如何有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)控機(jī)制

◎周嫣婕

引言：在現(xiàn)代化供電企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)服務(wù)范圍逐步擴(kuò)大，為兼具企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)公眾效益需要優(yōu)化供電企業(yè)內(nèi)部管控質(zhì)量，而做好財(cái)務(wù)稽核工作，提高財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量可以為內(nèi)部控制制度落實(shí)創(chuàng)造更有利的客觀條件。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核可以對(duì)企業(yè)所涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理，并根據(jù)財(cái)務(wù)信息參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)中，為企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行提供保障。對(duì)于供電企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)把握財(cái)務(wù)稽核的價(jià)值作用，并對(duì)電力營(yíng)銷(xiāo)、電網(wǎng)維護(hù)、電費(fèi)繳納等多項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)所涉及到的資金收支情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核規(guī)范化運(yùn)作，也確保企業(yè)內(nèi)部控制力度持續(xù)深入，為供電企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定有力基礎(chǔ)。

一、供電企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核體系的價(jià)值意義

在現(xiàn)代化供電企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為進(jìn)一步適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境變化，需要不斷提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并進(jìn)行自我約束和自我管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞科學(xué)發(fā)展觀念強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，并確保企業(yè)資產(chǎn)安全，依照企業(yè)發(fā)展要求來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作計(jì)劃。結(jié)合財(cái)務(wù)稽核來(lái)看，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的一個(gè)重要手段，發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，也可以落實(shí)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，明確供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所涉及的各個(gè)工作環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)性收支是否合理合法[1]。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核工作的有序落實(shí)可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力，最大程度降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

從財(cái)務(wù)稽核方式來(lái)看，主要涉及到日?；艘约皩?zhuān)項(xiàng)稽核，前者主要是指會(huì)計(jì)復(fù)核，由專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督核查，并依照審批規(guī)則進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。而后者是有目的性有重點(diǎn)對(duì)供電企業(yè)所涉及到的資金、資產(chǎn)以及收支費(fèi)用等各個(gè)方面進(jìn)行聯(lián)合稽查，融合其企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)等多方面職權(quán)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)參與。在供電企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，財(cái)務(wù)稽核要求逐步提升，而內(nèi)部控制也成為一項(xiàng)涉及面更為廣泛的系統(tǒng)化工程，想要突出財(cái)務(wù)稽核作用，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制需要上下聯(lián)動(dòng)，在人員保障以及技術(shù)支持下全面落實(shí)，如此才可獲得預(yù)定成效，為供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供重要保障。

二、新形勢(shì)下供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作新要點(diǎn)與內(nèi)控管理的必然聯(lián)系

（一）供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作新要點(diǎn)

1.組織保障。

從財(cái)務(wù)稽核組織保障來(lái)看，是財(cái)務(wù)稽核基本工作要求，需要根據(jù)實(shí)際工作需要以及內(nèi)控制度落實(shí)設(shè)置相應(yīng)的崗位，需要構(gòu)建適用于企業(yè)自身發(fā)展的有目的有秩序有效力的組織保障?？陀^上來(lái)說(shuō)，組織保障是企業(yè)落實(shí)內(nèi)控制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，需要根據(jù)管理需求設(shè)置稽核崗、稽核處以及復(fù)核崗等（如表一所示），在選聘人員的過(guò)程中需要著重把握崗位適配度，既要熟悉供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程也要了解財(cái)經(jīng)法規(guī)。崗位人員應(yīng)當(dāng)具備全局意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并有一定的組織協(xié)調(diào)力，能夠及時(shí)將工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)，并從實(shí)踐當(dāng)中找到應(yīng)對(duì)以及解決問(wèn)題的方式方法。在工作當(dāng)中，也要根據(jù)崗位責(zé)任制以及績(jī)效考評(píng)相結(jié)合的方式加強(qiáng)對(duì)崗位人員的整體管控，了解各個(gè)工作系統(tǒng)之間存在的融合問(wèn)題，也要構(gòu)建更完整的工作體系，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)前端業(yè)務(wù)的有效管控。突出企業(yè)內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)，并根據(jù)工作要求開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議，明確財(cái)務(wù)稽核要點(diǎn)，并對(duì)供電企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析，確保企業(yè)財(cái)務(wù)稽核能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，也成為內(nèi)部控制全面落實(shí)的直接手段，助力于供電企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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2.制度保障。

