交通運輸行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的研究
——以合肥公交集團有限公司為例

李 燕 合肥公交集團有限公司

引言

當前經(jīng)濟環(huán)境變化較大，存在大量的機遇和挑戰(zhàn)，為使交通運輸行業(yè)在該環(huán)境中能夠得到發(fā)展和提升，需要加強內(nèi)部控制力度，不斷提高企業(yè)的整體實力，以便在經(jīng)濟環(huán)境中提高競爭力和發(fā)展優(yōu)勢。交通運輸企業(yè)應(yīng)重視對內(nèi)控制度的建設(shè)完善，不斷深化控制管理制度，構(gòu)建較為完善的保障體系，促使行業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展。

一、交通運輸行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)階段分析

交通運輸行業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時共經(jīng)歷五個階段：第一階段，主要分析當前的發(fā)展趨勢，明確交通運輸行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。通過構(gòu)建內(nèi)控制度體系，能夠有效增強對行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展和資產(chǎn)流動過程的控制管理，不斷提高資產(chǎn)安全性和完整性。同時，能夠有效保障對行業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制效果，進一步優(yōu)化整體運行流程，使交通運輸行業(yè)的發(fā)展速度得到明顯提升。第二階段，主要是梳理和評估內(nèi)控制度構(gòu)建過程中的風(fēng)險因素，結(jié)合交通運輸企業(yè)的人員構(gòu)成和組織結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)基礎(chǔ)等方面因素合理分析，完善評估內(nèi)容，使建設(shè)階段的實際效果得到充分提升。第三階段，需要完成內(nèi)控制度內(nèi)容設(shè)計，根據(jù)實際的需求，構(gòu)建內(nèi)部控制手冊和風(fēng)險管理手冊，分析內(nèi)部控制管理工作細節(jié)，使各項工作能夠有章可循。第四階段，應(yīng)重視審核內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量，并結(jié)合制度內(nèi)容完成深度開發(fā)管理。最后檢驗內(nèi)控制度的實際效果，加快推進和落實。第五階段，結(jié)合內(nèi)控制度實驗效果，合理優(yōu)化內(nèi)控制度，完善整體管理制度后，積極落實到交通運輸行業(yè)中，加強對內(nèi)控制度的有效建設(shè)和應(yīng)用。

二、交通運輸行業(yè)內(nèi)部控制要素

交通運輸行業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制制度的過程中，首先應(yīng)明確主要參與的內(nèi)部控制要素：其一，內(nèi)部環(huán)境。作為內(nèi)部控制管理過程中的重要構(gòu)成部分，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通過建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的權(quán)責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制；結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位；加強內(nèi)部審計工作的獨立性；通過設(shè)置人力資源管理制度，細化人力資源管理工作內(nèi)容，從而使內(nèi)控制度的落實效果得到加強；合理設(shè)置企業(yè)文化，促進內(nèi)部控制制度建設(shè)和落實質(zhì)量和效率，提高員工的積極性和主動性，使企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量得到明顯提升。其二，風(fēng)險評估。作為內(nèi)部控制管理的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。其三，控制活動?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，通過采用不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制等手段，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。其四，信息與溝通。企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。其五，內(nèi)部監(jiān)督。對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保障。

三、內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中的主要內(nèi)容

交通運輸行業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度時，應(yīng)充分結(jié)合實際情況設(shè)計其具體細則，本文以合肥公交集團有限公司為例，結(jié)合內(nèi)部控制活動主要內(nèi)容，分析和優(yōu)化交通運輸行業(yè)的內(nèi)控制度構(gòu)建效果。

