如何更好地落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

李紅梅（北京市西城區(qū)教育委員會(huì)基建管理中心）

引言

行政事業(yè)單位是國(guó)內(nèi)實(shí)行制度管理、提供社會(huì)服務(wù)的部門(mén)或組織，工作內(nèi)容通常不以盈利為主要目的。因此行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制制度的主要目的，是保證社會(huì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法有效，同時(shí)維護(hù)市場(chǎng)安全和加強(qiáng)正確引導(dǎo)、保證行政信息真實(shí)有效，最終減少作弊、預(yù)防腐敗，提高行政服務(wù)的速度與效率。所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)主要包含以上內(nèi)容與實(shí)施目標(biāo)，且依靠制度頒布、手段實(shí)施和政策執(zhí)行，對(duì)國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分防范和管控，進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)內(nèi)部管理水平。但在實(shí)際操作過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題與不足之處，如何科學(xué)、合理地解決這些問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)考慮的重點(diǎn)方向。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)際意義

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是維持市場(chǎng)井然有序、保證其長(zhǎng)期運(yùn)行的必然措施，也是新時(shí)代國(guó)家行政方面治理的基礎(chǔ)，同時(shí)是幫助長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的合理手段，更是社會(huì)服務(wù)制度普遍采用的新型服務(wù)方法。除此之外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、漏洞補(bǔ)差、增強(qiáng)政府管理等多種功能，因此構(gòu)建完整、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，對(duì)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不可缺少的重要意義。

（一）提升行政部門(mén)的工作效率

行政效率是指政府的行政部門(mén)及從事有關(guān)行政活動(dòng)的工作人員，所得到的最終效益、社會(huì)發(fā)展成果所使用的財(cái)力、物力等各方面的比率關(guān)系。在實(shí)際行政管理過(guò)程中，為了提升行政工作的效率，必須加大投入，提高管理成本。例如提升工作人員的薪資報(bào)酬和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。但過(guò)高的行政投入，會(huì)給國(guó)家和事業(yè)單位造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)從而限制其運(yùn)轉(zhuǎn)效率，所以國(guó)家行政部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)都應(yīng)把減少不必要的經(jīng)濟(jì)支出、提升工作效率作為最終目標(biāo)。而隨著時(shí)代的發(fā)展，增強(qiáng)行政工作的規(guī)范性已經(jīng)成為當(dāng)前節(jié)約成本與提高效率的普遍方法，使得政府部門(mén)的監(jiān)督行為成為一種日常工作，并按照固定操作流程，將這些行政工作習(xí)慣化與日常化，而不是僅依據(jù)規(guī)定來(lái)執(zhí)行。因此內(nèi)部控制是一種可以提高事業(yè)單位行政部門(mén)工作效率的重要手段。

（二）維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全

社會(huì)經(jīng)濟(jì)規(guī)模化、新型化已成為當(dāng)代發(fā)展的主流趨勢(shì)，并為財(cái)政部推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的總體建設(shè)提供環(huán)境支撐，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意義十分重大。與此同時(shí)，大量國(guó)有資產(chǎn)的管理和日常職責(zé)主要由政府的行政部門(mén)擔(dān)任，雖然工作人員對(duì)行政管理工作的監(jiān)督與流程已經(jīng)熟記于心，但依舊存在部分不當(dāng)現(xiàn)象，例如對(duì)東窗事發(fā)后的追責(zé)，沒(méi)有進(jìn)行預(yù)先防護(hù)與檢查等情況。這些現(xiàn)象容易出現(xiàn)不法分子利用制度的空缺，甚至發(fā)生變賣(mài)、侵占國(guó)有資產(chǎn)等惡劣事件，使政府與百姓產(chǎn)生損害。除此以外，隨著內(nèi)部控制制度的完善，行政事業(yè)單位自身的職責(zé)也會(huì)更加清晰、明確，國(guó)有資產(chǎn)的相關(guān)單位將相互監(jiān)督，同時(shí)建立對(duì)應(yīng)的行政管理機(jī)制，保證各政府部門(mén)的實(shí)際工作流程得到及時(shí)的優(yōu)化與完善，減少資產(chǎn)流失，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的安全維護(hù)。

