淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)

陳曉龍

(福鞍控股有限公司，遼寧 鞍山 114000)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有重要意義，通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，同時(shí)對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范也具有重要作用，因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)是企業(yè)提升自身競爭力的重要手段。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場環(huán)境的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作成為財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，也成為企業(yè)在市場中占據(jù)優(yōu)勢地位、保持穩(wěn)定健康發(fā)展的重要依托。在這種情況下，企業(yè)如何采取有效措施提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門急需解決的關(guān)鍵性問題。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的概念及重要意義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指自主對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)方式是通過對各個(gè)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)管理，主要特點(diǎn)是較為靈活且可控性強(qiáng)，主要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)在于完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)運(yùn)行，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)定健康發(fā)展。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)各項(xiàng)管理工作有序開展的前提和基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量會(huì)直接影響到企業(yè)各部門的工作以及企業(yè)員工的工作效率。而建立并完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，能夠有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效果，并保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展實(shí)施。另外，依托于完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，財(cái)務(wù)管理部門能夠有效地識別企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施有效及時(shí)加以解決，從而幫助企業(yè)降低生產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系也發(fā)揮了重要的作用，主要體現(xiàn)在能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析識別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等工作，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有重要意義。

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和可靠性，而通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系能夠有效地加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題的環(huán)節(jié)，同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作流程，使其在嚴(yán)格的規(guī)章制度下開展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息分析處理工作，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及可靠性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并塑造良好的企業(yè)形象。與此同時(shí)，通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)能夠確保為企業(yè)經(jīng)營決策提供具有參考價(jià)值和意義的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定和實(shí)施都具有重要意義。

近年來，我國企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生了劇烈變化，為了在市場中占據(jù)優(yōu)勢地位，提高自身競爭力，企業(yè)需要不斷調(diào)整自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略以適應(yīng)市場變化，而這個(gè)過程需要良好的財(cái)務(wù)管理狀況和內(nèi)部管理作為支撐。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立和完善能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的成效，通過科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系能夠協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作，確保各個(gè)部門之間實(shí)現(xiàn)有效的溝通交流，同時(shí)確保準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在各個(gè)部門之間共享流通，一旦某個(gè)部門或環(huán)節(jié)的工作出現(xiàn)失誤，能夠憑借財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效措施進(jìn)行管控。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系對于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效具有重要意義，也是保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作順利開展的重要手段。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，存在部分管理層人員企業(yè)內(nèi)控制度意識薄弱的情況，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，過于重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，因此在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面投入不足。尤其是一些中小企業(yè)，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作認(rèn)識不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展不僅起不到作用，而且會(huì)因?yàn)閮?nèi)部控制制度體系的建設(shè)而影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，增加企業(yè)的運(yùn)營管理成本。

因此，很多企業(yè)尚未建立企業(yè)內(nèi)控制度體系，即使建立了內(nèi)控體系，也只是為了迎合市場環(huán)境，最終流于形式，難以發(fā)揮實(shí)效。企業(yè)管理層對于內(nèi)控制度體系的不重視，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)進(jìn)程緩慢甚至停滯不前，也導(dǎo)致企業(yè)員工對于企業(yè)內(nèi)控工作重視程度不足，缺乏基本認(rèn)知，企業(yè)整體所處的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境不佳，進(jìn)而影響到內(nèi)控工作的順利開展。

現(xiàn)階段，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和自身實(shí)際情況完善內(nèi)部控制管理制度，積極尋求創(chuàng)新路徑，將新的發(fā)展理念融入企業(yè)實(shí)際管理工作中。然而許多企業(yè)沒有在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中加入新的發(fā)展理念，針對內(nèi)控流程和各項(xiàng)工作的優(yōu)化和精細(xì)化落實(shí)不到位。在企業(yè)內(nèi)控管理工作中，雖然設(shè)置了相關(guān)的崗位并分配了相應(yīng)的崗位管理人員，但是對于崗位職責(zé)設(shè)置不明確、崗位權(quán)限不清晰、人員分配不合理、崗位監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作一旦出現(xiàn)問題，很難追溯責(zé)任人。除此之外，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)沒有充分考慮到且認(rèn)識到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并將其應(yīng)用于內(nèi)部控制制度體系建設(shè)中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系無法滿足企業(yè)不斷發(fā)展的實(shí)際需求，反而對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

國內(nèi)許多企業(yè)的人員配置存在不合理現(xiàn)象，尤其是一些民營企業(yè)，由于資金匱乏，因此為了節(jié)約運(yùn)營成本，可以減少人員配置，加上本身對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足，因此分配到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的人員少之又少，無法滿足崗位需求。同時(shí)一些企業(yè)對于人才的吸引力度小，在招收人員方面存在困難，而在后期又缺乏對人員的培訓(xùn)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控人員工作能力和專業(yè)素質(zhì)都相對欠缺，水平參差不齊，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)專業(yè)度不高，對于一些問題不能有效地進(jìn)行處理，導(dǎo)致企業(yè)整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平不高，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)進(jìn)程。

除此之外，由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系認(rèn)知不足，因此在各種財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作中墨守成規(guī)，無法針對各種情況進(jìn)行靈活應(yīng)對，導(dǎo)致獲得的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確度和真實(shí)性都不高，無法為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供有效參考。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)路徑分析

