佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)稅收收入的影響

林嘉稽

（貴州大學(xué)，貴陽(yáng) 550025）

引言

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策因素、管理因素、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整都是影響稅收增加的因素，所以佛山的稅收也在此過(guò)程不斷變化，又因?yàn)閲?guó)民經(jīng)濟(jì)中的二、三產(chǎn)業(yè)是稅收的主要來(lái)源，而主要的稅種的稅基跟國(guó)民生產(chǎn)總值中的第二、第三產(chǎn)業(yè)的增加值是相對(duì)應(yīng)的，所以當(dāng)?shù)谌a(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值與第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比在增加時(shí)，稅收收入也在不斷地增加，同時(shí)稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化之間都存在著正相關(guān)的關(guān)系，并且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整顯著地有利于稅收收入總量的增加，然而卻在一定程度上降低了稅收收入增長(zhǎng)速度，同時(shí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)與地方稅源建設(shè)相關(guān)性又是相當(dāng)密切的，其中主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的選擇會(huì)直接影響到地方稅源的增長(zhǎng)速度，并且不同的產(chǎn)業(yè)對(duì)地方稅收的促進(jìn)作用也各不相同，第二第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展很大程度上促進(jìn)了當(dāng)?shù)氐亩愂赵鲩L(zhǎng)。雖然產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整能夠促進(jìn)稅收收入的增加，但過(guò)急、過(guò)快的發(fā)展速度也許反而會(huì)抑制稅收的增長(zhǎng)。

一、佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及稅收收入現(xiàn)狀分析

改革開(kāi)放以來(lái)，佛山市積極有效地利用外資和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，不斷優(yōu)化佛山市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而形成外向型的經(jīng)濟(jì)格局。佛山市在不斷產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的過(guò)程中優(yōu)先發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)中的制造業(yè)，目前佛山市的制造業(yè)在全國(guó)處于遙遙領(lǐng)先的地位。當(dāng)佛山市的制造業(yè)在不斷的發(fā)展壯大過(guò)程中，其市場(chǎng)已從國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)不斷地向國(guó)外市場(chǎng)擴(kuò)張，佛山市的經(jīng)濟(jì)已從內(nèi)向型經(jīng)濟(jì)向外向型經(jīng)濟(jì)不斷擴(kuò)展。

同時(shí)，佛山的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)國(guó)外的依賴程度不斷提高，加上此次新冠肺炎疫情的影響，國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)需求都不斷地下降，加上佛山市經(jīng)濟(jì)國(guó)外市場(chǎng)份額占比較大，因此對(duì)佛山市的經(jīng)濟(jì)有著較大的影響。對(duì)于以外向型經(jīng)濟(jì)為主的佛山市來(lái)說(shuō)，此時(shí)應(yīng)做出重大調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要，克服疫情帶來(lái)的國(guó)外市場(chǎng)的沖擊，降低對(duì)稅收收入的影響。

二、佛山市稅收總和與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的實(shí)證分析

通過(guò)收集和整理佛山市的《佛山市統(tǒng)計(jì)年鑒》中2000—2018 年歷年的佛山市稅收總和，以及三大產(chǎn)業(yè)的GDP 以及各自的比重，運(yùn)用回歸分析的方法進(jìn)行處理。因?yàn)槎愂帐杖氲年P(guān)鍵影響因素是經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在模型的分析中，將稅基設(shè)置為三大產(chǎn)業(yè)的國(guó)民收入的增加值來(lái)開(kāi)展相關(guān)分析。為了在實(shí)際的計(jì)算中數(shù)據(jù)能夠更為平穩(wěn)，把每一個(gè)變量的數(shù)據(jù)都進(jìn)行自然對(duì)數(shù)的處理，最后分析的模型設(shè)置為：lnT=βlnADV+βlnADV+βlnADV+C。在這個(gè)模型中，TAX 是佛山市各年度的稅收總收入，這也是該模型中的因變量，ADV代表的是第一產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的增加值；ADV代表的是第二產(chǎn)業(yè)的GDP 增加值；ADV是第三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的增加值，也就是該模型中的自變量。而系數(shù)β、β、β是三次產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值的總增加值所對(duì)應(yīng)的影響系數(shù)，誤差項(xiàng)C 囊括了其他所有因素會(huì)對(duì)稅收所產(chǎn)生的影響。在還沒(méi)有進(jìn)行回歸分析時(shí)，需要提前驗(yàn)證該模型中的自變量之間是否具有協(xié)整關(guān)系和各變量之間是否存在多重共線性的情況，這次采用的是協(xié)整檢驗(yàn)。之后再利用Eviews8.0 來(lái)進(jìn)行回歸分析，軟件呈現(xiàn)出的情況是：