(一)財務(wù)管理

在財務(wù)管理控制活動中，需要結(jié)合資金營運、籌資投資、招標采購、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)等方面內(nèi)容綜合分析，充分利用各個部門財務(wù)管理工作內(nèi)容，構(gòu)建專門的內(nèi)控管理制度條例，提高細則的實施效果，確保符合交通運輸行業(yè)內(nèi)控要求，同時，確保財務(wù)部門、職能部門以及員工均能夠有效貫徹落實企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。以資金營運內(nèi)控細則的實施情況為例，在管理制度具體落實前，需要明確資金營運的目的與適用范圍。構(gòu)建資金營運內(nèi)部控制主要是為了提高企業(yè)資金營運效率，對內(nèi)部經(jīng)營管理過程中的資金需求情況進行合理調(diào)整和分配，進一步減少資金占用等不良情況，提高企業(yè)對資金風(fēng)險的抵抗能力。在該環(huán)節(jié)中的資金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及債券。在資金營運管理時，需要結(jié)合具體的流程設(shè)置管理細則。如在資金計劃管理過程中，需要按照流程構(gòu)建月度計劃和年度計劃，并詳細分析計劃實施情況。如圖1為資金計劃設(shè)計管理流程，通過不同部門之間的協(xié)調(diào)運作，完成計劃設(shè)置，基于計劃內(nèi)容，完善資金管理流程和管理細則。

圖 1 資金計劃管理流程

在資金計劃管理過程中，不同部門應(yīng)根據(jù)實際情況，按年度或按月度對部門的資金計劃和經(jīng)營計劃以及收入支出情況展開編制，并由各級領(lǐng)導(dǎo)人員審核，最后交由財務(wù)部門編輯存檔。

(二)運營管理

加強運營管理效果是建設(shè)內(nèi)控制度的目的之一。在合肥公交集團企業(yè)運營管理過程中，通過加強運營秩序管理強度，提高客運服務(wù)質(zhì)量水平，有利于提高公交客流量。在實際管理過程中，經(jīng)營管理部門應(yīng)根據(jù)城市公交特點以及對公交實際的安排組織需求調(diào)整，不斷加強運用管理質(zhì)量，最終使運營管理的經(jīng)濟效益得到明顯提升。

合肥公交集團運營管理主要內(nèi)容包括：票價管理、線網(wǎng)規(guī)劃管理、運用過程管理、運營安全、運營稽查、場站管理、應(yīng)收管理以及后勤保障。根據(jù)不同項目內(nèi)部情況細分，如線網(wǎng)規(guī)劃管理項目中，包括新辟線路、調(diào)整線路、撤銷線路、站點新增調(diào)整和撤銷以及公交服務(wù)時間調(diào)整等方面內(nèi)容，分別由相應(yīng)的責(zé)任部門和協(xié)助部門共同協(xié)助完成。責(zé)任部門整合相應(yīng)的運營管理需求，并上報審核，通過審核后，按照相應(yīng)要求執(zhí)行。在該過程中，需要細化內(nèi)控制度，一方面，提高運營管理流程實施的規(guī)范性；另一方面，強化運營管理工作的實際落實效果，使運行過程中的相關(guān)管理工作與制度管理要求之間保持平衡狀態(tài)。以開辟新的運營線路為例，合肥公交集團基層營運單位接收到相關(guān)的需求，并根據(jù)需求對線路開辟的可行性給予分析，同時，向相關(guān)管理部門申請開辟新公交路線。隨后到線路開辟路段現(xiàn)場勘察實際情況，并采集相應(yīng)的站點和線路數(shù)據(jù)，總結(jié)生成線路勘察報告。集團營運管理部門針對報告分析后，制定相應(yīng)的線路，并評價審核，若審核通過，將相關(guān)資料上報到管理層。由合肥公交集團領(lǐng)導(dǎo)以及交通運輸局等相關(guān)單位審核，最終下發(fā)到營運管理部門的負責(zé)人手中，隨后擬訂實際的線路開辟方案，對具體實施方案審核，有效落實，完成線路開辟新增工作。最后匯總存檔資料。在該過程中，嚴格按照相應(yīng)流程與內(nèi)控制度要求落實，使工作得以順利實行。

