構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系與完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

楊 靖

(南京醫(yī)科大學(xué)附屬婦產(chǎn)醫(yī)院(南京市婦幼保健院)，江蘇 南京 210004)

現(xiàn)階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)與人們的生活質(zhì)量都有一定程度的提升，促使各個(gè)行業(yè)中的企業(yè)規(guī)模與發(fā)展空間不斷壯大，遇到的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。因此，對(duì)于正在發(fā)展中的企業(yè)而言，應(yīng)該以內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，針對(duì)可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，使企業(yè)可以在瞬息萬變的市場(chǎng)競爭中獲得更多的發(fā)展空間，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中提升經(jīng)濟(jì)利益。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概述及兩者之間存在的關(guān)系

1.1 概述

1.1.1 內(nèi)控系統(tǒng)概述

對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)而言，主要指的是企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)營過程中，優(yōu)化控制職能管理的相關(guān)方式以及程序，以此為基礎(chǔ)，對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化以及系統(tǒng)化的管理，使其形成既嚴(yán)密而又相對(duì)完整的管理體系。在內(nèi)部管控系統(tǒng)中把管理制度當(dāng)作依托，利用各種防范風(fēng)險(xiǎn)管理措施，最大化地發(fā)揮監(jiān)管的作用。通過健全控制體系，直觀地將控制點(diǎn)與流程形式展現(xiàn)出來，使企業(yè)的經(jīng)營流程更加規(guī)范。在不斷完善內(nèi)控系統(tǒng)的過程中，為了幫助企業(yè)建立個(gè)性化戰(zhàn)略目標(biāo)、進(jìn)一步提升經(jīng)營效果，通過擬定企業(yè)管理相關(guān)措施以及一系列的控制方式，不但能夠提升內(nèi)控質(zhì)量，以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還可以確保企業(yè)各類資產(chǎn)的完整性，讓企業(yè)處于良性的發(fā)展環(huán)境。在這個(gè)過程中利用風(fēng)險(xiǎn)管理措施使企業(yè)之間的交流更加緊密，發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

1.1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理概述

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，針對(duì)的主體是正處于經(jīng)營中的企業(yè)，主要用于識(shí)別已經(jīng)或?qū)⒁霈F(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)力運(yùn)用合理的方法，化解風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來不良影響。在這個(gè)過程中付出最小的成本獲取最大的保障，確保企業(yè)一切經(jīng)營活動(dòng)都處于安全的狀態(tài)下，因此又被人們稱作“危機(jī)管理”。利用風(fēng)險(xiǎn)管理措施，強(qiáng)化對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化控制，才能將監(jiān)督的功效完全發(fā)揮出來。企業(yè)在經(jīng)營過程中離不開內(nèi)控系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互作用。

1.2 關(guān)系

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)控體系是各個(gè)企業(yè)在運(yùn)營過程中，構(gòu)建的內(nèi)部人力資源與資金及經(jīng)營等一系列的管理制度，屬于針對(duì)性比較強(qiáng)的管理流程規(guī)范。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，屬于企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與管控及識(shí)別的能力。因此，兩者不僅密切相關(guān)，而且具有相輔相成的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理的功能是幫助企業(yè)識(shí)別從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，將要或者已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且各個(gè)部門要有針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的反應(yīng)的能力，才能以此為基礎(chǔ)優(yōu)化內(nèi)控系統(tǒng)。而內(nèi)控系統(tǒng)可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，構(gòu)建一系列風(fēng)險(xiǎn)防控方法，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供保障，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量不斷攀升，因此兩者在企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的過程中已經(jīng)融為一體、缺一不可。

2 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系與完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用方向及重要意義的解析

2.1 應(yīng)用方向

2.1.1 強(qiáng)化管理能力

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，內(nèi)控體系發(fā)展空間相對(duì)要大一些，可以利用不同的方法，采集大量數(shù)據(jù)并且有針對(duì)性地進(jìn)行解析，使企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程中擁有大量數(shù)據(jù)的支持，以此幫助各個(gè)部門提高管理質(zhì)量。

2.1.2 增強(qiáng)競爭能力

現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)的全面復(fù)蘇，各個(gè)行業(yè)的規(guī)模也在不斷壯大，企業(yè)數(shù)量也如雨后春筍般增多，企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈。在這個(gè)過程中大多數(shù)的企業(yè)開始意識(shí)到企業(yè)管理的重要性，紛紛制定各種提升管理質(zhì)量的措施，而風(fēng)險(xiǎn)管理又在其中尤為突出。因此，企業(yè)為了在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控體系，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控，不僅可以使自己獲取強(qiáng)而有力的競爭能力，還可以使自身獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 重要意義

