生態(tài)文明背景下自然資源資產(chǎn)及其價(jià)值的內(nèi)涵研究
——從土地資源視角出發(fā)

崔 宇，張大林

（1.湖南萬(wàn)源土地房地產(chǎn)評(píng)估測(cè)繪有限公司，湖南 長(zhǎng)沙 410011；2.山東省土地發(fā)展集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250014）

一、引言

黨的十八大從新的歷史起點(diǎn)出發(fā)，做出了“大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”的戰(zhàn)略決策，拉開(kāi)了生態(tài)文明體制改革的序幕。十八屆三中全會(huì)《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》以及《生態(tài)文明體制改革總體方案》等一系列政策決議的發(fā)布，逐步完成了改革制度的頂層設(shè)計(jì)。黨的十九大及系列會(huì)議，明確了生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo)，提出了解決生態(tài)文明問(wèn)題的指導(dǎo)思想和切實(shí)可行的建設(shè)舉措。包含自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度、資源有償使用和生態(tài)補(bǔ)償制度、生態(tài)文明績(jī)效評(píng)價(jià)考核和責(zé)任追究制度等多項(xiàng)改革目標(biāo)的生態(tài)文明建設(shè)制度體系已經(jīng)形成。

在資源學(xué)、環(huán)境學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等眾多領(lǐng)域，專家學(xué)者緊密圍繞自然資源資產(chǎn)化管理這一生態(tài)文明建設(shè)提出的全新理念，從各自專業(yè)背景出發(fā)，開(kāi)展了深入探究。研究熱點(diǎn)主要集中在自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制[1]、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)[2]、各類型自然資源資產(chǎn)核算及定價(jià)[3-5]等具體方向，產(chǎn)出了一系列研究成果。但研究重點(diǎn)主要聚焦于解決各資源管理部門在改革中面臨的實(shí)際問(wèn)題，對(duì)于自然資源資產(chǎn)、自然資源資產(chǎn)價(jià)值等基礎(chǔ)理論探究等尚未達(dá)成共識(shí)。導(dǎo)致在統(tǒng)籌不同地域、不同部門、不同類型的自然資源進(jìn)行價(jià)值量核算、編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的過(guò)程中，困難重重、分歧較多[6]，不利于生態(tài)文明體制改革的整體推進(jìn)。

本文從土地資源視角出發(fā)，分析界定自然資源資產(chǎn)的基本概念與內(nèi)涵，并運(yùn)用地租理論的相關(guān)論斷辨析自然資源資產(chǎn)的價(jià)值與價(jià)格本源，理順關(guān)系，以期對(duì)生態(tài)文明建設(shè)有所裨益。

二、自然資源資產(chǎn)釋義

（一）土地資產(chǎn)概念梳理

以土地（資源）資產(chǎn)為例，不同學(xué)者從不同角度進(jìn)行了定義：陸紅生（2002）[7]、劉書(shū)凱（2000）[8]認(rèn)為土地資產(chǎn)是產(chǎn)權(quán)主體占有土地資源作為其財(cái)產(chǎn)的權(quán)利；李凌（2011）[9]認(rèn)為土地資產(chǎn)就是能夠取得收益的土地財(cái)產(chǎn)；梁學(xué)慶（2006）[10]認(rèn)為土地資產(chǎn)是資源性財(cái)產(chǎn)，包括土地物質(zhì)及土地資本。上述定義涉及土地資源、土地財(cái)產(chǎn)、土地資本等相近概念，是對(duì)土地資產(chǎn)概念的不同解讀。

一般認(rèn)為，土地是地球陸地表層的總體，是由地貌、土壤、植被、地表水、淺層地下水、表層巖石、礦藏和作用于地表的氣候調(diào)節(jié)組成的綜合體；自然資源是自然界形成的可以供人類生活和生存所利用的，包括土地在內(nèi)的一切物質(zhì)和能量總稱，強(qiáng)調(diào)稀缺性和有用性；財(cái)產(chǎn)是在一定社會(huì)保障體系中歸誰(shuí)占有或不歸誰(shuí)占有的財(cái)富，強(qiáng)調(diào)法律上的排他性；廣義的土地資本是指被投入流通，并能夠在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中實(shí)現(xiàn)增值的土地，強(qiáng)調(diào)流動(dòng)性和增值收益。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系2016》，資產(chǎn)是根據(jù)所有權(quán)原則界定的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)，即資產(chǎn)必須為某個(gè)或某些經(jīng)濟(jì)單位所擁有，其所有者因持有或使用它們而獲得經(jīng)濟(jì)利益；自然資源資產(chǎn)是指納入核算范圍的具有稀缺性、有用性及產(chǎn)權(quán)明確的自然資源，包括土地資源等。根據(jù)上述定義，整理土地資產(chǎn)相關(guān)概念的聯(lián)系與區(qū)別，如圖1 所示。

