基層水文單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問(wèn)題與解決策略分析

林曉偉 廣東省水文局汕頭水文分局

水文部門(mén)屬于基層事業(yè)單位，要在日常工作的開(kāi)展過(guò)程中對(duì)不同時(shí)期、不同社會(huì)群體的水文、水利通信以及水利信息化需求予以滿足，在持續(xù)優(yōu)化自身社會(huì)服務(wù)職能與職責(zé)的同時(shí)，不斷地強(qiáng)化基層水文化的構(gòu)建及其發(fā)展。但從目前實(shí)際情況來(lái)看，受到會(huì)計(jì)制度全面推廣及實(shí)施的影響，我國(guó)諸多基層水文單位財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展發(fā)生了顯著的變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的影響均不容忽視。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

(一)可為國(guó)有資產(chǎn)的合理利用提供保障

汕頭水文分局的日常運(yùn)作在很大程度上需要由財(cái)政為其提供支撐，換句話來(lái)說(shuō)，即國(guó)有資產(chǎn)是為其工作正常開(kāi)展提供保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及財(cái)政收入的日益提升相伴隨，作為基層事業(yè)單位，汕頭水文分局得到的國(guó)家財(cái)政撥款亦明顯增加，為其工作條件的持續(xù)優(yōu)化提供重要支持，單位的資產(chǎn)規(guī)模亦呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大之勢(shì)，而這無(wú)疑對(duì)汕頭水文分局的資產(chǎn)管理提出更加嚴(yán)格的要求。在這一宏觀環(huán)境下，汕頭水文分局需要持續(xù)強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，這是為國(guó)有資產(chǎn)安全及有效使用提供保證的一個(gè)重要前提。

(二)有利于單位內(nèi)部資金使用效益的增加

對(duì)于汕頭水文分局而言，要想通過(guò)創(chuàng)收達(dá)到維持收支平衡的目的有很大的難度，在其各項(xiàng)開(kāi)支中，有較大的比例以國(guó)家公共財(cái)政為來(lái)源，不過(guò)因?yàn)樯霞?jí)部門(mén)對(duì)汕頭水文分局供給的資金數(shù)量作出了明確規(guī)定，因此單位必須對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行控制，保證資金分配的合理性，盡可能地以有限經(jīng)費(fèi)為社會(huì)做出更大貢獻(xiàn)。只有強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，才可以將浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生率控制于盡可能低的水平，規(guī)避貪腐行為的發(fā)生，對(duì)單位工作正常開(kāi)展產(chǎn)生推動(dòng)作用，以此為汕頭水文分局職能的有效發(fā)揮提供保證。

(三)可保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行

汕頭水文分局各個(gè)部門(mén)都有與之相對(duì)應(yīng)的崗位分工，內(nèi)部控制制度與體系等建設(shè)的強(qiáng)化及工作的順利與有效開(kāi)展可以在很大程度上為不同部門(mén)與崗位之間工作的有效協(xié)調(diào)提供保證，助力各個(gè)環(huán)節(jié)工作順利開(kāi)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，此外，亦能保證每一個(gè)工作步驟都有具體的責(zé)任方可追究。此處研究工作的開(kāi)展以單位內(nèi)部資產(chǎn)管理為例進(jìn)行分析，現(xiàn)階段，汕頭水文分局和很多事業(yè)單位一樣，對(duì)自身資金流動(dòng)及其使用作了嚴(yán)格的把控，且制定并實(shí)施了相應(yīng)的規(guī)定，例如要在足夠短的時(shí)間內(nèi)將資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)辦理工作做好；在對(duì)資金加以運(yùn)用之前，相關(guān)部門(mén)要將驗(yàn)收工作做到位等。只有保證日常工作的開(kāi)展處在有效控制的狀態(tài)之下，才能從真正意義上為汕頭水文局工作的有序性及有效性提供保障。

(四)有利于服務(wù)效率的提升

汕頭水文分局是我國(guó)政府部門(mén)對(duì)自身職責(zé)予以履行的一個(gè)重要的基層窗口，政府會(huì)對(duì)其提供財(cái)政方面的支持，不僅如此，單位還需要履行為社會(huì)成員提供公共服務(wù)以及進(jìn)行社會(huì)公共事務(wù)監(jiān)管等職責(zé)。為了準(zhǔn)確而又有效地平衡這種在享有特殊支持的同時(shí)還要履行職責(zé)。汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)必須切實(shí)推進(jìn)。換句話而言，汕頭水文分局是否具備足夠高的管控與管理水平，以其公共服務(wù)效率為直接體現(xiàn)。所以其需要持續(xù)性地對(duì)自身內(nèi)部控制建設(shè)予以強(qiáng)化，發(fā)揮出對(duì)工作人員行為的有效約束作用，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)服務(wù)效率的有效提升。

二、汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問(wèn)題(圖1)