2.2.1 優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方法

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)部與外部的環(huán)境都會(huì)有所改變，企業(yè)在應(yīng)對(duì)這部分變化時(shí)，應(yīng)該針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化現(xiàn)有管理方法。企業(yè)的外部環(huán)境出現(xiàn)不同程度的改變，主要是因?yàn)樾袠I(yè)內(nèi)部發(fā)展速度比較快，競爭也開始逐漸變得激烈。在這種情況下企業(yè)也開始積極優(yōu)化管理方法，并且還投入大量精力，不僅提升經(jīng)濟(jì)效力，還提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，使各個(gè)部門在監(jiān)督部門的適度管理下，積極完成各自的工作任務(wù)，避免過于激進(jìn)而出現(xiàn)違規(guī)操作，甚至超出法律允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 目標(biāo)的一致性

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中使用內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，主要目的在于確保企業(yè)利益不會(huì)受到損失，在投資中收獲經(jīng)濟(jì)利潤。內(nèi)控系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營的基本保障，不僅可以確保公司內(nèi)部相應(yīng)制度的有效實(shí)施，還可以提升賬目信息的精準(zhǔn)度。內(nèi)控體系管理人員應(yīng)該確保各種數(shù)據(jù)信息的可靠性，使企業(yè)可以在進(jìn)行重大決策時(shí)作出精準(zhǔn)判斷，給出合理的指導(dǎo)意見，不僅可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的，還能夠利用內(nèi)控系統(tǒng)針對(duì)內(nèi)部現(xiàn)金流的管理節(jié)約一部分資金，以此為依托，有效提升盈利空間，確保內(nèi)部員工的利益，以使他們積極工作，資產(chǎn)不會(huì)受到損失。

2.2.3 利用內(nèi)控系統(tǒng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性

現(xiàn)階段，為了進(jìn)一步利用內(nèi)控系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，企業(yè)開始針對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)管理成本進(jìn)行管控。近幾年來，很多企業(yè)都開始改進(jìn)傳統(tǒng)管理模式，特別是與進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)的管理項(xiàng)目，嚴(yán)格控制設(shè)備購進(jìn)的審批環(huán)節(jié)，減少資金的流出。隨著我國經(jīng)濟(jì)狀況的復(fù)蘇，經(jīng)過大多數(shù)企業(yè)的努力，內(nèi)控系統(tǒng)的作用開始受到認(rèn)可，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中比較強(qiáng)大的環(huán)節(jié)之一，主要是因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)中的管理人員不斷研究改革方法，強(qiáng)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)的重要性，才能夠給予風(fēng)險(xiǎn)管理更加有力的支撐，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性與合理性。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)營活動(dòng)無法與風(fēng)險(xiǎn)管理分隔開，這也是大部分企業(yè)決策層重視風(fēng)險(xiǎn)管理的原因，而風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互依附，共同發(fā)展。

3 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系與完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的對(duì)策

3.1 改善數(shù)字化管理系統(tǒng)

第一，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)的信息思維，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)打造出數(shù)字化的管理系統(tǒng)。因此，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控時(shí)，應(yīng)該先建立起信息化的管理系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)企業(yè)在運(yùn)營中產(chǎn)生的每一個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的數(shù)字化處理，通過智能化系統(tǒng)，提高數(shù)字化的應(yīng)用成效。比如利用信息技術(shù)將采集好的信息內(nèi)容輸入到數(shù)字化管理系統(tǒng)中進(jìn)行整合。系統(tǒng)會(huì)針對(duì)不同的數(shù)據(jù)開展綜合評(píng)定，再給出相應(yīng)的分析結(jié)果，以此提高內(nèi)控系統(tǒng)的效力。

第二，利用內(nèi)控系統(tǒng)，使用數(shù)字化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享使企業(yè)內(nèi)部交流更加通暢，利用內(nèi)控介入的措施保證內(nèi)控措施的實(shí)行。

第三，企業(yè)在運(yùn)營過程中成立內(nèi)控管理部門，使內(nèi)控人員更加專業(yè)化，以此增強(qiáng)內(nèi)控效率。總而言之，對(duì)于一個(gè)具有強(qiáng)烈發(fā)展愿望的企業(yè)而言，想要提升內(nèi)控效率，就應(yīng)該為信息溝通提供便利，使各個(gè)部門之間的溝通渠道暢通無阻，在企業(yè)內(nèi)部建構(gòu)數(shù)字化管理系統(tǒng)。

3.2 將內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部審計(jì)融為一體

第一，企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)具有真實(shí)性與實(shí)踐性兩大特點(diǎn)，因此企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營實(shí)際建立評(píng)估體系，并且在發(fā)展中不斷強(qiáng)化內(nèi)控作用，才能提升企業(yè)在發(fā)展中抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平。在這個(gè)過程中企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)外部審計(jì)人力與物力的投資，讓內(nèi)控管理體系可以順利開展，將其監(jiān)督作用更好地體現(xiàn)出來，從而使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更多的利潤。