圖1 土地資產(chǎn)相關(guān)概念關(guān)系圖

土地資源、土地財(cái)產(chǎn)、土地資產(chǎn)、土地資本分屬于不同專業(yè)維度的概念，側(cè)重點(diǎn)各不相同，但根據(jù)其內(nèi)涵范疇的大小，又存在包含與被包含的層級(jí)關(guān)系。在人類現(xiàn)有科技條件下，能被利用的土地自然物才能稱為土地資源，進(jìn)入人類的視野；當(dāng)土地資源被人類社會(huì)的法規(guī)秩序賦予排他性的權(quán)利保障時(shí)，則變成了土地財(cái)產(chǎn)；只有當(dāng)土地財(cái)產(chǎn)能夠參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為權(quán)利者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益時(shí)，才能稱為土地資產(chǎn)；而土地資本則是在市場(chǎng)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)了投資、流通以取得增值收益的部分土地資產(chǎn)。

（二）自然資源資產(chǎn)概念辨析

自然資源資產(chǎn)是可被人類開(kāi)發(fā)利用的、產(chǎn)權(quán)明確的、能夠?yàn)闄?quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的稀缺自然物。在生態(tài)文明體制改革大背景下，自然資源資產(chǎn)繼承了資源和財(cái)產(chǎn)兩個(gè)概念的全部性質(zhì)，又具有自身新的特征。

1.自然資源資產(chǎn)具有制度的相對(duì)性。自然資源資產(chǎn)是在人類客觀科技水平條件下，被法律和市場(chǎng)分別賦予了產(chǎn)權(quán)和經(jīng)濟(jì)收益能力的自然資源，然而各類法規(guī)和市場(chǎng)秩序又是不同制度建設(shè)的人為產(chǎn)物，具有人主觀意志的相對(duì)性。如我國(guó)農(nóng)村集體土地是一種所有權(quán)及使用權(quán)明確的土地資源，其土地市場(chǎng)未開(kāi)放，土地的權(quán)能不完整，因此嚴(yán)格意義上只能稱為一種土地財(cái)產(chǎn)而非土地資產(chǎn)。但隨著集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市、宅基地有償使用等制度改革的推進(jìn)，集體土地收益權(quán)能不斷完善，部分集體土地正逐步過(guò)渡成為真正的土地資產(chǎn)。

2.自然資源資產(chǎn)區(qū)別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)資產(chǎn)。資產(chǎn)是一個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，而生態(tài)文明建設(shè)派生出的自然資源資產(chǎn)屬于環(huán)境會(huì)計(jì)的范疇，是將自然資源視為一種資產(chǎn)，從而借鑒企業(yè)管理中的會(huì)計(jì)核算等理念，對(duì)國(guó)家的資源、經(jīng)濟(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，達(dá)到保護(hù)生態(tài)環(huán)境、合理開(kāi)發(fā)利用資源、可持續(xù)發(fā)展的目的。區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)，多數(shù)自然資源產(chǎn)權(quán)及權(quán)益體系尚未達(dá)到歸屬清晰權(quán)責(zé)明確的要求，交易市場(chǎng)不完善，現(xiàn)階段主要的生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)價(jià)值無(wú)法透過(guò)直接經(jīng)濟(jì)收益得到顯化。所以說(shuō)，自然資源資產(chǎn)并非僅指代目前已具備狹義資產(chǎn)特征的自然資源或資源的部分效用，而應(yīng)該是一個(gè)著眼未來(lái)的、具有制度引領(lǐng)的先進(jìn)概念，需要我們不斷通過(guò)科技創(chuàng)新、制度革新來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、自然資源資產(chǎn)價(jià)值與價(jià)格辨析

開(kāi)展自然資源資產(chǎn)核算、編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表是生態(tài)文明體制改革重要的支撐工作。自然資源資產(chǎn)的價(jià)值本源、價(jià)格形成等問(wèn)題，是其貨幣化計(jì)量的重要理論依據(jù)。