(三)項目管理

項目管理范圍相對較大，不僅包括車輛購置，同時包含大型建設(shè)項目以及場站的維修工作。在管理具體項目時，應(yīng)結(jié)合項目內(nèi)容和需求制定內(nèi)控管理制度，按照規(guī)范要求優(yōu)化資源配置方式，確保項目內(nèi)容能夠得到有效落實。以公交站點施工項目為例分析，合肥公交集團相關(guān)責(zé)任部門需要與基建辦、設(shè)計院等單位充分溝通和交流，結(jié)合公交站點的實際建設(shè)需求和標準，落實工程相關(guān)建設(shè)流程。施工過程中，通過三方監(jiān)管，保障工程的實際建設(shè)質(zhì)量，確保整體工程項目過程得到全面監(jiān)督管理。在公交站點施工項目管理過程中，需要根據(jù)項目施工不同時期實施相應(yīng)管理流程，在工程前期需要審批計劃和圖紙，在設(shè)計階段需要明確設(shè)計圖紙，并進行圖紙檢驗和審批。在立項階段，需要設(shè)置專門的管理制度，結(jié)合項目施工過程設(shè)置相關(guān)管理細則，以進一步明確實際的管理要求。在項目施工階段，應(yīng)由施工單位與協(xié)助部門共同分析落實項目管理內(nèi)容，同時嚴格審核和批示項目施工相關(guān)文件，確保工程項目順利施工。在驗收階段，根據(jù)工程標準驗收施工項目內(nèi)容，確保整體項目實施效果符合實際需求。

(四)預(yù)算管理

預(yù)算管理主要是對企業(yè)未來經(jīng)營活動進行全面預(yù)測和分析，并結(jié)合活動內(nèi)容完善財務(wù)計算，為后續(xù)的運用發(fā)展提供參照內(nèi)容，以確保企業(yè)能夠達成相應(yīng)的管理目標。在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，應(yīng)合理調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算管理工作，規(guī)定預(yù)算管理工作的具體內(nèi)容和管理要求，使預(yù)算計劃的執(zhí)行效果得到加強，進一步提高組織活動的創(chuàng)辦效果，使企業(yè)朝目標方向順利發(fā)展。在公司制定全面預(yù)算時，應(yīng)針對公司內(nèi)部的所有經(jīng)營、籌資、投資等財務(wù)活動完成預(yù)算設(shè)計和管理。在具體實施過程中，首先，應(yīng)制定預(yù)算管理體系。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理辦公室，一般設(shè)在財務(wù)部門，并結(jié)合實際的預(yù)算工作，設(shè)定預(yù)算管理人員的日常工作與職責(zé)，確保整體內(nèi)容具有全面性，以提高預(yù)算管理體系的覆蓋效果。其次，編制預(yù)算管理內(nèi)容并審批。在該過程中，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)人對預(yù)算管理內(nèi)容進行審批工作。各職能部門根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展情況以及未來一年的完成目標，制定相應(yīng)的預(yù)算指標文件，并由本部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)審核。在審核后應(yīng)交由預(yù)算管理部門整合和優(yōu)化，完善企業(yè)月度、年度各項指標和計劃情況，由上層領(lǐng)導(dǎo)人員審批。按照標準流程完成相應(yīng)的預(yù)算管理工作，促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)順利發(fā)展。

(五)風(fēng)險管理

在制定企業(yè)內(nèi)控制度時，需要結(jié)合相關(guān)制度運行情況，分析企業(yè)面臨的風(fēng)險因素，并加強對企業(yè)的風(fēng)險管理力度，降低風(fēng)險影響，保障企業(yè)內(nèi)控制度的順利實施。企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)置和執(zhí)行在一定程度上有利于提高風(fēng)險管理效果，因此應(yīng)靈活利用風(fēng)險因素并對其進行評估，加強風(fēng)險應(yīng)對效果。合肥公交集團制定內(nèi)控管理制度時，首先，識別影響企業(yè)運行質(zhì)量和經(jīng)濟效益的主要因素，對該影響因素深度探究，給出相應(yīng)的應(yīng)對方案。其次，整合風(fēng)險應(yīng)對措施，并構(gòu)建詳細的內(nèi)控制度。在該過程中，主要加強對風(fēng)險的預(yù)防和控制，各個部門結(jié)合自身不足構(gòu)建相應(yīng)的防范措施，通過審核匯總，完善管理細則，進一步增強內(nèi)控制度的風(fēng)險管理效果。