在ERP 實(shí)施以后，供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作要求逐步提高，企業(yè)既要結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理情況制定更完善的內(nèi)控制度，也要明確企業(yè)人員配置、職責(zé)權(quán)限、工作流程等各個(gè)方面的管理實(shí)況。實(shí)現(xiàn)企業(yè)稽核內(nèi)控全覆蓋，并構(gòu)建整改復(fù)查的常態(tài)工作機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)多層級(jí)財(cái)務(wù)稽核并進(jìn)行閉環(huán)管理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展可以規(guī)范化制度化，同時(shí)也要進(jìn)一步調(diào)配企業(yè)人力資源，確?；艘c(diǎn)能夠落實(shí)到位，并運(yùn)用財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)實(shí)成果來(lái)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管控制度，提高財(cái)務(wù)管控制度以及內(nèi)控機(jī)制的可執(zhí)行性。從財(cái)務(wù)稽核開(kāi)展情況來(lái)看，也涉及到供電企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是一個(gè)綜合性要求內(nèi)容較為豐富的工作任務(wù)，而在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不斷變化過(guò)程中，財(cái)務(wù)稽核以及內(nèi)部控制要點(diǎn)也在不斷變化。從事后整改到事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)，也提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警效果，當(dāng)前的財(cái)務(wù)稽核不再只停留在以往審核財(cái)務(wù)憑證以及進(jìn)行收支管理的狀態(tài)，而是融入到供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理日常，既強(qiáng)調(diào)稽核結(jié)果也注重稽核過(guò)程。供電企業(yè)想要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)稽核效果，需要制定更具執(zhí)行性的工作流程，并從企業(yè)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算（如表二所示）等環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)稽核制度與內(nèi)控機(jī)制能夠落實(shí)到實(shí)踐工作當(dāng)中，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)控中的價(jià)值作用。

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（二）財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控管理之間的必然聯(lián)系

從財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控管理之間的聯(lián)系來(lái)看，財(cái)務(wù)稽核在檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所制定的內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)核算體系以及資金管控等方面內(nèi)容是否滿足國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及要求時(shí)發(fā)揮著重要作用。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核能夠發(fā)現(xiàn)供電企業(yè)在制度建設(shè)以及執(zhí)行中所存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)踐來(lái)看，財(cái)務(wù)憑證不健全，發(fā)票與實(shí)際不符，或是發(fā)票數(shù)額過(guò)大但是缺少相應(yīng)明細(xì)等各類(lèi)問(wèn)題。從問(wèn)題產(chǎn)生的原因來(lái)看，財(cái)務(wù)工作中缺少規(guī)范性，這也就意味著企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的意義重大，需要提升財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，與此同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過(guò)程中，也要有專(zhuān)門(mén)的工作人員提供支持，可以說(shuō)財(cái)務(wù)稽核效果與工作人員的專(zhuān)業(yè)能力有較大關(guān)聯(lián)，所以供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)從人員隊(duì)伍建設(shè)方面提高重視力度，并構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，突出財(cái)務(wù)稽核人員在工作當(dāng)中的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)與價(jià)值地位。

三、供電企業(yè)發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用的實(shí)施路徑

（一）建立健全供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作機(jī)制

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度實(shí)施過(guò)程中所產(chǎn)生的系列問(wèn)題，客觀上說(shuō)隨著現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展，供電企業(yè)的規(guī)模逐步擴(kuò)大，財(cái)務(wù)稽核所涉及的內(nèi)容也越來(lái)越多，想要保證財(cái)務(wù)稽核效果，應(yīng)當(dāng)明確以往財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容不全面的問(wèn)題，了解財(cái)務(wù)稽核中的矛盾，并構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)稽核工作機(jī)制。在制度落實(shí)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核范圍以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確劃分，并對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、項(xiàng)目管理以及資金預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，基于財(cái)務(wù)稽核管理制度來(lái)確?；巳藛T工作落實(shí)到位[4]。在此同時(shí)，稽核人員可根據(jù)實(shí)際成果來(lái)進(jìn)行方案的優(yōu)化整改，并為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作提供重要依據(jù)，若是財(cái)務(wù)稽核工作中存在問(wèn)題，企業(yè)管理者也可以根據(jù)工作制度來(lái)了解問(wèn)題成因以及最終解決方法，并對(duì)稽核人員進(jìn)行責(zé)任劃定，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度的全面落實(shí)，可以不斷提升財(cái)務(wù)稽核效果，也可以有效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供重要保障。