（一）自然資源價(jià)值之爭(zhēng)

關(guān)于自然資源是否具有價(jià)值的爭(zhēng)論由來(lái)已久，根據(jù)勞動(dòng)價(jià)值論、效用價(jià)值論等理論對(duì)價(jià)值的不同釋義，其結(jié)論截然相反。受馬克思勞動(dòng)價(jià)值理論影響，我國(guó)早期普遍認(rèn)同自然資源是沒(méi)有價(jià)值的未經(jīng)人類勞動(dòng)投入的自然物，長(zhǎng)久以來(lái)遵從的MPS 或SNA 核算體系，對(duì)自然資源既不標(biāo)價(jià)，也不核算，更無(wú)折舊[11]。進(jìn)入新千年，在聯(lián)合國(guó)綜合環(huán)境與經(jīng)濟(jì)核算體系（System of Integrated Environmental and Economic Accounting，SEEA-2003）發(fā)布之際，國(guó)內(nèi)曾掀起了關(guān)于自然資源價(jià)值討論的熱潮。自然資源應(yīng)具有價(jià)值已成共識(shí)，但基本論據(jù)仍未達(dá)成統(tǒng)一，主要論述思路可大致概括為兩類：一是在馬克思勞動(dòng)價(jià)值論的理論框架下，為自然資源價(jià)值的構(gòu)成和來(lái)源尋求合理解釋；二是分析馬克思勞動(dòng)價(jià)值論的適用條件，引入效用價(jià)值等理論解釋自然資源的價(jià)值來(lái)源，建立二元論或多元論價(jià)值觀[12-15]。

根據(jù)馬克思勞動(dòng)價(jià)值理論“凝結(jié)在商品中無(wú)差別的人類勞動(dòng)”的定義，自然資源確無(wú)“價(jià)值”，但資源價(jià)格客觀存在，理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)并不順暢，這是形成上述爭(zhēng)論局面的誘因。自然資源的貨幣化計(jì)量是自然資源資產(chǎn)核算面臨的核心理論技術(shù)難題，相對(duì)于資源價(jià)值的討論，解釋自然資源價(jià)格的形成對(duì)于資源合理定價(jià)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義更加明顯。下文以土地資源為例，基于馬克思地租理論對(duì)自然資源價(jià)格形成的原因和過(guò)程進(jìn)行論述。

（二）自然資源價(jià)格的形成

1.從絕對(duì)地租角度闡述。馬克思并不否認(rèn)自然資源價(jià)格的存在，就土地資源而言，地租是一種資源利用的價(jià)格形式，而解釋自然資源價(jià)格形成的線索就隱藏在“絕對(duì)地租”當(dāng)中。在土地私有制為前提的農(nóng)用地使用當(dāng)中，無(wú)論土地質(zhì)量的好壞，事實(shí)上都需要繳納地租，這部分必須繳納給土地權(quán)利者的租金就是絕對(duì)地租。通常只有交租以后農(nóng)業(yè)生產(chǎn)仍能達(dá)到社會(huì)平均利潤(rùn)才有租種的必要，這本應(yīng)是交租的前提，但現(xiàn)實(shí)是無(wú)論質(zhì)量多差的土地都有絕對(duì)地租的存在，與勞動(dòng)投入無(wú)關(guān)。因此，絕對(duì)地租是一種與資源利用存在因果關(guān)系的價(jià)格形式。

