因此,建議合理安排碳稅資金,減少對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。如將一定比例的稅收資金用于社會保障類公共支出領(lǐng)域,有效提高碳稅資金使用效率,或是在開征碳稅的同時適當(dāng)降低個人所得稅,體現(xiàn)收入分配的公平性。

    第三,從能源消耗及部門產(chǎn)出來看,碳稅對排放系數(shù)越高的能源作用越明顯,最佳稅率水平下可減少能源消耗約10.67%。同時,最佳稅率水平下,碳稅對能源行業(yè)產(chǎn)出的負(fù)面影響較大,對第三產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出的負(fù)面影響極小。因此,建議根據(jù)國家宏觀政策對重點(diǎn)高耗能行業(yè)精準(zhǔn)調(diào)控,配合我國碳排放交易等措施,逐步實(shí)現(xiàn)減排體系全覆蓋,降低化石能源消耗。同時,減小碳稅實(shí)施壓力和對產(chǎn)能的負(fù)面沖擊,將納稅人每年實(shí)際減排成效作為稅收減免條件,或是用其在碳交易市場獲取的碳信用來沖減碳稅義務(wù),減小征收阻力。

    第四,從碳減排效果來看,最佳稅率水平下碳稅能夠減少約14.36%的二氧化碳排放總量;在考慮碳稅對碳排放量和GDP 的雙重影響及相關(guān)增速后,最佳稅率水平下,“十四五”期間我國單位GDP 碳排放量將降低21.09%,能夠符合碳減排要求;碳稅對高耗能產(chǎn)業(yè)的碳減排效果更為顯著。建議進(jìn)一步強(qiáng)化碳稅減排成果轉(zhuǎn)化,合理安排碳稅資金,主要用于推廣低碳技術(shù)、清潔技術(shù)及開發(fā)新能源等綠色發(fā)展方面,實(shí)現(xiàn)碳稅減排效果最大化。同時,在開征碳稅后,嚴(yán)格碳稅執(zhí)行力度,建立相對完善的處罰機(jī)制,細(xì)化納稅人對相關(guān)排放數(shù)據(jù)的責(zé)任,確保碳稅落到實(shí)處。

    ①邊際減排成本是指每多減排一單位二氧化碳所需付出的成本,理論上講,隨著碳排放量增加,邊際減排成本會逐漸減少,邊際減排成本曲線呈現(xiàn)向右下方傾斜的趨勢。

    ②市場出清是指商品價格具有充分的靈活性,能使需求和供給迅速達(dá)到均衡的市場。在出清的市場上,沒有定量配給、資源閑置,也沒有超額供給或超額需求。

    ③SAM 表分為宏觀和微觀兩種,宏觀SAM 表是對經(jīng)濟(jì)活動的宏觀描述,沒有對生產(chǎn)部門及商品類別進(jìn)行詳細(xì)區(qū)分,而微觀SAM 表提供了較為詳細(xì)的部門機(jī)構(gòu)。宏觀SAM表的構(gòu)建是微觀SAM表的編制基礎(chǔ)。

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