基于財務(wù)風(fēng)險管控視角的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

袁蔚莉

(上?？臻g電源研究所,上海 200245)

當(dāng)前，基于財務(wù)風(fēng)險管控視角，搭建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是需重點關(guān)注的工作內(nèi)容，而企業(yè)內(nèi)部管理人員需提高對該項工作的重視程度。市場經(jīng)濟的發(fā)展加劇各行業(yè)市場競爭局勢，企業(yè)要想在此環(huán)境下立足與發(fā)展，就需充分利用風(fēng)險可控性特征，結(jié)合企業(yè)財務(wù)情況，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時促使企業(yè)整體競爭力大幅提高。

1 財務(wù)風(fēng)險管控與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制工作的施行需以財務(wù)風(fēng)險管理為前提，通過規(guī)范、分工企業(yè)管理活動，以達到活動制約的效果，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作中極為重要的組成部分。為獲得預(yù)期管控成效，企業(yè)便需進行財務(wù)風(fēng)險管理，若開展此項工作時，缺乏健全且可行的內(nèi)部控制制度作為依托，將會嚴(yán)重阻礙風(fēng)險管理推行進度，甚至還會增大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。反之，如果企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管控工作前，能夠針對企業(yè)財務(wù)運行現(xiàn)狀打造相應(yīng)的內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)部控制工作優(yōu)勢與價值，并根據(jù)財務(wù)整體情況實時調(diào)整、優(yōu)化體系內(nèi)容，可實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全方位管控。

但企業(yè)財務(wù)人員需明確兩項工作的差異，主要體現(xiàn)為兩方面：其一，范圍不同。內(nèi)部控制主要是對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理活動的事中與事后控制。也可以說，內(nèi)部控制的實現(xiàn)是找出企業(yè)經(jīng)營管理期間存在的問題，通過分析制定出相應(yīng)的處理方案，比如項目投資后的效果評估；財務(wù)風(fēng)險管控側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程控制，既包括事中管理和事后控制，還包括事前預(yù)防。由此可見，財務(wù)風(fēng)險管控的范圍要大于內(nèi)部控制。其二，管理對象不同。內(nèi)部控制針對的管理對象為業(yè)務(wù)流程，在風(fēng)險管控方面的內(nèi)容較少；財務(wù)風(fēng)險管控體現(xiàn)出較強的系統(tǒng)性，其管理重點放到企業(yè)戰(zhàn)略制定、經(jīng)營管理活動中，并要求企業(yè)內(nèi)各部門貫徹與執(zhí)行，以達到企業(yè)“零風(fēng)險”的目的。

2 基于財務(wù)風(fēng)險管控的財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建意義

2.1 預(yù)測識別財務(wù)風(fēng)險

通過搭建內(nèi)部控制體系，可幫助財務(wù)部門深層次分析企業(yè)財務(wù)運行環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，對行業(yè)市場發(fā)展行情加以掌握，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別與管理提供可參考依據(jù)。由于市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，致使市場整體環(huán)境復(fù)雜，間接增大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別難度，不利于一系列與財務(wù)相關(guān)管理經(jīng)營決策的制定與實施，且無法保障所提出決策的可行性與準(zhǔn)確性，極易發(fā)生資金的不正常流失問題。而內(nèi)控體系的建設(shè)有助于財務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，降低復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理的影響，再根據(jù)實現(xiàn)經(jīng)濟現(xiàn)狀，推測出未來發(fā)展趨勢，以達到對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的目的。

2.2 推動財務(wù)活動進行

完成健全、可行的內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作后，需將體系內(nèi)容滲透進企業(yè)各部門中，可實現(xiàn)各部門、各崗位之間的有效協(xié)調(diào)與整合，為財務(wù)管理活動各環(huán)節(jié)的開展創(chuàng)造有利條件。此外，內(nèi)控體系的建設(shè)與施行可起到全過程監(jiān)控企業(yè)財務(wù)活動的作用，根據(jù)活動執(zhí)行進度與成效，制定出符合企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的財務(wù)活動戰(zhàn)略性目標(biāo)。而內(nèi)控體系還體現(xiàn)出另一方面的價值,即能夠有效且牢固結(jié)合企業(yè)管理目標(biāo)與控制活動，以此推動企業(yè)經(jīng)營管理活動有序、持續(xù)進行。

