大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及對策

齊紅學(xué)

（吉林亞泰集團(tuán)股份有限公司，長春 130000）

0 引 言

企業(yè)審計(jì)工作是審計(jì)人員對企業(yè)重大項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動，整個(gè)過程由審計(jì)人員獨(dú)立完成，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的真實(shí)性和規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升。大數(shù)據(jù)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息處理能力，得到了各個(gè)行業(yè)的廣泛應(yīng)用。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)審計(jì)工作面臨新的局面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代發(fā)展形勢，積極改革審計(jì)理念和審計(jì)模式，促使審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)深度融合，積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)，抓住時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，利用大數(shù)據(jù)完善企業(yè)審計(jì)工作，不斷提高企業(yè)的綜合實(shí)力，保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

1 大數(shù)據(jù)概述

1.1 含 義

大數(shù)據(jù)，又被稱為巨量資料，目前尚未對其有統(tǒng)一概念，從一般意義上講，大數(shù)據(jù)指的是無法通過主流軟件工具在合理時(shí)間內(nèi)有效管理、處理和整理的數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行專業(yè)處理和加工。隨著云時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)得到了更多關(guān)注。大數(shù)據(jù)技術(shù)通過與云計(jì)算結(jié)合，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，在短時(shí)間內(nèi)獲取到有價(jià)值的信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。

1.2 特 征

大數(shù)據(jù)具有大容量、多樣性、高速性、低價(jià)值密度等特征。其一，大容量。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，所有人和事的運(yùn)動變化都有跡可循，而且可以用數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來，使數(shù)據(jù)集合規(guī)模不斷發(fā)展，產(chǎn)生了海量數(shù)據(jù)，具有巨大的數(shù)據(jù)體量。其二，多樣性。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)來源范圍更加廣泛，使大數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出多樣性特征。其中包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)決定了大數(shù)據(jù)的價(jià)值。其三，高速性。信息時(shí)代大數(shù)據(jù)主要通過網(wǎng)絡(luò)傳播，數(shù)據(jù)傳播速度飛快，相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理分析速度也在不斷加快。其四，低價(jià)值密度。從上述內(nèi)容可知，數(shù)據(jù)體量巨大，而且還在以極快的速度增大，單位數(shù)據(jù)價(jià)值密度越來越低，而大數(shù)據(jù)價(jià)值越來越高，從海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的數(shù)據(jù)，并且充分合理地運(yùn)用，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)增值。

2 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1 審計(jì)工作理念面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容和工作要求有所變化，如果仍然使用傳統(tǒng)審計(jì)理念開展審計(jì)工作，很有可能影響審計(jì)工作效果，導(dǎo)致審計(jì)不達(dá)標(biāo)等問題的出現(xiàn)。但是從目前企業(yè)審計(jì)工作情況看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)認(rèn)識不足，仍舊沿用過去的審計(jì)理念，對審計(jì)工作相關(guān)操作掌握程度不足。運(yùn)用大數(shù)據(jù)能夠更加清晰地了解企業(yè)運(yùn)營狀況，對企業(yè)管理工作的開展有積極作用，但是部分審計(jì)人員卻不重視企業(yè)各種數(shù)據(jù)的應(yīng)用。在企業(yè)審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)理念，不僅能夠提高數(shù)據(jù)應(yīng)用效率，還能提高審計(jì)工作效率，促使企業(yè)審計(jì)走向智能化，為企業(yè)管理層決策提供可靠參考。因此，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)理念受到明顯的挑戰(zhàn)，為了緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢，企業(yè)必須要創(chuàng)新審計(jì)理念。

2.2 審計(jì)模式面臨的挑戰(zhàn)

在過去很長一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)審計(jì)工作大多應(yīng)用抽樣審計(jì)模式，但是這種模式具有一定的局限性，審計(jì)工作不夠全面。企業(yè)審計(jì)工作模式面臨的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是人工方式獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)收集效率不高，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)不具有代表性等問題；二是審計(jì)工作不全面，有可能存在徇私舞弊等行為。在企業(yè)審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)，可以提高審計(jì)工作的系統(tǒng)性和全面性，不僅能夠減少審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，還能提高審計(jì)工作的有效性，提高審計(jì)工作效果。因此，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)創(chuàng)新審計(jì)工作模式，是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，通過應(yīng)用新的審計(jì)模式，提高審計(jì)工作的全面性和科學(xué)性。

2.3 審計(jì)報(bào)告面臨的挑戰(zhàn)