第二，對(duì)于一個(gè)正處于發(fā)展上升期的企業(yè)而言，應(yīng)該將內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)與自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)以及外部審計(jì)活動(dòng)有效結(jié)合起來，尋找到一條更適合自身發(fā)展的道路。在這個(gè)過程中內(nèi)控的監(jiān)督作用就有了用武之地，讓處于內(nèi)控范圍中的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)揮作用出來，就要利用外部審計(jì)作為企業(yè)運(yùn)營的保障。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該由專業(yè)性比較強(qiáng)的人員進(jìn)行管理，內(nèi)控系統(tǒng)才能夠獲得更好的利用。

總而言之，利用內(nèi)控管理方法預(yù)估企業(yè)在發(fā)展中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)開展相關(guān)的規(guī)避措施，以此減少發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的危害。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制

第一，在經(jīng)營時(shí)，企業(yè)為提高內(nèi)控管理效力，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制。在這個(gè)過程中應(yīng)該梳理企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境，從實(shí)際出發(fā)評(píng)估自身的發(fā)展水平，并且以此為基礎(chǔ)，強(qiáng)化監(jiān)管力度，建立起符合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)律的內(nèi)控機(jī)制?，F(xiàn)階段，為了增強(qiáng)內(nèi)控效力，以企業(yè)內(nèi)部管理基本情況為依托，建立起與企業(yè)發(fā)展前景相一致的內(nèi)控機(jī)制，才能使企業(yè)發(fā)展得更好。

第二，對(duì)于正處于發(fā)展上升期的企業(yè)而言，內(nèi)控機(jī)制的建立與不斷強(qiáng)化過程可以對(duì)企業(yè)起到約束的作用，通過對(duì)其剖析，找出發(fā)展中遇到的問題，才能使企業(yè)在經(jīng)營中獲取到更大的經(jīng)濟(jì)利益。

總而言之，在經(jīng)營時(shí)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該更好地發(fā)揮自身導(dǎo)向性作用，確保內(nèi)控工作的合理性。強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制才能更好地發(fā)揮出內(nèi)控管理的作用，有針對(duì)性地規(guī)避各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)在經(jīng)營中不但要對(duì)運(yùn)營過程進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)還應(yīng)該定期將管理能力和管理人員績效綜合在一起，更好地發(fā)揮內(nèi)控工作獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)管效力。

3.4 改善內(nèi)控環(huán)境

第一，利用內(nèi)控系統(tǒng)針對(duì)正處于發(fā)展上升期的企業(yè)進(jìn)行管理過程中，不僅要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，還應(yīng)該通過員工的日常工作實(shí)施考核措施，并且以此為基礎(chǔ)增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因此，想要改善內(nèi)控環(huán)境，就應(yīng)該讓職責(zé)體系在企業(yè)管理過程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，細(xì)化日常工作中的內(nèi)控分工，營造優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

第二，注重內(nèi)控職責(zé)體系，確保員工可以全身心地投入內(nèi)控工作中，可以加大內(nèi)控管理效力。內(nèi)控管理需要內(nèi)部各個(gè)部門共同團(tuán)結(jié)協(xié)作，可以通過幫助員工明確自身在企業(yè)內(nèi)部中的工作責(zé)任改善內(nèi)控環(huán)境。

3.5 加大力度提升員工的素質(zhì)

加大力度提升管理人員素質(zhì)，建立起一套完整的人才升遷管理策略。企業(yè)的發(fā)展與壯大離不開員工的辛勤付出，員工的個(gè)人素質(zhì)與工作能力可以直接影響企業(yè)的發(fā)展速度，因此優(yōu)質(zhì)人才成為稀缺資源，對(duì)優(yōu)質(zhì)員工的需求量也不斷增大。在這種情況下各個(gè)企業(yè)加大對(duì)成功的培養(yǎng)力度，以此提升他們的素質(zhì)。在這個(gè)過程中針對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，建立人才升遷管理辦法，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)新知識(shí)，讓他們通過自身的努力，找到適合自己的崗位，獲得升職加薪的機(jī)會(huì)，使企業(yè)擁有長期穩(wěn)定的人力資源供給。

4 結(jié)論

現(xiàn)階段，企業(yè)想要在運(yùn)營過程中獲得更多的收益，就應(yīng)該擺脫外部環(huán)境，還有內(nèi)部因素對(duì)其造成的各種風(fēng)險(xiǎn)，擺脫企業(yè)在發(fā)展中受到的限制。應(yīng)該找出問題所在，然后利用內(nèi)部管控體系，有計(jì)劃地針對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施個(gè)性化管理措施。在積極構(gòu)建內(nèi)部管控體系的過程中，可以有效利用信息化技術(shù)，改善內(nèi)部控制環(huán)境，以此提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效力，從而幫助企業(yè)獲得更高的利潤。