2.3 強化風(fēng)險管控水準(zhǔn)

企業(yè)運作與發(fā)展期間，站在財務(wù)風(fēng)險管控視角打造出的內(nèi)部控制體系可進一步增強財務(wù)管理工作的協(xié)調(diào)性、規(guī)范性，在此基礎(chǔ)上，將掌握專業(yè)技能且具備財務(wù)風(fēng)險發(fā)現(xiàn)、防范、處理等專業(yè)素質(zhì)的管理人才集中在一起，打造一支執(zhí)行力強、風(fēng)險管控意識高的專業(yè)團隊，確保財務(wù)危機發(fā)生時，可發(fā)揮出內(nèi)控體系與自身能力優(yōu)勢，達到有效應(yīng)對財務(wù)管理風(fēng)險目的。此外，內(nèi)部控制體系的實施能夠加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，為財務(wù)審計工作順利推進提供保障，以此從根本上強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對與執(zhí)行水準(zhǔn)。

3 基于財務(wù)風(fēng)險管控的財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

3.1 建立持續(xù)性的管理戰(zhàn)略

企業(yè)需先建立持續(xù)性管理戰(zhàn)略，才能著手于財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作，合理、科學(xué)優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，鼓勵各部門職員生成對財務(wù)風(fēng)險的全新認識，積極落實培育財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)工作。管理戰(zhàn)略的制定可通過兩項內(nèi)容實現(xiàn)：其一，調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立起多個部門之間的聯(lián)系，以提高財務(wù)信息流通效率，推動財務(wù)經(jīng)營活動順利進行。搭建內(nèi)部控制體系時，既要保證所有部門共同參與，還需增強部門間整體配合度，實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營效率的進一步提高，同時還能起到防范財務(wù)風(fēng)險的作用。此外，財務(wù)管理人員需深層次認識企業(yè)自身組織形式，確保優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)時規(guī)避管理、操作失誤。其二，強化財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險認知，經(jīng)營期間，管理人員有決策權(quán)，因此，為保證所制定決策有助于企業(yè)財務(wù)活動良性發(fā)展，需具有較強的風(fēng)險敏感度，打造出優(yōu)質(zhì)且適合企業(yè)各項財務(wù)活動進行的內(nèi)控環(huán)境。鼓勵財務(wù)人員主動提升自身專業(yè)素質(zhì)，確保其能夠適應(yīng)多變的市場經(jīng)濟環(huán)境，為財務(wù)信息的可靠性和真實性提供基本保障。

3.2 構(gòu)建多層次的內(nèi)控體系

財務(wù)風(fēng)險管理中，財務(wù)風(fēng)險識別是極為關(guān)鍵的工作內(nèi)容，其地位不可撼動，因此企業(yè)需重視財務(wù)風(fēng)險識別、分析、評價等工作，匯總不同類別風(fēng)險，打造財務(wù)風(fēng)險信息庫，當(dāng)企業(yè)財務(wù)運作過程中出現(xiàn)重大風(fēng)險事件時，可在信息庫的幫助下實現(xiàn)對風(fēng)險信息的采集與整理，以此提高財務(wù)風(fēng)險處理效率。此外，為發(fā)揮出信息庫價值，需實時更新庫中內(nèi)容，并做好信息庫的定期維護工作，確保對風(fēng)險發(fā)生情況的全面掌握。與此同時，擬定財務(wù)風(fēng)險管控方案，結(jié)合每年定期、不定期財務(wù)稽核評價等內(nèi)容，并根據(jù)實際情況，對管控方案進行實時整改，以此推進基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建進程。依托于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，合理確定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，設(shè)置財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督與控制模塊，達到財務(wù)閉環(huán)管理的目的，為財務(wù)管理工作創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