通常情況下，傳統(tǒng)企業(yè)的審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)用價(jià)值比較低，只有審計(jì)部門應(yīng)用審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)報(bào)告結(jié)果缺乏多樣化，沒有將其價(jià)值充分發(fā)揮出來。企業(yè)審計(jì)報(bào)告面臨的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在三點(diǎn)：一是審計(jì)報(bào)告結(jié)果較為單一，二是審計(jì)結(jié)果沒有得到有效應(yīng)用，三是審計(jì)報(bào)告的儲存方式不夠完善。針對這些情況，企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)，將紙質(zhì)版審計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮影鎴?bào)告，不僅完善了審計(jì)報(bào)告的儲存方式，促使審計(jì)報(bào)告儲存更加高效和安全，還能促使審計(jì)工作人員有效應(yīng)用審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)報(bào)告應(yīng)用價(jià)值，便于企業(yè)更快更好地查找相關(guān)數(shù)據(jù)信息。因此，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)報(bào)告形式應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變，更好地適應(yīng)企業(yè)審計(jì)工作需求。

2.4 審計(jì)工作平臺面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)，需要建立審計(jì)工作平臺，為實(shí)際工作開展提供有利條件。但是目前一些企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)平臺建設(shè)時(shí)存在一些問題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)工作平臺的容量缺乏穩(wěn)定性，一旦數(shù)據(jù)超過一定量，相關(guān)系統(tǒng)就會崩潰，導(dǎo)致重要數(shù)據(jù)丟失，對企業(yè)審計(jì)工作開展造成嚴(yán)重影響；二是現(xiàn)有審計(jì)平臺安全性不足，企業(yè)所有數(shù)據(jù)的傳輸都需要通過互聯(lián)網(wǎng)，在傳輸過程中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息安全問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部核心數(shù)據(jù)泄露，不僅會影響審計(jì)工作的正常開展，還會給企業(yè)發(fā)展帶來極大的安全隱患。

2.5 審計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作人員受到巨大挑戰(zhàn)。為了滿足信息時(shí)代發(fā)展需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)工作人員培養(yǎng)，打造一支高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)審計(jì)工作的順利開展提供人才支撐。從目前企業(yè)審計(jì)工作人員的實(shí)際情況分析，一些審計(jì)人員專業(yè)能力有待提升，對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知不夠深刻，應(yīng)用大數(shù)據(jù)的能力也比較低。當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作人員難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作模式，在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和處理工作時(shí)，難以熟練應(yīng)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，綜合素質(zhì)需要進(jìn)一步提高。

2.6 取證工作面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)數(shù)據(jù)增長速度飛快，審計(jì)工作量不斷增多，審計(jì)工作內(nèi)容也更加復(fù)雜。要想提高審計(jì)工作效果，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠，需要從龐大的數(shù)據(jù)信息中挖掘出最有價(jià)值的信息，開展審計(jì)取證工作。傳統(tǒng)取證方法是根據(jù)數(shù)據(jù)來源，判斷數(shù)據(jù)的因果關(guān)系，尋求其中的關(guān)聯(lián)關(guān)系。這一工作需要審計(jì)工作人員具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)判斷能力和豐富的數(shù)據(jù)判斷經(jīng)驗(yàn)，從客觀角度出發(fā)，從海量數(shù)據(jù)信息中找出所需信息，滿足取證工作需求。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作人員需要應(yīng)用數(shù)據(jù)分析工具，從海量數(shù)據(jù)中尋找具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的數(shù)據(jù)信息，這種取證方法在一定程度上提高了數(shù)據(jù)的精確性，但是應(yīng)用大數(shù)據(jù)查找到的信息全部是電子數(shù)據(jù)，要想查到數(shù)據(jù)來源難度較大。因此，大數(shù)據(jù)中或多或少存在一些難以辨別的數(shù)據(jù)信息，影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性，影響數(shù)據(jù)信息參考價(jià)值的發(fā)揮。

3 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作挑戰(zhàn)的對策

3.1 革新審計(jì)理念

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，積極革新審計(jì)工作理念，應(yīng)用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)樹立大數(shù)據(jù)理念，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況規(guī)劃審計(jì)內(nèi)容。首先，企業(yè)審計(jì)工作人員要正確認(rèn)識大數(shù)據(jù)，明確大數(shù)據(jù)對審計(jì)工作的重要性，提高對大數(shù)據(jù)的重視程度。其次，企業(yè)審計(jì)人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)數(shù)據(jù)收集方式，拓寬審計(jì)數(shù)據(jù)收集渠道。最后，審計(jì)工作人員要在深刻認(rèn)識理解大數(shù)據(jù)的積極作用的同時(shí)，意識到大數(shù)據(jù)的應(yīng)用還會增加數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視信息安全建設(shè)，保障審計(jì)工作相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性。由此可見，企業(yè)創(chuàng)新審計(jì)理念，不僅能夠提高審計(jì)工作效率，還能保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作模式

企業(yè)審計(jì)工作要想實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，需要基于大數(shù)據(jù)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作模式。一方面，審計(jì)部門要積極與其他部門溝通，及時(shí)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，同時(shí)做好內(nèi)部協(xié)調(diào)工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和保密性，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和安全性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作，推動審計(jì)工作的有序開展。另一方面，企業(yè)要組建高水平的審計(jì)工作小組，明確每個(gè)工作人員的職責(zé)與分工，對企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整合，提高數(shù)據(jù)收集工作的高效性，并且將某一項(xiàng)審計(jì)工作具體落實(shí)到責(zé)任人身上，為審計(jì)工作開展提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