其中，R=0.914071，DW=1.930437，F(xiàn)=35.45840，括號(hào)中為t 值。擬和優(yōu)度的判定系數(shù)R=0.91，表明佛山市稅收收入規(guī)模有91%的情況能夠被三次產(chǎn)業(yè)的增加值解釋，這也表明模型的擬合優(yōu)度相當(dāng)之高。其中，三次產(chǎn)業(yè)增加值前的系數(shù)分別為0.128344125017、-0.562769830325、1.34858112342，說(shuō)明第一產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)1%，能夠讓稅收的總收入增加0.13%，第二產(chǎn)業(yè)每增加1%，能夠讓稅收收入減少0.56%。同時(shí)，第三產(chǎn)業(yè)每增加1%，能夠讓稅收的總收入增加1.35 個(gè)百分點(diǎn)。也就是說(shuō)，第一和第三產(chǎn)業(yè)的增加值是佛山市稅收的總收入增長(zhǎng)的關(guān)鍵來(lái)源。近幾年來(lái)，佛山市為了能夠解決產(chǎn)能過(guò)剩的問(wèn)題而實(shí)施了很多促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策，佛山市第三產(chǎn)業(yè)促進(jìn)稅收收入的作用慢慢大于第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入促進(jìn)的作用，這同時(shí)也從另一方面表明佛山市促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和大力扶持第三產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策的效果已慢慢顯現(xiàn)出來(lái)，第三產(chǎn)業(yè)的快速增長(zhǎng)對(duì)促進(jìn)稅收收入的效果越來(lái)越顯著。而第三產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響最大，其次是到第二產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)，最后才是第一產(chǎn)業(yè)，從三個(gè)產(chǎn)業(yè)的系數(shù)當(dāng)中可以看出第二產(chǎn)業(yè)的系數(shù)為負(fù)數(shù)。這可能是與佛山市政策的扶持有關(guān)，大產(chǎn)業(yè)的附加值不大。同時(shí)，佛山市為了促進(jìn)本市具有優(yōu)勢(shì)的制造業(yè)優(yōu)先發(fā)展，對(duì)相關(guān)的制造業(yè)企業(yè)給予很大程度的稅率減免，但這也成為第二產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)率較低，并且為負(fù)數(shù)的主要原因。可毫無(wú)疑問(wèn)的是，第二產(chǎn)業(yè)同時(shí)會(huì)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。佛山市政府優(yōu)先發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，并且給予更多的優(yōu)惠政策是可行的。佛山市第二產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)力人口占比較大，當(dāng)?shù)诙a(chǎn)業(yè)發(fā)展的時(shí)候，同時(shí)會(huì)帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)的對(duì)象中，為第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更大的需求，從而促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)在一定程度上的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)與互動(dòng)。