3.3 強化財務(wù)風(fēng)險防范意識

為降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，就需做好企業(yè)運營與發(fā)展情況的調(diào)查與分析工作，并在多個部門共同討論下，從分析結(jié)果中找出可能存在的風(fēng)險問題。以此為依據(jù)，制定相應(yīng)的風(fēng)險防控方案，重視對風(fēng)險管理機制的完善，促使企業(yè)財務(wù)管理水準(zhǔn)的全面提升?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)制定的內(nèi)部控制對策主要針對對象為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，忽視外部風(fēng)險的管控。盡管外部風(fēng)險不會直接影響企業(yè)發(fā)展步伐，但卻能夠阻礙企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)進程。因此，在企業(yè)財務(wù)活動開展期間，相關(guān)人員需強化財務(wù)內(nèi)外風(fēng)險管控意識，針對不同風(fēng)險類型制定與之相對應(yīng)的管理措施，做好內(nèi)部控制管理機制的完善工作，并安排專業(yè)人員對財務(wù)管理過程進行實時跟蹤與調(diào)查，明確內(nèi)控風(fēng)險管理要求。為保證風(fēng)險管控的科學(xué)性和有效性，需加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，以此強化其專業(yè)能力與水平。與此同時，還需幫助財務(wù)人員探索現(xiàn)代化財務(wù)管理方式，樹立起現(xiàn)代化管理意識，并將所掌握內(nèi)容應(yīng)用于實際中，以此找出企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展過程中可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，制定可行、有效措施加以處理，大幅提升財務(wù)風(fēng)險管控水準(zhǔn)，規(guī)避因財務(wù)風(fēng)險問題阻礙企業(yè)發(fā)展步伐。

3.4 構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

通常情況下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險無法完全預(yù)防，這是因為企業(yè)任何經(jīng)營管理活動均涉及資金的流動，不同管理方式與經(jīng)營類型所引起的財務(wù)風(fēng)險也不同，只可通過可行的措施將財務(wù)風(fēng)險控制在可管控的范圍內(nèi)。為達到這一目標(biāo)，要求企業(yè)財務(wù)人員重視財務(wù)風(fēng)險評估工作的開展與實施，以此實現(xiàn)風(fēng)險的有效識別和預(yù)測，并在風(fēng)險發(fā)生時，能夠第一時間找出引發(fā)風(fēng)險的根本原因，加快風(fēng)險處理措施效率的同時，達到風(fēng)險全面控制的效果。此外，當(dāng)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，需根據(jù)風(fēng)險程度，開展風(fēng)險分級處理，以此最大程度防范、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的再次發(fā)生。構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，將其同內(nèi)部控制體系配合使用，促使預(yù)警機制綜合作用得到充分發(fā)揮。建立預(yù)警機制時應(yīng)考慮兩點內(nèi)容：其一，明確風(fēng)險臨界值。不同企業(yè)性質(zhì)與發(fā)展規(guī)模的差異性較大，風(fēng)險臨界值方面也不同，對此，企業(yè)需結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，分析行業(yè)發(fā)展水平，在此基礎(chǔ)上，確定出準(zhǔn)確的財務(wù)風(fēng)險臨界值；其二，搭建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。將風(fēng)險臨界值作為依據(jù)，當(dāng)存在的潛在風(fēng)險趨近于預(yù)警最大值時，系統(tǒng)便會自動發(fā)出告警信息，為財務(wù)管理人員風(fēng)險管控措施的制定爭取充足時間，實現(xiàn)對潛在風(fēng)險的有效控制。

與此同時，需做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的完善工作：借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，達到預(yù)警機制、財務(wù)管理機制彼此融合的目的，依托于信息化平臺，實時監(jiān)控、審查企業(yè)資金流動情況，并將所得結(jié)果在信息化平臺上公開。在此期間，若發(fā)現(xiàn)問題，需提交審查報告至相關(guān)部門，以此降低人為操作因素對預(yù)警機制運行過程的影響；將所建立的預(yù)警機制應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、決策活動中，實現(xiàn)對企業(yè)運作期間的全過程審查，擴大預(yù)警范圍的同時增強預(yù)警有效性。此外，還需在信息平臺中發(fā)布風(fēng)險預(yù)警，為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)與處理提供依據(jù)，促使企業(yè)財務(wù)整體安全性得以提高。