3.3 多樣化應(yīng)用審計(jì)報(bào)告結(jié)果

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)報(bào)告結(jié)果要想實(shí)現(xiàn)多樣化目標(biāo)，需要積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，增加審計(jì)報(bào)告結(jié)果。首先，企業(yè)審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變對審計(jì)結(jié)果的認(rèn)知，打破原有的局限，不斷豐富審計(jì)結(jié)果，充分發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用效果，提高企業(yè)決策的科學(xué)性與合理性。其次，企業(yè)審計(jì)工作人員要應(yīng)用大數(shù)據(jù)不斷豐富審計(jì)報(bào)告儲存方式，運(yùn)用多種方式，將審計(jì)報(bào)告存儲到審計(jì)系統(tǒng)，促使審計(jì)報(bào)告成果與審計(jì)工作有機(jī)聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)報(bào)告結(jié)果的多樣化應(yīng)用。

3.4 加強(qiáng)審計(jì)平臺的安全管理

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)工作在應(yīng)用大數(shù)據(jù)時(shí)，要重視數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，提高數(shù)據(jù)平臺的安全性，將大數(shù)據(jù)的作用充分發(fā)揮出來。企業(yè)審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)量不斷增多，為了保障審計(jì)工作正常開展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極擴(kuò)充審計(jì)平臺容量，提高審計(jì)平臺的穩(wěn)定性，更好地滿足企業(yè)審計(jì)工作需求。同時(shí)，為了確保審計(jì)平臺的正常運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)平臺的安全管理，建立完善的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)工作相關(guān)數(shù)據(jù)信息的安全防護(hù)，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的數(shù)據(jù)安全意識，避免數(shù)據(jù)信息被泄露和篡改，及時(shí)消除安全隱患。

3.5 提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作面臨巨大挑戰(zhàn)，對審計(jì)工作人員提出了更高的要求。在新形勢下，企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，主動學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，提高對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能力，在企業(yè)審計(jì)工作中熟練應(yīng)用大數(shù)據(jù)。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，定期開展崗位培訓(xùn)活動，促使審計(jì)工作人員更快更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，提高他們的信息化素養(yǎng)，全面提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)要想提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率，需要打造一支高素養(yǎng)、高能力的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)審計(jì)工作的高效開展提供人才支撐。因此，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，適當(dāng)增加技術(shù)人才，提高審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的合理性，從而不斷優(yōu)化和完善大數(shù)據(jù)平臺，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)平臺建設(shè)，不斷提高審計(jì)工作效果。

3.6 規(guī)范審計(jì)取證工作

信息時(shí)代背景下，企業(yè)的審計(jì)取證工作大多采用電子取證方式，能夠及時(shí)獲取取證信息，提高取證工作效率，但是這種方式的安全性相對較低，在應(yīng)用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)取證工作時(shí)，需要不斷完善取證方式。首先，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將電子審計(jì)取證放在數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的安全管理，保障信息儲存的安全性。針對取證數(shù)據(jù)來源復(fù)雜，難以確定的問題，企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)固定數(shù)據(jù)存放位置，做好數(shù)據(jù)信息的整理歸納工作，同時(shí)做好相關(guān)信息記錄工作，比如詳細(xì)記錄數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)獲取時(shí)間等。其次，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)選擇適合的取證數(shù)據(jù)處理方式，根據(jù)企業(yè)審計(jì)工作既定標(biāo)準(zhǔn)，將電子審計(jì)取證結(jié)果記錄下來，便于后續(xù)數(shù)據(jù)信息查找和應(yīng)用，有效避免數(shù)據(jù)被惡意篡改等問題的出現(xiàn)。最后，企業(yè)審計(jì)部門要重視取證系統(tǒng)安全管理，加強(qiáng)安全建設(shè)，從整體上保障數(shù)據(jù)信息的安全，提高電子審計(jì)取證工作的規(guī)范性和科學(xué)性。

4 結(jié) 語

綜上所述，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)得到各個(gè)行業(yè)的廣泛應(yīng)用，對現(xiàn)代社會生產(chǎn)生活有重要影響。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在審計(jì)工作理念、審計(jì)工作模式、審計(jì)報(bào)告等方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住時(shí)代發(fā)展帶來的機(jī)遇，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)，通過革新審計(jì)理念、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作模式、多樣化應(yīng)用審計(jì)報(bào)告結(jié)果、加強(qiáng)審計(jì)平臺的安全管理、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)、規(guī)范審計(jì)取證工作等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效化和大數(shù)據(jù)化，保障企業(yè)審計(jì)工作的順利開展。