三、促進(jìn)佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與提高稅收收入的建議

（一）因地制宜地實(shí)施最優(yōu)的產(chǎn)業(yè)扶持政策

因?yàn)榉鹕绞芯哂泻軓?qiáng)的地方特色，所以根據(jù)模型的最后相關(guān)結(jié)論再結(jié)合佛山市地區(qū)具體特點(diǎn)，佛山市政府如果想提高佛山市地稅收入，就應(yīng)大力加快佛山市地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，這就使佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整朝著更加優(yōu)化的方向進(jìn)行，隨著近幾年佛山市房地產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，讓相關(guān)稅收有了很大的提高。但地產(chǎn)方面的監(jiān)管要求也越來(lái)越高。政府應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)在市場(chǎng)發(fā)展的需要，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)文件，對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行更為科學(xué)有效的監(jiān)管。同時(shí)，佛山市政府也要不斷地促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因?yàn)槟Ｐ彤?dāng)中第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的收入影響較大，所以應(yīng)大力發(fā)展佛山市的服務(wù)業(yè)以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)稅收的穩(wěn)定增加和稅源的穩(wěn)定性，同時(shí)也讓相關(guān)的稅收收入有了進(jìn)一步的增長(zhǎng)。讓佛山市政府擁有更好的財(cái)政收入，有了財(cái)政收入的穩(wěn)定保障以后就能穩(wěn)定地區(qū)的發(fā)展和改革，這無(wú)疑也就能夠提高人民的生活質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展，讓社會(huì)更加穩(wěn)定，人們的幸福指數(shù)不斷提高的同時(shí)，也提高了政府的公信力與影響力。佛山市作為廣東地區(qū)甚至是華南地區(qū)的制造業(yè)基地，其第二產(chǎn)業(yè)占比較大，多年GDP 占比超過(guò)60%。政府應(yīng)在保證佛山市原有優(yōu)勢(shì)的前提下，即保證其制造業(yè)在全國(guó)的領(lǐng)先位置的同時(shí)，大力引進(jìn)金融業(yè)來(lái)輔助其制造業(yè)的發(fā)展和融資的需要，讓第二產(chǎn)業(yè)能夠在金融融資發(fā)展方面不會(huì)遇到太大的問(wèn)題，這才是佛山市不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定稅源的發(fā)展之道。而對(duì)于第一產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，第一產(chǎn)業(yè)的GDP 占比非常之小，政府可適當(dāng)考慮讓周邊城市來(lái)協(xié)助佛山市農(nóng)產(chǎn)品的穩(wěn)定供給問(wèn)題，同時(shí)也讓佛山市那少量的第一產(chǎn)業(yè)達(dá)到最高效的供給。讓第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)第二產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)定第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，大力扶持第二產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)高效服務(wù)于第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。這就要求佛山市政府能夠根據(jù)佛山市具體的特點(diǎn)，施以最優(yōu)的產(chǎn)業(yè)扶持政策。

（二）通過(guò)積極爭(zhēng)取政策來(lái)增強(qiáng)稅收收入能力

當(dāng)前佛山實(shí)施的政策是為了化解產(chǎn)能過(guò)剩的危機(jī)，以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，這就讓佛山市的稅收增長(zhǎng)面對(duì)著巨大的壓力，同時(shí)市場(chǎng)上的有效需求不足。因需求端影響到制造業(yè)的發(fā)展，國(guó)家應(yīng)有力地刺激國(guó)內(nèi)的有效需求，促使佛山市的稅收體系與國(guó)家實(shí)施的稅收體系相互彌補(bǔ)、相互促進(jìn)，讓佛山市政府明確國(guó)家與地方的稅權(quán)劃分以及稅收征管和稅種設(shè)置等方面的內(nèi)容。因此，佛山市政府應(yīng)一方面著力于化解產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，讓相關(guān)的制造業(yè)能夠優(yōu)勝劣汰，維護(hù)穩(wěn)定的市場(chǎng)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。結(jié)合粵港澳大灣區(qū)建設(shè)的政策優(yōu)勢(shì)，積極爭(zhēng)取國(guó)家財(cái)政稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，因?yàn)橹挥姓呱嫌辛藝?guó)家的支持，地方的發(fā)展才能比其他地方更具有優(yōu)勢(shì)，而政府所扶持的地方相關(guān)產(chǎn)業(yè)才能獲得更加迅速的發(fā)展。只有充分優(yōu)化稅源體制，出臺(tái)更為科學(xué)的稅收政策，建立并完善稅收系統(tǒng)，向上級(jí)爭(zhēng)取更多的政策，才能讓佛山市的稅源更加穩(wěn)定，稅收收入才能有進(jìn)一步的提高。

（三）突出發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)來(lái)促進(jìn)稅收增長(zhǎng)

因?yàn)榉鹕绞械耐怀鰞?yōu)勢(shì)是制造業(yè)，并且也驗(yàn)證了第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的增長(zhǎng)有很大的促進(jìn)作用。隨著粵港澳大灣區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，相關(guān)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策也隨之不斷出臺(tái)，不斷地促進(jìn)粵港澳大灣區(qū)地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，讓粵港澳大灣區(qū)在國(guó)際上的影響力不斷加強(qiáng)。而佛山正處于粵港澳大灣區(qū)的地理中心地帶，有著得天獨(dú)厚的地理優(yōu)勢(shì)，更應(yīng)該抓住機(jī)遇發(fā)展自己的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。并結(jié)合自身的地理優(yōu)勢(shì)，充分利用周邊資源，同時(shí)補(bǔ)全自身的短板，做到取長(zhǎng)補(bǔ)短，使佛山市產(chǎn)業(yè)發(fā)展更趨均衡。同時(shí)相關(guān)產(chǎn)業(yè)在市場(chǎng)上也有較為突出的優(yōu)勢(shì)，只有在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)有優(yōu)勢(shì)，才能占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，這樣無(wú)疑就在另一方面提高了佛山市的稅收，只要有了更多稅收的保障，才能將政府的職能發(fā)揮得最大。這樣政府的職能發(fā)揮到最大，又能反哺于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這種環(huán)環(huán)相扣的關(guān)系，能讓佛山市的經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)更為良性的循環(huán)當(dāng)中，這就促進(jìn)了佛山市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。粵港澳大灣區(qū)的發(fā)展機(jī)遇百年難見(jiàn)，政府應(yīng)對(duì)國(guó)家相關(guān)的產(chǎn)業(yè)扶持政策更為了解，這樣才能在市場(chǎng)政策運(yùn)行中更具靈活性，更符合佛山市的發(fā)展。佛山市應(yīng)大力與粵港澳大灣區(qū)相關(guān)地區(qū)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，提高產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)之間的互動(dòng)以及地區(qū)之間的聯(lián)系，同時(shí)協(xié)同珠三角經(jīng)濟(jì)區(qū)的經(jīng)濟(jì)脈絡(luò)相關(guān)聯(lián)。