圖1 汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制制度不完善

近年來(lái)，國(guó)家陸續(xù)頒布多份內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施相關(guān)文件。汕頭水文分局對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度越來(lái)越高，不過(guò)從整體上來(lái)看，目前尚未與自身各部門(mén)的實(shí)際情況以及具體問(wèn)題相結(jié)合實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)實(shí)施細(xì)則的建立，與基層水文單位內(nèi)部控制規(guī)范要求相對(duì)比，汕頭水文分局的內(nèi)部控制制度并未做到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全覆蓋，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展也不是非常到位。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄

汕頭水文分局是事業(yè)單位，隸屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)，這是其與企業(yè)之間最為明顯的不同之處。從本質(zhì)上來(lái)看，汕頭水文分局財(cái)務(wù)工作受到的來(lái)自于日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響并不是十分明顯，但盡管如此，單位依舊面臨著來(lái)自于財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，且其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力會(huì)從直接層面上對(duì)自身日常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響?？偟膩?lái)說(shuō)，目前汕頭水文分局日常財(cái)務(wù)管理及控制工作的開(kāi)展存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)欠缺的問(wèn)題，面對(duì)迅速變化的市場(chǎng)環(huán)境，難以避免地會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)財(cái)務(wù)問(wèn)題，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?duì)單位產(chǎn)生毀滅性的影響?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的淡薄是現(xiàn)階段汕頭水文分局面臨的一個(gè)有著非常大危害性的問(wèn)題。

(三)預(yù)算管理方法有效性欠缺

在內(nèi)部控制方面，汕頭水文分局目前所用預(yù)算管理相關(guān)方法有效性難以得到切實(shí)保證。從預(yù)算管理方式上來(lái)看，汕頭水文分局主要是由會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展預(yù)算工作，但是因?yàn)槿?、?zhǔn)確監(jiān)管工作的欠缺，會(huì)計(jì)部門(mén)預(yù)算不精準(zhǔn)這一問(wèn)題的發(fā)生率并不低。加之預(yù)算管理任務(wù)比較重，有限的會(huì)計(jì)人員除了需要進(jìn)行預(yù)算管理以外，還有很多其他工作要做，這進(jìn)一步加大了預(yù)算管理工作精度的提升難度，難以避免地，會(huì)出現(xiàn)實(shí)際撥款不對(duì)稱于預(yù)算賬目等相關(guān)問(wèn)題，更為嚴(yán)重的，還會(huì)有非法挪用款項(xiàng)的狀況出現(xiàn)。

(四)信息化系統(tǒng)層次比較低

分析目前實(shí)際情況，汕頭水文分局受到自身預(yù)算并不是非常充足這一因素的影響，存在著信息化系統(tǒng)層次比較低的狀況。由于信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)成本比較高，汕頭水文分局對(duì)于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)成本的負(fù)擔(dān)存在一定的難度，這制約了其信息化系統(tǒng)運(yùn)行及維護(hù)效率的有效提升，不能從真正意義上將應(yīng)有效益彰顯出來(lái)。較低層次的信息化系統(tǒng)建設(shè)導(dǎo)致其不能切實(shí)有效適應(yīng)于汕頭水文分局內(nèi)部控制管理要求，內(nèi)部控制建設(shè)上的技術(shù)保障并不是十分理想。

三、汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題解決策略(圖2)

圖2 汕頭水文分局內(nèi)部控制策略

(一)優(yōu)化與完善內(nèi)部控制制度

健全的內(nèi)部控制制度有利于國(guó)家對(duì)水文單位內(nèi)部控制建設(shè)所提基本要求的滿足，同時(shí)，亦能為水文單位持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、管理質(zhì)量的提升以及風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解等提供重要保障，可發(fā)揮出對(duì)水文單位公共服務(wù)社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)的有力推動(dòng)作用。對(duì)此，汕頭水文分局需要進(jìn)一步對(duì)自身的內(nèi)部控制制度予以完善，對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理，做好對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的檢查工作，與內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)相對(duì)照，針對(duì)規(guī)章制度中的欠缺之處作出相應(yīng)補(bǔ)充，力求內(nèi)部控制制度各項(xiàng)內(nèi)容的完整性與完善性，因時(shí)制宜地進(jìn)行與單位自身實(shí)際發(fā)展情況相符的內(nèi)部控制制度的制定與落實(shí)，避免與實(shí)際情況不符。另外，汕頭水文分局還要基于對(duì)各種有效手段和措施的運(yùn)用提高內(nèi)部控制水平，對(duì)各崗位職責(zé)加以明確，全面梳理業(yè)務(wù)及職責(zé)流程，以當(dāng)前業(yè)務(wù)管理辦法等內(nèi)部控制制度為參照，結(jié)合實(shí)際工作情況，明確其中的關(guān)鍵點(diǎn)，排除風(fēng)險(xiǎn)因素，在執(zhí)行對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的排查任務(wù)時(shí)，要做到對(duì)基本原則的遵循，同時(shí)，不能照搬照抄，結(jié)合自身實(shí)際情況作出相應(yīng)變動(dòng)，在強(qiáng)化調(diào)查研究工作開(kāi)展的同時(shí)，對(duì)好做法與好經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，針對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)崗位以及重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要切實(shí)將督促檢查工作做到位，務(wù)必做到對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的找準(zhǔn)與找全。在以上各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步強(qiáng)化制度執(zhí)行機(jī)制，對(duì)各崗位的職責(zé)權(quán)限加以明確，進(jìn)行適宜執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的制定及落實(shí)，做好內(nèi)部控制制度具體執(zhí)行情況的監(jiān)督及評(píng)估工作，基于獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)以及輪崗等各項(xiàng)相關(guān)制度的實(shí)施，從真正意義上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