根據(jù)馬克思的解釋，在資本充分流通以及各行業(yè)利潤(rùn)平均化的階段后，商品的市場(chǎng)價(jià)格不再是圍繞價(jià)值擺動(dòng)，而是圍繞生產(chǎn)成本加上生產(chǎn)者應(yīng)該取得的平均利潤(rùn)所形成的生產(chǎn)價(jià)格而擺動(dòng)。但對(duì)于早期農(nóng)業(yè)生產(chǎn)來(lái)說(shuō)，由于生產(chǎn)效率相對(duì)較低，生產(chǎn)者主要成本投入集中于人力成本的投入，也就是所謂的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門的資本有機(jī)構(gòu)成較低。更高比例的勞動(dòng)力成本投入帶來(lái)的結(jié)果就是生產(chǎn)相同成本的產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)部門花了更多的工資購(gòu)買了更多的勞動(dòng)時(shí)間。但工資只是勞動(dòng)報(bào)酬，是低于勞動(dòng)者產(chǎn)生的勞動(dòng)價(jià)值的，這個(gè)差額就是剩余價(jià)值，購(gòu)買越多的勞動(dòng)時(shí)間會(huì)帶來(lái)越多的剩余價(jià)值，最終導(dǎo)致雖然生產(chǎn)成本相同，但農(nóng)業(yè)部門產(chǎn)品蘊(yùn)含的價(jià)值會(huì)高于其他部門。這個(gè)結(jié)果使得農(nóng)業(yè)部門如果依然按照上文所說(shuō)的生產(chǎn)價(jià)格來(lái)售賣產(chǎn)品，似乎顯得有些“虧”。但事實(shí)上農(nóng)業(yè)部門依靠土地所有權(quán)的壟斷，阻礙了資本自由轉(zhuǎn)移和利潤(rùn)平均化，使得其農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際商品價(jià)格仍然圍繞比其生產(chǎn)價(jià)格要高的產(chǎn)品價(jià)值來(lái)波動(dòng)，而高出的這部分差額就是絕對(duì)地租的來(lái)源[16]。

2.從壟斷地租角度闡述。絕對(duì)地租的本質(zhì)仍然是勞動(dòng)剩余價(jià)值，是依靠土地所有權(quán)壟斷強(qiáng)行留在農(nóng)業(yè)部門內(nèi)部的超額利潤(rùn)，土地使用者適當(dāng)向土地所有者“交租”來(lái)購(gòu)買資源似乎也合情合理。但上述解釋只片面的闡明了農(nóng)用地價(jià)格或者說(shuō)農(nóng)業(yè)地租的來(lái)源，對(duì)于其他土地或者自然資源，其價(jià)格又代表了何種價(jià)值呢？況且隨著科技投入水平的提高，以美國(guó)為代表的大農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)早已不是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，此時(shí)的農(nóng)業(yè)地租又該如何解釋？對(duì)于上述疑問(wèn)，馬克思在關(guān)于資本主義壟斷地租的論斷之中進(jìn)行了更全面的闡述。

隨著農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，農(nóng)業(yè)部門資本有機(jī)構(gòu)成事實(shí)上已經(jīng)超過(guò)了工業(yè)部門，導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)值不再高于其生產(chǎn)價(jià)格，但導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者可以不低于生產(chǎn)價(jià)格的市場(chǎng)價(jià)格售賣商品的根本原因并沒(méi)有變，那就是對(duì)于土地所有權(quán)的壟斷。因此同樣的農(nóng)產(chǎn)品，即使隨著勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高它的價(jià)值降低了，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門也沒(méi)有主動(dòng)降低自己產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格放棄超額利潤(rùn)的理由。馬克思說(shuō)“：在這種情況下，絕對(duì)地租只能來(lái)自市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)價(jià)值和生產(chǎn)價(jià)格的余額，簡(jiǎn)單的說(shuō)，只能來(lái)自產(chǎn)品的壟斷價(jià)格[17]”。馬克思認(rèn)為除了級(jí)差地租和絕對(duì)地租以外，還存在的壟斷地租，是由產(chǎn)品的壟斷價(jià)格帶來(lái)的超額利潤(rùn)轉(zhuǎn)換成的地租。馬克思還認(rèn)為：“當(dāng)我們說(shuō)壟斷價(jià)格時(shí)，一般是指這樣一種價(jià)格，這種價(jià)格只由購(gòu)買者的購(gòu)買欲和支付能力決定，而與一般生產(chǎn)價(jià)格或產(chǎn)品價(jià)值所決定的價(jià)格無(wú)關(guān)[17]”。由壟斷價(jià)格產(chǎn)生的超額利潤(rùn)轉(zhuǎn)換成了壟斷地租，最終落入具有壟斷特質(zhì)的土地所有權(quán)人手中。

3.從地租到自然資源價(jià)格。無(wú)論是絕對(duì)地租還是壟斷地租，無(wú)論在何種條件下，能夠維系其產(chǎn)生地租這種土地價(jià)格的根本原因就是對(duì)于土地權(quán)利的壟斷。兩者的區(qū)別只是在于壟斷的層次不同，絕對(duì)地租的根本是基于土地權(quán)利這種行業(yè)必須通過(guò)資源的壟斷才能實(shí)現(xiàn)，而壟斷地租是在這個(gè)基礎(chǔ)之上，對(duì)于特殊土地的壟斷。壟斷產(chǎn)生的原因，一方面在于土地的有用性，這是壟斷產(chǎn)生的動(dòng)機(jī)，另一方面在于土地的稀缺性以及權(quán)力保障下的排他性，這是能夠?qū)崿F(xiàn)壟斷的前提。