（四）調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

因?yàn)槟Ｐ鸵呀?jīng)驗(yàn)證了佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化能夠促進(jìn)稅收的收入。并且受新冠疫情影響，外向型企業(yè)受損較為嚴(yán)重，政府應(yīng)大力扶持外向型企業(yè)，助力企業(yè)向內(nèi)向型企業(yè)轉(zhuǎn)型，充分抓住發(fā)展機(jī)遇，努力將新冠肺炎疫情影響降為最低，使外向型企業(yè)能充分度過(guò)此次新冠疫情的難關(guān)。同時(shí)大力鼓勵(lì)內(nèi)向型企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，政府應(yīng)給予充分的政策支持，使佛山市原就強(qiáng)勢(shì)的制造業(yè)，能夠在這一時(shí)期有一個(gè)較快的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)充分把握市場(chǎng)的缺口，抓住進(jìn)口商品市場(chǎng)的機(jī)遇，搶占原來(lái)進(jìn)口商品的市場(chǎng)份額。因此說(shuō)，此次新冠肺炎疫情對(duì)佛山市企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是有利有弊的。政府只要對(duì)相關(guān)企業(yè)加以合適正當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)，調(diào)整相關(guān)的產(chǎn)業(yè)布局，同時(shí)不斷優(yōu)化自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求，以及現(xiàn)在疫情下的需求。只有穩(wěn)定了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，搞清楚現(xiàn)在疫情下的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，才能將佛山市的稅源穩(wěn)定下來(lái)，而且也有望通過(guò)此次占領(lǐng)市場(chǎng)份額來(lái)提高相關(guān)稅收的收入。

結(jié)語(yǔ)

佛山市稅收與佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，隨著佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化調(diào)整，佛山市稅收收入也隨之不斷地增加。由此可見(jiàn)，佛山市要想促進(jìn)稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)，應(yīng)大力推進(jìn)佛山市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。佛山市稅收收入增長(zhǎng)的動(dòng)力主要是第一和第三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)影響最大，其次是第二產(chǎn)業(yè)，最后是第一產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的影響最小。同時(shí)受近幾年來(lái)實(shí)施的降低產(chǎn)能過(guò)剩和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整政策帶動(dòng)，佛山市第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)程度遠(yuǎn)大于第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)，并且第三產(chǎn)業(yè)的快速增長(zhǎng)對(duì)佛山市的稅收收入增加的促進(jìn)效果也越來(lái)越顯著。佛山市優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，大力支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，這也就讓相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅不斷提高。同時(shí)，模型結(jié)果也說(shuō)明，佛山市的第三產(chǎn)業(yè)占比不斷提高的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)佛山市企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用也十分顯著，高達(dá)2.73 個(gè)百分點(diǎn)，這主要是因?yàn)榉鹕绞械牡谌a(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)較高的附加值，從而獲得比其他產(chǎn)業(yè)更高的利潤(rùn)率，近十年來(lái)，佛山市的金融保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，這些產(chǎn)業(yè)都能擁有比其他產(chǎn)業(yè)高的利潤(rùn)率，這使得佛山市的營(yíng)業(yè)稅稅收收入規(guī)模以及增長(zhǎng)幅度都有了較大的提高。所以，佛山市應(yīng)該在現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上，優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，大力支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從而能夠不斷增加佛山市的稅收總收入，并且這對(duì)個(gè)人所得稅收入提高的促進(jìn)作用也較為顯著。