基于智慧中臺(tái)的審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型

◆徐熒/中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)安徽有限公司

“十四五”時(shí)期，人工智能、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算、5G等新一代信息技術(shù)的應(yīng)用全面滲透，深度融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)，引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理方法、戰(zhàn)略決策等逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化智能化，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、職能等也隨之發(fā)生變化，傳統(tǒng)審計(jì)方式已無法滿足當(dāng)下對(duì)審計(jì)工作全面性、及時(shí)性的要求，數(shù)智化轉(zhuǎn)型是適應(yīng)時(shí)代大趨勢(shì)、保障企業(yè)合規(guī)發(fā)展、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的必然選擇。數(shù)智化審計(jì)是在審計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，通過運(yùn)用多樣化的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和智能工具，優(yōu)化審計(jì)策略，豐富審計(jì)手段，提升審計(jì)效率，深度挖掘數(shù)據(jù)資源價(jià)值，引領(lǐng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，驅(qū)動(dòng)作業(yè)流程優(yōu)化再造，促進(jìn)審計(jì)成果價(jià)值提升的一種審計(jì)作業(yè)新模式。

一、數(shù)智化審計(jì)的特點(diǎn)

（一）由“經(jīng)驗(yàn)判斷”向“數(shù)智驅(qū)動(dòng)”轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)工作多依靠審計(jì)人員個(gè)人能力和經(jīng)驗(yàn)判斷，數(shù)智化審計(jì)能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等數(shù)據(jù)的常態(tài)化收集、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證、分析，同時(shí)運(yùn)用先進(jìn)大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，改進(jìn)作業(yè)流程，提升審計(jì)質(zhì)量及效率，做到數(shù)據(jù)早到手，風(fēng)險(xiǎn)早掌握，問題早知道。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作由事后監(jiān)督向事前預(yù)警，由線下分散向線上集中，由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)，由被動(dòng)向主動(dòng)的根本性變革。

（二）由“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”向“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)”轉(zhuǎn)變。遠(yuǎn)程審計(jì)能在審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改等各階段高效、智能為審計(jì)人員提供不同內(nèi)容的支撐，通過固化審計(jì)規(guī)則和模型，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供數(shù)據(jù)服務(wù)、異常線索及審計(jì)重點(diǎn)方向。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)遠(yuǎn)程審計(jì)線索開展核實(shí)、取證工作，并向遠(yuǎn)程審計(jì)提出審計(jì)模型新增或優(yōu)化建議。通過全流程“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)”的協(xié)同交互機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作數(shù)據(jù)先行，有的放矢。

（三）由“抽樣審計(jì)”向“全量覆蓋”轉(zhuǎn)變。通過不斷延伸數(shù)據(jù)覆蓋面，豐富數(shù)據(jù)資源，全方位、多樣化采集各類結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，著眼于多角度、深層次的數(shù)據(jù)挖掘和分析，開展實(shí)時(shí)、全量的風(fēng)險(xiǎn)掃描，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)警，精準(zhǔn)識(shí)別和定位審計(jì)線索和問題。將“抽樣審計(jì)”升級(jí)為“全量分析+深度挖掘+重點(diǎn)關(guān)注”，實(shí)現(xiàn)由點(diǎn)到面的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

（四）由“項(xiàng)目為主”向“持續(xù)審計(jì)”轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)是以項(xiàng)目為主導(dǎo)的工作方式，具有散點(diǎn)式、非常態(tài)等特點(diǎn)。數(shù)智化審計(jì)能在信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)收集及存儲(chǔ)常態(tài)化基礎(chǔ)上，自動(dòng)、持續(xù)執(zhí)行預(yù)設(shè)審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)異常及違規(guī)情況并輸出審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督和前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)或準(zhǔn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。推動(dòng)審計(jì)工作從“事后監(jiān)督”到“事前預(yù)警”、從“定期體檢”到“實(shí)時(shí)監(jiān)控”轉(zhuǎn)型。

二、智慧中臺(tái)基本架構(gòu)