四、影響內(nèi)控制度建設(shè)的風(fēng)險因素及應(yīng)對措施

(一)內(nèi)控制度受到的風(fēng)險因素分析

交通運輸企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中受到風(fēng)險因素的影響較大，常見的風(fēng)險因素包括以下幾種：1.戰(zhàn)略風(fēng)險。企業(yè)針對自身發(fā)展制定相應(yīng)戰(zhàn)略，在戰(zhàn)略編制過程中受到風(fēng)險影響，企業(yè)經(jīng)濟效益和發(fā)展可能會受到一定影響。如在制定投資戰(zhàn)略時，受到當前經(jīng)濟局勢變化風(fēng)險以及業(yè)務(wù)伙伴變動風(fēng)險的影響。2.運營風(fēng)險。在企業(yè)正常運營過程中，其中各個項目實施時受到不同因素的影響，如在信息不及時或車輛行駛不規(guī)律等因素的影響下，企業(yè)的運營效果受到破壞，從而影響實際的運營發(fā)展效果。3.財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)面臨的市場處于不斷變化過程中，企業(yè)財務(wù)管理受到成本和稅務(wù)以及現(xiàn)金流因素的影響，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，將會嚴重影響企業(yè)正常運行。4.市場風(fēng)險。當前交通運輸行業(yè)的發(fā)展越發(fā)成熟，其內(nèi)部的競爭風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展存在較大的影響，易受到乘客數(shù)量變化以及相關(guān)交通政策的影響，使企業(yè)面臨的市場風(fēng)險不斷擴大，嚴重影響實際的運營管理效果。

(二)風(fēng)險因素評估

想要提升企業(yè)內(nèi)控制度的風(fēng)險控制效果，應(yīng)合理評估該風(fēng)險因素，結(jié)合實際風(fēng)險等級調(diào)整內(nèi)控制度細則，以提高風(fēng)險控制效果。在風(fēng)險評估的過程中，一方面，應(yīng)詳細分析風(fēng)險發(fā)生的可能性，判斷其發(fā)生概率。將風(fēng)險因素按照低、中、高的等級分類，并使用輕、中、重等級別描述風(fēng)險產(chǎn)生的影響情況，根據(jù)評估結(jié)果繪制風(fēng)險矩陣坐標圖。另一方面，合理評價已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，并對其風(fēng)險等級進行評價，其中一般風(fēng)險數(shù)量相對較多，需要結(jié)合風(fēng)險發(fā)生概率進行分析，同時重點關(guān)注重大風(fēng)險、重要風(fēng)險。

企業(yè)風(fēng)險因素評估的過程中，由審計部門向各個部門發(fā)送通知，并由各個部門收集本部門風(fēng)險影響因素，結(jié)合實際情況制定風(fēng)險清單，經(jīng)由審核和優(yōu)化，完成本部門的年度風(fēng)險清單。審計部門對各個部門風(fēng)險清單進行等級劃分，并擬訂相應(yīng)的應(yīng)對措施，構(gòu)建風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險應(yīng)對效果，有效降低風(fēng)險帶來的不良影響。

(三)提高風(fēng)險內(nèi)控制度構(gòu)建效果

內(nèi)部控制有效實施是風(fēng)險管理“落地”的有力支出，而風(fēng)險管理技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵，促進企業(yè)管理水平的提升和目標的實現(xiàn)。將風(fēng)險評估結(jié)果與內(nèi)控制度建設(shè)進行有機結(jié)合，有利于提高對風(fēng)險的預(yù)防控制效果。內(nèi)控制度建設(shè)部門應(yīng)結(jié)合風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案和控制措施，完善企業(yè)管理制度，同時將其融入到內(nèi)控制度中，豐富內(nèi)控制度的細節(jié)。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，對各個部門的相關(guān)行為有明確的標準規(guī)定，按照規(guī)定作業(yè)能夠有效避免風(fēng)險因素帶來的不良影響，保障企業(yè)的順利發(fā)展。使風(fēng)險管理體系與內(nèi)控制度達成充分融合效果，進一步完善企業(yè)內(nèi)控制度手冊，細化員工的實際操作和行為，進一步加強風(fēng)險應(yīng)對能力，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，交通運輸行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，相關(guān)企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合自身發(fā)展情況以及內(nèi)部工作流程，合理構(gòu)建內(nèi)控制度體系，同時結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求和風(fēng)險影響因素，對內(nèi)控制度進行細化，通過不斷優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)效果，降低不良因素影響，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>