(二)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

1.汕頭水文分局財(cái)務(wù)人員需要保證自身思想意識(shí)有足夠的先進(jìn)性，以一個(gè)積極與主動(dòng)的態(tài)度進(jìn)行優(yōu)秀、先進(jìn)思想內(nèi)容的學(xué)習(xí)，不斷提高自我管理水平，對(duì)內(nèi)外部成員建議進(jìn)行積極吸納，將帶領(lǐng)作用有效發(fā)揮出來(lái)，使整個(gè)團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。2.要采取有效手段和措施持續(xù)性地提升現(xiàn)行內(nèi)部控制體系財(cái)務(wù)先進(jìn)性，在不斷的調(diào)整、優(yōu)化以及補(bǔ)充過(guò)程中達(dá)到從整體層面提升財(cái)務(wù)科學(xué)化程度的目的。3.對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的士氣進(jìn)行鼓舞，讓其始終持以積極的態(tài)度開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，加快對(duì)內(nèi)部控制管理方案的落實(shí)，規(guī)避形式化的官僚主義工作行為，將實(shí)事求是的實(shí)干精神充分發(fā)揮出來(lái)。4.針對(duì)單位內(nèi)部員工，要制定與落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)政策，加快對(duì)中央以及水文單位各項(xiàng)相關(guān)政策的落實(shí)，將汕頭水文分局所具有的基層水文單位社會(huì)公共服務(wù)重要作用充分與有效地發(fā)揮出來(lái)。5.進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建，全面做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，避免單位遭受財(cái)物方面的損失。

(三)優(yōu)化財(cái)政預(yù)算方法

汕頭水文分局需要針對(duì)性地強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算制度的制定，對(duì)預(yù)算方案的具體執(zhí)行予以落實(shí)，與當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況相結(jié)合進(jìn)行適宜預(yù)算策略的設(shè)定。對(duì)于汕頭水文分局來(lái)說(shuō)，以往預(yù)算策略的歸納與整理非常重要，單位需要對(duì)各項(xiàng)方案的優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行分析，通過(guò)精細(xì)化的設(shè)置與改進(jìn)完成具有可實(shí)施性的方案的制定，在此基礎(chǔ)上，還要保證責(zé)到人，專人專崗負(fù)責(zé)專門(mén)環(huán)節(jié)，確保各環(huán)節(jié)具體工作都可以實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格落實(shí)。后續(xù)方案實(shí)施階段，汕頭水文分局還要對(duì)水文單位內(nèi)部控制工作中的變量因素進(jìn)行科學(xué)把握，采取有效措施加以應(yīng)對(duì)，鞏固預(yù)算實(shí)施效率，為財(cái)政預(yù)算能夠切實(shí)按照計(jì)劃執(zhí)行下去提供重要保證。

(四)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

汕頭水文分局需要進(jìn)行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)用，與自身實(shí)際情況相結(jié)合，制定針對(duì)性應(yīng)用體系，將信息作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)。出于對(duì)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的考慮，汕頭水文分局還可申請(qǐng)上級(jí)水文局統(tǒng)一組織與開(kāi)發(fā)訂購(gòu)，針對(duì)工作過(guò)程中遇到的資產(chǎn)采購(gòu)以及辦公自動(dòng)化等問(wèn)題，要保證內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠與實(shí)際情況相吻合，將日常所需內(nèi)部控制功能發(fā)揮出來(lái)，以此助力內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)的達(dá)成。另外，汕頭水文分局還要設(shè)計(jì)與更新更具完整性與系統(tǒng)性的信息管理軟件，面向單位員工開(kāi)展培訓(xùn)工作，提高他們對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用意識(shí)與技能，對(duì)相關(guān)操作流程及要點(diǎn)加以把握，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)用環(huán)節(jié)差錯(cuò)的有效規(guī)避。除此之外，實(shí)際信息化系統(tǒng)的應(yīng)用過(guò)程中還要做好對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題的探討工作，為系統(tǒng)的有效維護(hù)與及時(shí)更新提供保障。

四、結(jié)語(yǔ)

水文工作屬于社會(huì)公益事業(yè)，汕頭水文分局等基層水文單位的服務(wù)質(zhì)量會(huì)對(duì)社會(huì)民生以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響，而對(duì)于這些單位而言，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮著尤為重要的作用。今后，為了從整體層面提高汕頭水文分局的管理水平，讓其更好地履行社會(huì)服務(wù)職能，需進(jìn)行科學(xué)且合理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，對(duì)各崗位職責(zé)及權(quán)利加以明確，為內(nèi)部控制制度有效落實(shí)提供保證，助力單位管理規(guī)范化、業(yè)務(wù)流程化以及數(shù)據(jù)信息化重要目標(biāo)的更快達(dá)成。■