中國(guó)移動(dòng)智慧中臺(tái)是一套能力服務(wù)體系，是軟件硬件、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、組織、文化、流程等一系列元素有機(jī)結(jié)合形成的運(yùn)行機(jī)制。中臺(tái)以積淀能力、支撐發(fā)展、注智賦能為目標(biāo)，打破煙囪式建設(shè)的慣性依賴，嚴(yán)格挑選各單位優(yōu)秀的系統(tǒng)或平臺(tái)能力，將私有能力按照可共享復(fù)用、全局可視、端到端可管、質(zhì)量可控的要求進(jìn)行改造，并從業(yè)務(wù)、技術(shù)、數(shù)據(jù)三個(gè)方面推進(jìn)集中化建設(shè)，向業(yè)務(wù)規(guī)則統(tǒng)一、技術(shù)協(xié)同共享、主要數(shù)據(jù)集中的方向演進(jìn)，是充分發(fā)揮數(shù)據(jù)、技術(shù)要素的有效作用，推動(dòng)企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級(jí)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施。

智慧中臺(tái)由數(shù)據(jù)中臺(tái)、技術(shù)中臺(tái)和業(yè)務(wù)中臺(tái)組成，相互關(guān)聯(lián)又各自承擔(dān)不同任務(wù)。

（一）數(shù)據(jù)中臺(tái)：是能力基礎(chǔ)，通過對(duì)全量跨域數(shù)據(jù)的匯聚、清洗、存儲(chǔ)、分析、處理，沉淀可復(fù)用的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，充分開放共享，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)從資源向資產(chǎn)、資本的轉(zhuǎn)換，支撐業(yè)務(wù)、技術(shù)中臺(tái)。

（二）技術(shù)中臺(tái)：是能力中樞，沉淀運(yùn)營(yíng)商特色I(xiàn)T、CT能力，聚合優(yōu)質(zhì)AI、云等共性能力技術(shù)，賦能業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)中臺(tái)。

（三）業(yè)務(wù)中臺(tái)：是全新業(yè)務(wù)能力體系的重塑與構(gòu)建，持續(xù)沉淀基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和共性技術(shù)，豐富數(shù)據(jù)、技術(shù)中臺(tái)能力。

三、基于智慧中臺(tái)的數(shù)智化審計(jì)應(yīng)用

數(shù)智化審計(jì)應(yīng)用充分依托和發(fā)揮企業(yè)智慧中臺(tái)作用，以審計(jì)數(shù)據(jù)化、智能化、云化為發(fā)展方向，推動(dòng)審計(jì)方法和手段創(chuàng)新，具體如圖1所示。

圖1

基于數(shù)據(jù)中臺(tái)，整合B、M、O三域?qū)徲?jì)常用數(shù)據(jù)，搭建審計(jì)數(shù)據(jù)集市，構(gòu)建數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理功能，深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，提供高效的數(shù)據(jù)資產(chǎn)共享、檢索及分析服務(wù)；基于技術(shù)中臺(tái)，集成大數(shù)據(jù)、人工智能常用技術(shù)和工具，搭建審計(jì)技術(shù)能力集市，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品、API等能力的引入、使用及復(fù)用推廣；基于業(yè)務(wù)中臺(tái)，以審計(jì)需求和應(yīng)用場(chǎng)景為導(dǎo)向，搭建審計(jì)業(yè)務(wù)能力集市，實(shí)現(xiàn)審計(jì)規(guī)則、審計(jì)模型等要素的定義、開發(fā)、共享及維護(hù)，可描繪被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)視圖，支撐審計(jì)線索發(fā)現(xiàn)和實(shí)務(wù)工作開展。以下是數(shù)智化審計(jì)的具體應(yīng)用。