（三）樹(shù)立行政事業(yè)單位的良好形象

行政事業(yè)單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)是執(zhí)行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，黨風(fēng)廉政建設(shè)主要包含杜絕工作人員出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象、保障各部門(mén)正常工作與運(yùn)行等內(nèi)容。然而在實(shí)際操作中，行政事業(yè)單位仍可能出現(xiàn)不可預(yù)估的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)政府部門(mén)不能對(duì)這些情況進(jìn)行及時(shí)處理與規(guī)避，就會(huì)影響到其內(nèi)部的相關(guān)活動(dòng)內(nèi)容。據(jù)此，行政單位人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制措施，提高廉政教育與崗位培訓(xùn)，規(guī)范工作人員的具體行為，幫助員工在崗位中嚴(yán)明自身紀(jì)律，對(duì)待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，始終將為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的行政服務(wù)當(dāng)成工作的首要原則。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題現(xiàn)狀

（一）員工對(duì)于內(nèi)部控制的理解不夠

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位還沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)社會(huì)與國(guó)家發(fā)展的重要性，雖然國(guó)家財(cái)政部制定了具體評(píng)價(jià)政策與相關(guān)指標(biāo)，并積極推動(dòng)行政事業(yè)大力發(fā)展，但由于單位內(nèi)部控制制度的懲戒機(jī)制尚未完善，以及針對(duì)內(nèi)部建設(shè)缺少有效支點(diǎn)，使得部分行政單位的內(nèi)控建設(shè)最終流于表面，且后期的服務(wù)檢查機(jī)制也不夠細(xì)致。除此以外，部分負(fù)責(zé)人不能清晰地掌握內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，對(duì)其負(fù)責(zé)的工作不夠認(rèn)真，以為只是單純的財(cái)務(wù)工作，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制的可以不存在，這些認(rèn)知不僅導(dǎo)致對(duì)工作內(nèi)容的理解有偏差，還會(huì)使事業(yè)單位的整體氣氛松散，致使人事部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等各部門(mén)之間無(wú)法充分開(kāi)展交流工作。因此，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部員工對(duì)控制管理制度尚未充分理解，且沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，導(dǎo)致其不具備深層動(dòng)力去建設(shè)自身的內(nèi)控部門(mén)，最終缺乏工作的主動(dòng)性與積極性，難以進(jìn)行后續(xù)管理工作。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理結(jié)構(gòu)不完整

通過(guò)對(duì)各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的進(jìn)展程度進(jìn)行分析可以看到，曾經(jīng)的經(jīng)營(yíng)觀念對(duì)于現(xiàn)代制度的開(kāi)展影響頗深。由于部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，受到以往行政理念的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施形式過(guò)于老套，對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容也不夠有效，難以制定合理的工作方案，也難以為后續(xù)工作提供有力支撐，導(dǎo)致與社會(huì)發(fā)展要求產(chǎn)生矛盾與沖突。除此以外，即便很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的操作內(nèi)容充分理解，也構(gòu)建了較為科學(xué)的控制管理機(jī)構(gòu)和制度措施，但是依舊有部分行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制的核心放在財(cái)務(wù)工作方向，妨礙了單位的內(nèi)控工作發(fā)展。

（三）員工自身素質(zhì)較低，工作能力不足

很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制構(gòu)建情況，缺少前人經(jīng)驗(yàn)，就像摸著石頭過(guò)河，但優(yōu)勢(shì)在于有更多專(zhuān)業(yè)員工加入進(jìn)來(lái)，共同建設(shè)出政策性強(qiáng)、涉及范圍廣、流程更專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控制度。與此同時(shí)，內(nèi)控制度的構(gòu)建是一項(xiàng)具有大局觀的工作，需要事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)相互配合，共同建設(shè)。但由于部分行政事業(yè)單位尚未專(zhuān)門(mén)設(shè)立內(nèi)部控制部門(mén)，其工作主要由財(cái)務(wù)專(zhuān)員或者辦公室專(zhuān)員來(lái)統(tǒng)一負(fù)責(zé)承擔(dān)，所以內(nèi)控管理人才的缺失，也導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作難以充分進(jìn)行，并且很難看到理想的實(shí)施效果。除此以外，由于財(cái)務(wù)部門(mén)是內(nèi)部控制的主要部門(mén)，但從實(shí)際情況來(lái)看，擁有碩士學(xué)歷及優(yōu)秀學(xué)校的本科學(xué)生較少，無(wú)職稱人員較多，且許多縣級(jí)及以下單位的會(huì)計(jì)從業(yè)人員甚至尚未接受本科教育，導(dǎo)致其自身素質(zhì)偏低，從而產(chǎn)生更多問(wèn)題。