結(jié)合自然資源資產(chǎn)的定義推而廣之，與土地一樣既具有有用性、稀缺性又是無(wú)價(jià)值的自然物便是自然資源，而賦予其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中排他性的權(quán)利便成為了自然資源資產(chǎn)，所以說(shuō)所有自然資源資產(chǎn)和土地一樣客觀上都存在壟斷的條件和現(xiàn)象，也就與土地一樣產(chǎn)生了“地租”這種價(jià)值轉(zhuǎn)移形式具有了“價(jià)格”。由此即便馬克思不認(rèn)為土地乃至自然資源具備價(jià)值，但仍可通過(guò)馬克思地租理論解釋其價(jià)格的形成。

（三）如何看待自然資源的價(jià)值與價(jià)格

雖然從馬克思政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度能夠解釋自然資源價(jià)格的形成與來(lái)源，但基于上述復(fù)雜分析得到的“自然資源雖然沒(méi)有價(jià)值但是有價(jià)格”的論斷，仍然難以理解。因此，自然資源的“價(jià)格”與“價(jià)值”如何辯證統(tǒng)一，是我們必須認(rèn)真看待的問(wèn)題。

壟斷是自然資源具備價(jià)格的原因，壟斷價(jià)格是自然資源價(jià)格的表現(xiàn)形式。根據(jù)馬克思對(duì)壟斷價(jià)格的定義，我們可以推導(dǎo)出以下兩條結(jié)論：一是壟斷價(jià)格并不決定于產(chǎn)品價(jià)值或者產(chǎn)品的生產(chǎn)價(jià)格，也就是說(shuō)資源的價(jià)格與其有沒(méi)有價(jià)值或者價(jià)值的大小無(wú)關(guān)；二是壟斷價(jià)格或者說(shuō)資源價(jià)格決定于購(gòu)買者的購(gòu)買欲和支付能力，而購(gòu)買欲及支付能力再進(jìn)一步的推演便是購(gòu)買需求，而這又取決于商品為其帶來(lái)的效用。因此，針對(duì)資源價(jià)格的形成及其影響因素問(wèn)題，馬克思的論述包含了西方效用價(jià)值論以及供求關(guān)系價(jià)格理論的部分思想。換句話說(shuō)，馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)原理與西方現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)原理對(duì)于“自然資源定價(jià)”這一問(wèn)題的觀點(diǎn)一致。

文章認(rèn)為，勞動(dòng)價(jià)值論和效用價(jià)值論兩種理論體系中的“價(jià)值”本身具有不同內(nèi)涵，前者的本體是“勞動(dòng)時(shí)間”，而后者是“產(chǎn)品效用”?；诓煌瑑?nèi)涵去判斷自然資源有沒(méi)有價(jià)值，只會(huì)得到不同答案。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)大背景下提出的自然資源資產(chǎn)，是指可被人類開(kāi)發(fā)利用的、產(chǎn)權(quán)明確的、能夠?yàn)闄?quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的稀缺自然物，是涉及眾多學(xué)科的交叉研究領(lǐng)域。它區(qū)別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)資產(chǎn)，是具相對(duì)性的、著眼未來(lái)的、具有制度引領(lǐng)作用的先進(jìn)概念，需要我們不斷通過(guò)科技創(chuàng)新、制度革新來(lái)實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)生態(tài)文明體制改革的深入，資源與資產(chǎn)間的界線越來(lái)越模糊，自然資源的開(kāi)發(fā)利用正逐漸邁入資產(chǎn)管理模式，自然資源資本化運(yùn)營(yíng)的時(shí)代也終將到來(lái)。基于不同視角去判斷自然資源有沒(méi)有價(jià)值，答案并不唯一。壟斷是自然資源資產(chǎn)價(jià)格形成的原因，壟斷價(jià)格是自然資源資產(chǎn)價(jià)格的表現(xiàn)形式。馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)原理與西方現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)原理在自然資源資產(chǎn)定價(jià)問(wèn)題上存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系。