3.1 建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)的各項(xiàng)管理工作都需要依托一定的制度標(biāo)準(zhǔn)才能順利開展并保證工作實(shí)效，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理通過建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能夠有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率。企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的建設(shè)，應(yīng)首先完善企業(yè)內(nèi)控制度，科學(xué)合理的內(nèi)控制度能夠保障財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)制，對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行監(jiān)督也具有重要意義。通過企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制約企業(yè)的各項(xiàng)工作，規(guī)范人員行為，為各項(xiàng)工作開展提供依托。同時(shí)通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)各個(gè)部門之間的制度標(biāo)準(zhǔn)互相配合，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作，提高企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作管理監(jiān)督的效率。與此同時(shí)，企業(yè)在開展內(nèi)控制度的建設(shè)以及實(shí)際實(shí)施的過程中，要不斷優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)管理工作，通過精細(xì)化的制度標(biāo)準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題，及時(shí)查找漏洞，補(bǔ)齊短板，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度體系，為后續(xù)各項(xiàng)工作開展提供有效參考。

除此之外，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度滲透到各項(xiàng)管理工作中，尤其是財(cái)務(wù)管理工作，不斷拓展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的影響范圍，確保財(cái)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確、真實(shí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度充分發(fā)揮實(shí)效性，并順利實(shí)施。通過建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)到各項(xiàng)工作中，以科學(xué)合理的制度規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2 提高對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的重視程度

以往在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系往往無法發(fā)揮實(shí)際效用，主要在于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理人員以及企業(yè)員工還沒有形成對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的正確認(rèn)知，也不明確企業(yè)內(nèi)控制度體系對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，管理層及領(lǐng)導(dǎo)層人員沒有發(fā)揮好引導(dǎo)作用，對企業(yè)內(nèi)控制度體系的重視程度不足，因此在企業(yè)員工范圍內(nèi)也沒有投入宣傳，將企業(yè)內(nèi)控制度體系貫徹到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作中，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系無法發(fā)揮其各項(xiàng)功能和實(shí)際作用。因此企業(yè)應(yīng)提高各個(gè)部門對于企業(yè)內(nèi)控制度體系和財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，在實(shí)際運(yùn)營管理過程中，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系融入各個(gè)部門的管理工作中，以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系作為各項(xiàng)管理工作開展的重要依據(jù)和基礎(chǔ)，強(qiáng)化管理人員對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的應(yīng)用能力，同時(shí)作為各個(gè)部門財(cái)務(wù)管理工作的有效界定，使各個(gè)部門的工作能夠順利有序開展，避免出現(xiàn)沖突和混亂。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的重視程度，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等不同工作環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容，明確其各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的崗位職責(zé)，尤其應(yīng)發(fā)揮好帶頭作用。在企業(yè)整體范圍內(nèi)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的宣傳力度，使全體員工提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，從而將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)用于各項(xiàng)工作中，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性，并積極配合財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)工作，在企業(yè)內(nèi)形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

3.3 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

企業(yè)在構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的過程中，還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)與完善，強(qiáng)化其防控管理工作。企業(yè)在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)會(huì)涉及許多環(huán)節(jié)，包括人員、資金、設(shè)備、權(quán)利、責(zé)任等，對這些環(huán)節(jié)應(yīng)該加強(qiáng)控制，并以此為基礎(chǔ)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系能夠充分發(fā)揮實(shí)效。與此同時(shí)，對于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作中的問題和漏洞應(yīng)及時(shí)采取有效措施加以解決，對于存在的制度標(biāo)準(zhǔn)上的漏洞，應(yīng)采用針對性的措施加以改善，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系更加科學(xué)合理、更加規(guī)范、更加標(biāo)準(zhǔn)，以這種方式逐步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。例如，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員制定財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照相關(guān)的制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，報(bào)告中應(yīng)以重要的會(huì)計(jì)項(xiàng)目和重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)變化作為重要的內(nèi)容要求，同時(shí)應(yīng)結(jié)合對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)識別分析，并提出針對性的解決措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。

除此之外，企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的流程進(jìn)行優(yōu)化，采取創(chuàng)新的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作辦法，對于其中比較重要且關(guān)鍵的控制流程實(shí)行監(jiān)督審核，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作發(fā)揮實(shí)效，能夠有效防控各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)和工作能力，使其在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中能夠基于各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)開展工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)工作納入標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的流程中。

3.4 建設(shè)并完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)稽核的主要功能是對各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作實(shí)行有效監(jiān)督，因此對于確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性并防控企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

與此同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核能夠確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作在規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的流程下進(jìn)行。因此企業(yè)應(yīng)提高對企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的重視程度，明確在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)過程中財(cái)務(wù)稽核所占據(jù)的重要地位及其對企業(yè)發(fā)展的重要意義，采取有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核機(jī)制建設(shè)，并加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工形成對企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的正確認(rèn)知。明確其主要職責(zé)和內(nèi)容，相關(guān)財(cái)務(wù)人員需熟知財(cái)務(wù)稽核的具體工作流程，并充分利用財(cái)務(wù)稽核對各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)稽核工作的監(jiān)管力度。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)稽核機(jī)制，并提高重視程度，將財(cái)務(wù)稽核工作作為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，發(fā)揮好財(cái)務(wù)稽核工作的實(shí)際效用，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有效監(jiān)督，確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息報(bào)表等具有真實(shí)性和準(zhǔn)確性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策提供有效參考，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 總結(jié)

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，有利于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作有序開展，能夠確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)運(yùn)行，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行防控，以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)工作，通過建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、提高人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核機(jī)制等有效措施，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的實(shí)效性，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。