三、針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的具體對(duì)策

（一）加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的理解

隨著內(nèi)部控制工作的持續(xù)開(kāi)展，一方面，工作人員要結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，規(guī)劃科學(xué)合理的工作指標(biāo)，加強(qiáng)有關(guān)部門(mén)工作人員的崗位意識(shí)。為了提升整體員工對(duì)內(nèi)部控制的理解，部門(mén)主要負(fù)責(zé)人要引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)內(nèi)控內(nèi)容，同時(shí)主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部控制，為員工進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)提供充足的財(cái)力保障，加快內(nèi)控建設(shè)的腳步。另一方面，應(yīng)依據(jù)當(dāng)前內(nèi)部控制計(jì)劃與基調(diào)，調(diào)動(dòng)員工積極性，打造全體職工共同參與的工作氛圍，并利用多種宣傳方式加以引導(dǎo)，引導(dǎo)各部門(mén)人員自覺(jué)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)控的理解能力，幫助身邊員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，使越來(lái)越多的員工將內(nèi)控建設(shè)的含義與理念爛熟于心，并進(jìn)行應(yīng)用與實(shí)踐，以保證各職工主動(dòng)遵守內(nèi)部控制的具體規(guī)定，實(shí)現(xiàn)自身崗位的工作價(jià)值與意義。

（二）構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，并順利推進(jìn)政府部門(mén)的其他工作，行政部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)充分結(jié)合社會(huì)與市場(chǎng)的實(shí)際情況，精準(zhǔn)找到內(nèi)部職能工作與事業(yè)單位整體實(shí)施的結(jié)合之處，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系。除此以外，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也需要有堅(jiān)實(shí)的評(píng)價(jià)體系成為制度保障，并充分結(jié)合事業(yè)單位的業(yè)績(jī)部門(mén)、內(nèi)部控制部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)，發(fā)揮其自身價(jià)值，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全范圍覆蓋，且從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)至業(yè)務(wù)活動(dòng)都得到全體員工的參與，保證內(nèi)部控制活動(dòng)全覆蓋。

（三）開(kāi)展內(nèi)控員工的定期培訓(xùn)，提高整體部門(mén)綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，并定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，在根源處解決內(nèi)控員工業(yè)務(wù)能力不足等問(wèn)題。首先，內(nèi)控業(yè)務(wù)的培訓(xùn)可以線上培訓(xùn)為重點(diǎn)，同時(shí)還需要舉辦線下培訓(xùn)，并制定科學(xué)有效的培訓(xùn)計(jì)劃，使內(nèi)控人員的職業(yè)能力更具規(guī)范化。其次，負(fù)責(zé)人要進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)期末考核，并實(shí)行評(píng)價(jià)制度，杜絕形式主義。最后，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建業(yè)績(jī)考核體系，定期對(duì)在崗人員進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于不勝任人員要及時(shí)調(diào)換，對(duì)于評(píng)估結(jié)果優(yōu)秀的員工，予以年終專(zhuān)業(yè)技術(shù)考核優(yōu)秀證書(shū)、技術(shù)職務(wù)晉升、交流培訓(xùn)演講、財(cái)資獎(jiǎng)勵(lì)表彰等各種獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)內(nèi)控人員提升自身素質(zhì)和職業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。

結(jié)語(yǔ)

本文以行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)際意義為基本點(diǎn)，闡述了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題現(xiàn)狀，分析出現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的具體對(duì)策，旨在為未來(lái)更好地推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)提供新方向。