3.5 強化財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督排查

為保證財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建科學(xué)性和有效性，就需站在財務(wù)風(fēng)險管控角度落實財務(wù)活動中的風(fēng)險監(jiān)督排查工作，若在此過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在需完善環(huán)節(jié)，應(yīng)立即開展分析，并制定相應(yīng)的處理方案，確保內(nèi)部控制施行效果。此外，需針對企業(yè)財務(wù)管理工作制定管理評價工作，根據(jù)不同風(fēng)險類別合理確定風(fēng)險評價方式，并將該財務(wù)風(fēng)險等級、形成原因等信息上報給管理部門，在充分、精準(zhǔn)考察與分析下，預(yù)測財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營活動可能造成的影響，以此全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平。與此同時，還需加大對企業(yè)會計核算工作的管理力度，做好多方面財務(wù)內(nèi)部控制，如財務(wù)處理流程、審批流程、審計流程制定等，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全過程防范。企業(yè)在開展內(nèi)部財務(wù)審批工作時，要求財務(wù)部門全面檢查待審核項目整體財務(wù)情況，若所得到的審核結(jié)果不滿足規(guī)定要求，則需將項目退回到上交部門進行整改，并做好審批流程的全過程跟蹤與監(jiān)督。執(zhí)行審計監(jiān)督工作期間，需具體說明各項財務(wù)活動，在管控制度以及內(nèi)控體系的制約下，規(guī)范審計流程，健全審計監(jiān)督機制，加強對已審批項目的定期復(fù)審力度，確保審核結(jié)果整體準(zhǔn)確性。

3.6 科學(xué)分配企業(yè)財務(wù)資金

企業(yè)流動性風(fēng)險一般體現(xiàn)在企業(yè)獲取資金與相應(yīng)等價物中，運作過程中，企業(yè)會采取多種方法籌集資金，間接增大了資金流動風(fēng)險，若在此期間未落實管控工作，將會導(dǎo)致大量經(jīng)濟損失。針對這一問題，企業(yè)需依托于發(fā)展實際，基于財務(wù)風(fēng)險管控視角，制定可行且有效的資金籌集、使用內(nèi)部控制方案。當(dāng)前，很多企業(yè)在資金分配方面體現(xiàn)出不合理、不科學(xué)的缺點，增大財務(wù)收益分配風(fēng)險，而部分企業(yè)為滿足各股東多元化需求，在財務(wù)管理中出現(xiàn)資金緊缺、分配失衡的問題，這一現(xiàn)象的存在極大程度地打消了企業(yè)各部門職員工作積極性。因此，需構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)內(nèi)部資金流動情況的深入調(diào)查工作，以保證利潤劃分的合理性，規(guī)避股市大幅波動的風(fēng)險。此外，企業(yè)也可針對資金配置工作設(shè)立收益分配部門，將企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃作為依據(jù)，以此增強資金分配均衡性，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善。

3.7 重視財務(wù)專業(yè)人員培養(yǎng)

財務(wù)人員是企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理活動的執(zhí)行主體，能夠影響各類活動實施進度與成效，甚至決定著企業(yè)未來發(fā)展方向。因此，企業(yè)需加大財務(wù)人員培養(yǎng)力度，通過培訓(xùn)的方式豐富其專業(yè)知識，強化其專業(yè)能力與素質(zhì)，確保參與財務(wù)管理與風(fēng)險防控人員的專業(yè)性。此外，在人才培養(yǎng)過程中，需根據(jù)財務(wù)人員綜合情況制定可行的績效考核制度，以此激發(fā)財務(wù)人員工作積極性，并在主觀意識下，主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識與技能，而通過對每名職員績效進行分析，可使管理人員明確職員不足，了解其工作態(tài)度，為人員管理工作提供依據(jù)。與此同時，需執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險管控責(zé)任制，促使財務(wù)人員利益與企業(yè)綜合效益相互結(jié)合，以保證財務(wù)人員工作熱情，實現(xiàn)與財務(wù)相關(guān)工作效率的大幅提升。

4 結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，而財務(wù)風(fēng)險因素也隨之增多。對此，企業(yè)需抓好內(nèi)部管理工作，建立完善且可行的內(nèi)控體系，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的有效管控。與此同時，還需打造財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，合理配置企業(yè)財務(wù)資金，推動企業(yè)良性、安全且持續(xù)發(fā)展。