（二）提升供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，客觀上來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的不確定性，但基于工作實(shí)踐以及分析軟件也可以進(jìn)一步探究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生成因并進(jìn)行提前預(yù)防。不斷探索風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率并了解其發(fā)展規(guī)律，可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免其影響供電企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理流程。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作時(shí)，既要提升稽核人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，也要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在制度的保障和指導(dǎo)下，凈化企業(yè)財(cái)務(wù)稽核環(huán)境，并為工作人員開(kāi)展工作提供重要依據(jù)。在控制風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，稽核人員也要充分把握財(cái)務(wù)稽核工作特點(diǎn)（如圖一所示）不斷學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制內(nèi)容，并對(duì)財(cái)務(wù)工作做好審查，及時(shí)處理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與此同時(shí)，也要及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)工作以及業(yè)務(wù)工作開(kāi)展是否合法合規(guī)，了解會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)完整，并基于ERP 系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管控。確保供電企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作中可以有效扼制風(fēng)險(xiǎn)，并嚴(yán)格規(guī)范各工作人員行為，將風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，依照層級(jí)進(jìn)行逐一處理，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)稽核效果，也確保企業(yè)內(nèi)部控制工作全面落實(shí)。

圖一

（三）加強(qiáng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核信息化建設(shè)

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核信息化建設(shè)，突出財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的手段作用，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況投入一定的人力財(cái)力，在人機(jī)交互下提升財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量與效果。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作可以通過(guò)監(jiān)控軟件以及信息系統(tǒng)來(lái)予以落實(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核全流程管控，若出現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)派駐專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行調(diào)查處理，確保財(cái)務(wù)稽核作用可以在企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理時(shí)充分發(fā)揮。供電企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，可以有效利用會(huì)計(jì)工具和會(huì)計(jì)方法，從“風(fēng)險(xiǎn)地圖”到ERP 系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要進(jìn)行選擇。從供電企業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)到日常管理，從生產(chǎn)采購(gòu)到營(yíng)銷(xiāo)等多個(gè)模塊進(jìn)行有效把控，明確企業(yè)財(cái)務(wù)資金的使用范圍以及實(shí)際成效，并避免個(gè)人因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差或是被隨意篡改[5]?；谛畔⒐芸叵到y(tǒng)，對(duì)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，并及時(shí)將數(shù)據(jù)信息上傳至對(duì)應(yīng)模塊，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化成本預(yù)算以及成本控制，既有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)稽核效率，也可以保證稽核質(zhì)量，減少人工失誤和人工壓力。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核人員也可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的收支情況進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)線上線下一體化監(jiān)管，可以及時(shí)傳達(dá)工作思想，保證企業(yè)管理者了解工作開(kāi)展成效，也可為供電企業(yè)開(kāi)展活動(dòng)提供支持，確保企業(yè)成本支出與成本預(yù)算的一致性，避免收支不平衡多引發(fā)的后續(xù)問(wèn)題。

（四）組建專(zhuān)業(yè)水平高的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)明確專(zhuān)業(yè)人員在工作當(dāng)中所具有的價(jià)值意義，想要提升財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量，推進(jìn)內(nèi)部控制全面落實(shí)需要組建一支專(zhuān)業(yè)水平高的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍。在落實(shí)過(guò)程中，企業(yè)既要拓寬人才選拔途徑，聘用具有專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理能力的稽核人員，也要從內(nèi)部做好培養(yǎng)工作，從專(zhuān)業(yè)能力到品質(zhì)素養(yǎng)進(jìn)行全面調(diào)查。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作中的實(shí)際問(wèn)題以及當(dāng)前國(guó)家所規(guī)定的政策法規(guī)來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，并邀請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者到企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)題講座，在引導(dǎo)教育下提升企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員綜合能力，并提高其思想重視。幫助稽核人員掌握更多實(shí)用的財(cái)務(wù)稽核理念與方法，并圍繞財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部控制來(lái)做好系列工作部署，與此同時(shí)，也要進(jìn)行崗位輪換，根據(jù)崗位內(nèi)容的差異性來(lái)豐富工作人員知識(shí)儲(chǔ)備，提升其工作能力，確?；巳藛T可以達(dá)到崗位要求。在人員的支持作用下，提高供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量，并為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制創(chuàng)造先機(jī)，在稽核人員的相互配合下，凈化企業(yè)內(nèi)部發(fā)展氛圍，提升企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效。

結(jié)論：綜上所述，在供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)突出財(cái)務(wù)稽核的價(jià)值作用，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)來(lái)采取針對(duì)性的措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控力度，并確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以客觀反映企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展活力。突出財(cái)務(wù)稽核能夠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要作用，把握供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并做好相應(yīng)預(yù)警機(jī)制，健全企業(yè)內(nèi)控體系。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，也要在戰(zhàn)略發(fā)展層面突出企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的價(jià)值意義，優(yōu)化財(cái)務(wù)稽核整體流程，并基于現(xiàn)代化信息管理技術(shù)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控力度，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。