（一）機(jī)器人流程智動(dòng)化（IPA）:融合RPA和AI技術(shù)，在業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化基礎(chǔ)上增強(qiáng)智能分析、識(shí)別、判斷等能力，以非侵入方式替代人工大部分的重復(fù)和確定性審計(jì)動(dòng)作，能全天24小時(shí)不間斷工作，處理速度遠(yuǎn)超人工。通過輕量開發(fā)，可快速投入使用，適用于各類上傳、下載場(chǎng)景。如通過配置IPA運(yùn)行流程，自動(dòng)批量下載指定年度的全部合同文件；自動(dòng)完成審計(jì)管理系統(tǒng)中審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、作業(yè)底稿、確認(rèn)單等全流程文件的校驗(yàn)、讀取、上傳、填寫文檔內(nèi)容等工作。

（二）自然語(yǔ)言處理（NLP）：是計(jì)算機(jī)科學(xué)、人工智能和語(yǔ)言學(xué)的交叉領(lǐng)域，幫助計(jì)算機(jī)利用信息的語(yǔ)義結(jié)構(gòu)來理解含義?？上到y(tǒng)、自動(dòng)化地檢索整理審計(jì)要點(diǎn)，替代人工從事繁雜的文本審閱和重要信息提取等工作。如批量識(shí)別并提取合同文檔中甲乙方、合同金額、違約條款、付款約定等多項(xiàng)關(guān)鍵信息。

（三）語(yǔ)音識(shí)別：機(jī)器通過識(shí)別和理解把語(yǔ)音信號(hào)轉(zhuǎn)變?yōu)槲谋緮?shù)據(jù)，并存儲(chǔ)到后臺(tái)系統(tǒng)，能夠幫助審計(jì)人員對(duì)全量語(yǔ)音數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)寫和分析。如可將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)談話自動(dòng)生成談話記錄，并提煉有價(jià)值信息和特定風(fēng)險(xiǎn)事件。

（四）光學(xué)字符識(shí)別（OCR）：對(duì)圖片文件進(jìn)行檢測(cè)和處理，用字符識(shí)別方法將形狀翻譯成計(jì)算機(jī)文字。應(yīng)用OCR技術(shù)對(duì)圖片進(jìn)行處理操作，能將大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識(shí)別成便于進(jìn)行審計(jì)分析的高質(zhì)量結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。如可在憑證影像中自動(dòng)識(shí)別火車票坐席類別、售價(jià)、增值稅發(fā)票號(hào)碼、稅率、金額等關(guān)鍵字段。

（五）爬蟲：是按照一定規(guī)則自動(dòng)抓取互聯(lián)網(wǎng)信息的程序或腳本，可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)、高效地讀取和收集網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，是獲取企業(yè)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行信息比對(duì)、行業(yè)分析、價(jià)格采集等的重要審計(jì)手段。如可查詢合作供應(yīng)商基本信息、股權(quán)結(jié)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、信用等信息；可收集造價(jià)管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)站上發(fā)布的材料信息價(jià)，形成材料價(jià)格庫(kù)。

（六）圖像處理：利用計(jì)算機(jī)對(duì)圖像進(jìn)行處理、分析和理解，以識(shí)別各種模式的目標(biāo)和對(duì)象，是深度學(xué)習(xí)的一種實(shí)踐應(yīng)用?？赏诰蛘掌卣鞑?duì)比相似度，識(shí)別圖片是否經(jīng)過人為修改，稽核計(jì)費(fèi)工單真實(shí)性。如從海量計(jì)費(fèi)工單照片中識(shí)別出相似度較高的疑似虛假現(xiàn)場(chǎng)照片，大幅減少人工篩查范圍，提高稽核效率和準(zhǔn)確率。

（七）知識(shí)圖譜：是揭示實(shí)體之間關(guān)系的語(yǔ)義網(wǎng)絡(luò)，通過節(jié)點(diǎn)三元組與關(guān)系三元組對(duì)現(xiàn)實(shí)世界的事務(wù)及其相互關(guān)系進(jìn)行形式化描述，能幫助企業(yè)快速構(gòu)建起供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)感知與審計(jì)檢測(cè)體系。如通過圖譜構(gòu)建，深度挖掘企業(yè)間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，通過圖結(jié)構(gòu)方式直觀清晰呈現(xiàn)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，快速識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。